对资产负债表信息失真的思考

1、对资产负债表信息失真的思考 对资产负债表信息失真的思考 一、表现形式 (一)调增速动资产，虚增变现能力。银行在贷款给企业之前，一般要对企业的信用状况进行评估，除了审阅资产负债表及损益表外，主要是看流动比率、速动比率、资产负债率等偿债能力指标。某些企业在变现能力差的情况下，往往通过调增速动资产(采用虚增短期投资、应收票据的手法)，调减存货和待摊费用(或者采用虚减流动负债的手段)来调增速动比率，达到提高变现能力来欺骗银行信用以获取贷款之目的。 (二)少报负债额度，隐藏财务风险。 某些企业的报表若是提供给银行部门，往往采取虚增资产，低估负债的手法，以便于骗取贷款。在资产负债表中，一些企业有意调减流动

2、负债、长期负债，相应减少资产或增加所有者权益，以便把企业财务风险拟定在最佳位置。部分企业编制报表时，对流动负债，常采取减少应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、其他未交款、应付票据、预提费用的方法；对长期负债，则采取压缩应付债券、其他长期负债和长期应付款的方法。在实际工作中，一些企业还常常采用少提甚至不提银行贷款利息的做法来达到少反映负债的目的。 (三)虚构所有者权益，夸大企业实力。 一些资本实力不强的企业，为了取得会计师事务所的验资证明，往往来取借钱投资的方法，验资结束后就抽逃资本等，抽逃资本长期挂在其他应收款项目下。 (四)调整应收账款周转率，粉饰企业财务状况。 部分企业为提高应收账款

3、周转率，通常采取扩大赊销收入净额或者压低应收账款平均余额的手法，但考虑到企业的声誉，一般多用后者。因为过大的赊销净领会让外界产生企业产品在质量、品种或价格方面存在问题的感觉。 (五)利用资产项目，隐报财产损失。 资产损失一般分为存货损失和固定资产损失两部分，存货除非常损失外，由于保管不善、管理混乱和长期积压等原因，也会造成较大损失；固定资产除自然和无形损耗外，维修保养不及时，带病运转和人为破坏，也会提前毁坏报废。这一方面会损坏企业形象，使投资者、债权人和其他利益相关者对企业产生不信任感，导致盈利水平下降。 (六)少列折旧，掩盖固定资产磨损程度。 如果固定资产的磨损程度达到一定界限，一些企业会想

4、办法在资产中少列折旧，掩盖固定资产陈旧和老化问题。机器设备陈旧和老化，是制约企业发展的重要因素。在竞争激烈的市场经济体制中，企业不愿暴露给对方和利益关系人固定资产的老化程度，而在资产负债中，固定资产原值和累计折旧相比，能很明显地显示出企业固定资产的新旧程度。 (七)高估无形资产价值，虚增企业实力。 无形资产使用有效期难定和影响未来收益的因素多元化，使其价值最具不确定性。 二、审计方法 (一)注意搜集资产负债表以外的经济信息，以充分了解经济业务的来龙去脉。 例如，对所有者权益的真实性审查时，应注意搜集下列资料：注册资本额和实收资本额的有关证件、凭证和账簿记录；与投资有关的协议、合同和企业章程的条

5、款；有关投资内容的清单、计价单和验资证明书；关于利润分配的会议、决议和分配方案等。审计时，可将资产负债表中所有者权益与上述有关项目进行对照，以确定报表中的所有者权益项目的真实性。 (二)结合资产负债表所应遵循的会计原则进行审查。 为了保证资产、负债所列数额的正确，有关财务事项发生的数额的计量和确认必须符合一定的规定，由此才能使它的耗用、结余数额正确。因此，需对资产负债表遵循会计原则的情况进行审查：一致性原则的遵循。审计时，可采用抽查法，对相关项目的处理进行测试，以检验其是否一致。谨慎性原则的遵循。主要检查应收账款项下是否按规定设置坏账准备项目，复核其提取、使用及冲销是否正确，以证实其对资产与损

6、益发生影响的真实性；对存货价格变动较大或固定资产更替较快的情况，应验证其是否采用国家允许的计价和折旧方法，以确认对企业损益的影响是否正确。实际成本原则。在对资产负馈表项目内容进行复查核实时，应注意其是否任意调整，有无不按实际成本反映的情况。重要性原则。是指企业当期财务状况发生重要影响的项目，如1年内到期的长期投资或长期负债等，应验证其是否按规定在表中单独反映。 (三)对资产负债表体现的主要指标可信性和有效性进行审查。 如评价一个企业的资本金利润率时，首先应将本年度资本金利润率水平与上一年度水平进行对比，以确认本年度的获利能力，其次应对连续几年的资本金利润率进行分析，以观察企业获利能力的变动趋势。另外，还可将本企业水平与其他企业水平进行对比，以具体评价企业的获利能力水乎。 (四)加强对资产负债表附