会计——第7(2)讲 第3章会计报表ppt课件

1、第第3章章 会计报表会计报表导航图导航图13-13-23-33-43-53-6第第3章章资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表一切者权益变动表一切者权益变动表会计报表的勾稽关系会计报表的勾稽关系会计报表附注会计报表附注会计报表会计报表附注附注资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表一切者权益一切者权益 变动表变动表利润表利润表现金流量表现金流量表流动资产非流动资产流动负债非流动负债一切者权益资产负债表资产负债表 资产负债表又称财务情况表。反映企业在某一特定时日资产、负债和一切者权益等财务情况方面的报表，是一张静态报表。3.1 资产负债表资产负债表特定时日是我的特点20

2、3 年月日 资 产1资产是未来经济利益的来源资产是企业拥有或者控制的资产是由过去的买卖产生的资产的价值是可以可靠计量的 资资 产产资产特征：资产特征： 是指过去的买卖、事项构成并由企业所 拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。经济利益很能够流入企业 资 产1Eg1:Eg1:赊购了一批文具赊购了一批文具A A，文具已入库文具已入库Eg2:Eg2:签了一个购买笔记签了一个购买笔记本本B B的合同，下月才的合同，下月才交钱进货交钱进货A A、B B都属于资产吗？都属于资产吗？特征特征1： 过去的过去的买卖或事项构买卖或事项构成成 资 产1Eg3Eg3店里中三批水彩笔：店里中三批水彩笔：

3、 C C是本人的；是本人的； D D是帮他人存放的；是帮他人存放的； E E存放在他人的店；存放在他人的店；C C、D D、E E都属于资产？都属于资产？特征特征2： 拥有一切权拥有一切权 资 产1Eg4:Eg4:店面店面, ,是以月租金是以月租金20002000元租的；元租的；Eg5:Eg5:一台设备，是融资租一台设备，是融资租赁租入的。赁租入的。 特征特征2： 要拥有一切权要拥有一切权特征特征2： 或者能控制或者能控制如：融资租赁租入设备如：融资租赁租入设备运营租赁运营租赁 资 产1例例3-1 时代公司销售一批服装给甲企业，货款价值时代公司销售一批服装给甲企业，货款价值20万元。万元。甲企

4、业开具一张期限为甲企业开具一张期限为3个月，面值为个月，面值为20万元的票据一张。万元的票据一张。例例3-2 时代公司与甲企业签署一份购买合同，购入时代公司与甲企业签署一份购买合同，购入10台缝纫台缝纫机，价值机，价值15万元，分三年付款，每年支付万元，分三年付款，每年支付5万元。这万元。这10台缝台缝纫机已运抵企业并安装上线。纫机已运抵企业并安装上线。例例3-3 时代公司破费时代公司破费20万元做商业广告，并投入万元做商业广告，并投入10万元委托万元委托一家高校研讨明年的服装流行趋势，以期对公司未来的商一家高校研讨明年的服装流行趋势，以期对公司未来的商业活动带来利益。业活动带来利益。例例3-

5、4 时代公司时代公司12月初与供应商签署了第二年的服装面料采月初与供应商签署了第二年的服装面料采购合同，合同金额购合同，合同金额60万元。第二年万元。第二年3月，时代公司还将与该月，时代公司还将与该供应商再签署一份采购合同。供应商再签署一份采购合同。 资资 产计价产计价历史本钱计价是会计的一个惯例。但是，很多资产工程是可以按照公允价值计价。历史本钱历史本钱重置成重置成 本本 公允价值公允价值可变现净值可变现净值历史本钱是指资产买卖发生时的价钱。即使编表日的资产价钱发生变动,也不需求调整资产的账面价值,除非资产发生了减值。公允价值是买卖双方在掌握信息的情况下自愿达成的价钱, 编表日需求按资产的公

6、允价值进展调整，公允价值与账面价值的差别或者计入当期损益,或者计入一切者权益的资本公积。可变现净值是指对该项资产进展估价时,按估计的售价减去估计的费用后的差额来计量。重置本钱是指按照目前情况重新购买或重新建造需求破费的本钱,重置本钱广泛用于资产评价、毁损估价等。 资 产1P30 P101负债特征：负债特征：现时的义务，也就是企业曾经承当的义务，而不是未来的义务将导致经济利益流出企业，表现为资产的减少 由过去的买卖所产生的，未发生的买卖不会给企业带来现时的义务。 负负 债债 是指过去的买卖、事项构成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 负 债2 与该资源有关的经济利益很能够流出企业

7、。 该流出经济利益可以可靠地计量 负 债2例例3-5 时代公司于时代公司于20X1年年1月月1日从工商银行借入有担保的日从工商银行借入有担保的借款借款300 000元，担保人为明德复印社元，担保人为明德复印社(见例见例2-6)。例例3-6 假设时代公司每月假设时代公司每月15日发放工资。截至日发放工资。截至20X1年年12月月31日，一切工资都全额发放。日，一切工资都全额发放。例例3-7 时代公司与顾客时代公司与顾客A签署服装定制合同，商定签署服装定制合同，商定2个月后个月后交付，假设逾期交货，时代公司将赔偿顾客交付，假设逾期交货，时代公司将赔偿顾客A1 000元。时元。时代公司未收到定金。代

8、公司未收到定金。一切者权益3 一切者权益一切者权益一切者权益是企业资产扣除负债后由一切者享有的剩余权益。表现为资产减负债的差额。投资者投资构成的权益运营性利润构成的权益非运营性要素构成的权益如股本如未分配的利润如资产增值、未实现收益 一切者权益计价一切者权益计价 一切者权益是不能单独计价的，而是依赖于资产和负债的计价。比如，股本的金额取决于股东投入企业的资产的价值，股东享有的利润那么取决于收入和费用的计价，而收入和费用的计价也取决于资产和负债的计价。一切者权益3 资产负债表功能4(1) 构成情况构成情况(2) 流动性情况流动性情况(3) 财务弹性财务弹性流动资产能否过高？流动资产与非流动资产的

9、搭配能否合理？等等。资产的整体流动情况如何，流动资产的流动性如何，负债的压力能否太大等。 财务弹性是是指企业资金运用的余地和空间，经过债务空间来衡量，即资产负债率。好好 资产负债表功能4绝大部分工程用历史本钱计价，使得资产负债表提供的信息与投资决策相背叛强调过去的买卖，资产负债表没有完全反映公司的资源有许多人为的估计和判别要素，使报表运用者难以了解和把握好好不好不好3.2 利润表利润表一定期间是我的特点收入收入- 费用费用利润利润- 所得税所得税净利润净利润203 年度 收入1 收入收入 收入是指企业在日常活动中构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益的总流入。收入不包括

10、为第三方或客户代收的款项。收入来源于企业的日常运营活动，因此，收入是经常性的、反复发生的。收入会添加企业的资产或负债的减少。由于收入会添加资产或者减少负债，所以，收入会导致股东权益的添加。收入是总额，即毛收入，不是净额，收入当中包含了本钱费用等要素。收入只需在可以可靠计量时才干确认收入特征收入特征: 收入分类收入分类 收入根据获得来源，可分为以下几类。商品销售收入劳务收入租金收入 收入1 收入收入4个特征个特征 源于日常活动添加资产或减少负债收入是总额收入的金额可以可靠地计量； 收入1 收入确认根本原那么收入确认根本原那么 已实现或可实现、已获得已实现或可实现、已获得! 收入1已实现或可实现的

11、标志是曾经收回现金或者很能够收回现金；已获得的标志是完成了赢利过程，并不再承当与产品销售或提供劳务相关的义务。 费用费用 费用2费用是指企业在日常活动中发生的、会导致股东权益减少的、与向一切者分配利润无关的经济利益的总流出。费用特征：费用特征：费用会导致资产的减少或者负债的添加费用是在企业日常运营活动中发生的，是经常性反复发生的，不是偶尔发生的企业发生的费用都是属于当期的耗费，计入利润表，从当期收入中扣除 费用确认费用确认 费用2 当期确认的费用，必定是为了获得一定收入而发生的费用。一旦确认了收入，就要把与这些收入相联络的费用算出来，与当期收入有联络的费用算当期的，与以后各期有联络的算以后各期

12、的直接的因果关系存在因果关系但不直接 因果关系不明确收益性支出：支出的效益仅与本会计期间相关 资本性支出：支出的效益与几个会计期间相关费用确认遵照的是配比原那么 利润利润 利润是指企业在一定会计期间的运营成果,利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润利润 = 收入收入-费用费用+利得利得 - 损失损失日常活动日常活动非日常活动非日常活动 利 润3 利 润3支出：我的概念最大，范围最广，凡是花钱的都归支出：我的概念最大，范围最广，凡是花钱的都归我管辖。我管辖。费用：我是经常发生的，我的付出通常是有报答的。费用：我是经常发生的，我的付出通常是有报答的。换句话说，由于有了我

13、，才会有收入，假设用因换句话说，由于有了我，才会有收入，假设用因果关系来衡量，我就是因，收入就是果。果关系来衡量，我就是因，收入就是果。本钱：我的发生目的性最强，是对象化了的费用。本钱：我的发生目的性最强，是对象化了的费用。 损失：真不好意思，我的发生不会给企业带来任何损失：真不好意思，我的发生不会给企业带来任何益处，只会抵减企业的收入。不过，我可不是经益处，只会抵减企业的收入。不过，我可不是经常发生的，是偶尔事件，也不具有可反复性。常发生的，是偶尔事件，也不具有可反复性。 支出、费用、本钱支出、费用、本钱 与与 损失损失 利 润3 本钱与费用本钱与费用 本钱本钱cost，指获得，指获得资产或

14、劳务的支出，当资产或劳务的支出，当资产或劳务耗用以后，资产或劳务耗用以后，本钱就变成了费用本钱就变成了费用 费用费用expense，产，产生收入所耗费的资产本生收入所耗费的资产本钱。是一项耗用掉的资钱。是一项耗用掉的资产产(已耗资产已耗资产)费用与损失费用与损失 费用与损失都是资产的耗费。在利润表中作为收入的减项。费用与损失都是资产的耗费。在利润表中作为收入的减项。费用普通能带来收入，它与收入费用普通能带来收入，它与收入revenue呈因果关系。损呈因果关系。损失与收入那么无因果关系，是偶尔发生的，与企业的消费运失与收入那么无因果关系，是偶尔发生的，与企业的消费运营活动无关。营活动无关。利润表

15、功能5l企业最终的运营成果净利润企业最终的运营成果净利润l 盈利才干盈利才干l盈利程度高并且坚持稳定增长盈利程度高并且坚持稳定增长是盈利才干强的典型表现。是盈利才干强的典型表现。l收入规模收入规模l 企业规模可以用企业规模可以用 不同的目不同的目的来衡量，如资产总额、职工的来衡量，如资产总额、职工人数等等。如财富人数等等。如财富500强，我国强，我国500强的排名都按收入进展排名。强的排名都按收入进展排名。 利润表的局限性利润表的局限性 利润数字受会计方法利润数字受会计方法的影响的影响 利润表未能反映哪种利润表未能反映哪种产品或哪个部门盈利产品或哪个部门盈利 不能反映现金的多少不能反映现金的多

16、少也不能反映为获利而也不能反映为获利而投入了多少现金投入了多少现金 不能反映业务过程现不能反映业务过程现金的流量金的流量利润表功能5 假设企业高估了利润，就会高估资产或者低估负债，净资产就被高估了。 从会计原那么角度看，不能不违反会计准那么。然而，由于会计中存在很多专业判别，余地被人为夸张了，就能够演化成舞弊事件 资产负债表工程的增减变化不全都能用利润表来解释，还需求借助于现金流量表，由于有些资产负债的变化与损益无关，而只是与现金流量有关。资产负债表资产负债表利润表利润表3.3 现金流量表现金流量表运营活动净现金流运营活动净现金流投资活动净现金流投资活动净现金流筹资活动净现金流筹资活动净现金流

17、现金流量净额现金流量净额一定期间是我的特点203 年度 现金流 量概念1 现金流量表现金流量表 是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可现金，是指企业库存现金以及可 以随时用于支付的存款。以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为知限短、流动性强、易于转换为知金额现金、价值变动风险很小的金额现金、价值变动风险很小的投资。投资。 三类现金 流量关系2项目2011年2010年经营活动产生的现金流量净额3783381415投资活动产生的现金流量净额-92533-49907筹资活动产生的现金流

18、量净额453309-2095当年现金流量增减变化39860929413表33 森马服饰三类现金流量 单位:万元运营活动现金运营活动现金流流投资活动投资活动现金流现金流筹资活动筹资活动 现金流现金流现金流量表功能3 反映企业现金流量来源和运用反映企业现金流量来源和运用 经过现金流量表，报表运用者可以详细而全经过现金流量表，报表运用者可以详细而全面地了解企业的现金从哪里来，用到哪里去，从面地了解企业的现金从哪里来，用到哪里去，从而分析企业现金来源和运用的合理性，判别企业而分析企业现金来源和运用的合理性，判别企业现金流量的可继续性。现金流量的可继续性。 反映企业流动性的情况反映企业流动性的情况 如资产的变现才干如何？企业发明的现金能如资产的变现才干如何？企业发明的现金能否可以满足日常需求？企业能否有钱还债？能否否可以满足日常需求？企业能否有钱还债？能否有钱支付利息和股利？能否有钱扩展企业规模？有钱支付利息和股利？能否有钱扩展企业规模？ 反映企业利润的质量反映企业利润的质量 在权责发生制下，企业净利润不等于运营活在权责发生制下，企业净利润不等于运营活动现金净流量是正常的，但是，两者差额只是时动现金净流量是正常的，但是，两者差额只是时间上的差额，最终是相等的，即，从企业整个生间上的差额，最终是相等的，即，从企业