建筑施工企业的税收管理问题及对策分析

1、建筑施工企业的税收管理问题及对策分析摘要：近年来，我国在经济建设方面取得了举世瞩目的成就，各行各业都进入到了快速发展的时期，越来越多的建筑投入到建设和使用当中，有效满足了人们日益增长的对建筑的需求。在市场经济体制下，建筑业的竞争日益激烈，因而部分建筑施工企业为了获取更高的经济效益，就会在纳税方面动脑筋。有效管理税收能够促进我国经济的发展，本文将简单分析建筑施工企业的税收管理问题，希望能对有关人士有所帮助。关键词：建筑施工；企业；税收管理；问题；对策现阶段，建筑施工企业的管理工作中一个非常重要的内容就是税收管理，良好的税收管理能够有效促进企业发展。由于建筑业本身的特征，在税收管理上还有很多问题，

2、相应的税务机关必须高度重视并采取科学的措施进行解决，以保证税收工作的顺利进行。1、 建筑施工企业在税收管理中的问题（1） 不能规范的使用发票很多建筑施工企业都不能认真按照有关规定规范地使用发票，常常会出现利用白条收取相应工程款的状况。建筑业中根据工程进展的程度结算相应工程程款的时候，如果承建单位开具相应的发票的时候，只是利用预收工程款白条当做根据，严重违反相应建筑施工发票使用的有关规定。大部分的建筑施工企业进行施工的时候对于发票的所要意识都非常淡薄，在工程结算上很多都采用白条收据，不向相应的承建单位索取建筑业的发票，而且施工单位缺乏较强的纳税意识，从而加重了施工单位不规范使用发票的程度，还有部

3、分企业为了追求经济效益，故意钻我国税收法律的空子，一些收入进行不入账或者少入账，造成我国税收遭受严重损失。（2） 缺乏规范的财务核算现阶段，大量建筑施工企业在财务管理方面都不太规范，部分企业财务管理非常混乱，从而增加了税收管理难度。造成这种局面的因素有很多，一些建筑施工企业挂靠的单位太多，诚信度很差，这种问题非常普遍。部分建筑施工企业报送给相应税务机关的材料存在较大误差，造成对企业资产负债状况的确认可信程度较低，企业相应的财务部门不能根据规范方法核算，一些施工企业随意向下属的单位索求挂靠费，并且不遵循相应规定申报企业营业收入，造成企业成本核算非常混乱。而相应的挂靠建筑施工企业所提供的部分发票单

4、据又同实际施工状况不符合，白条支出、假发票的问题比较严重。对待相应企业成本上具有较大的随意性，而相应建筑施工企业也不能有效根据有关规定申报所得税，部分工程无法按时结算，也无法进行按时的税款申报，从而造成部分税款流失。（3） 缺乏规范的异地施工经营管理现阶段，我国对于异地经营的建筑施工企业的税收管理不够完善，对一些异地施工单位无法进行有效监管，这样就造成异地施工纳税人不主动缴纳相关税款，而且对欠缴税款，相应部门也无法有效追缴。对那些异地施工的企业进行的管理目前只有外经证，如果相应的建筑施工企业有外经证，就能够避免缴纳有关税款，而对于企业的外经证则不能做到有效的监督和管理，对企业的外地经营情况很难

5、有效核实，造成对异地建筑施工企业监控不到位，造成国家税款流失。（4） 缺乏规范的分包及转包一些建筑承包单位承包相应工程以后，通常会将部分工程项目进行分解，分包给部分小型的承建企业，而这些小型承建企业大部分施工资质都很低，有的甚至为没有施工资质的个体企业及私营企业，他们利用转包、分包、挂靠、承包等多种方式建设工程，而且会挂靠在比较知名的大型建筑企业名下。部分被挂靠的大型建筑施工企业向其收取相应的管理费之后，就不再过问这些小企业的经营施工状况，造成税务机关难以对这些小型企业进行有效的税务管理，对建筑施工市场造成了较差的影响。部分建筑施工企业对外进行结算时，不使用工程款结账，利用实物来抵押，而建筑施

6、工企业通常都不会将这部分收入计入到账目当中，加大税收难度。（5） 缺乏较强的纳税意识我国推行市场经济制度的历史比较短，大部分纳税人都缺乏较强的纳税意识，部分建筑施工企业想尽一切办法用现金进行支付，将可以放到小金库的资金就放到小金库当中，大部分建筑施工企业都将很多资金放到“应收账款”的账面上。还有一些建筑施工企业对那些转包的工程，仅仅收取相应的管理费用，在对于财务核算上则编造虚假的账目，虚开工程的成本，加大纳税机关的税款征收工作难度。2、 保证建筑施工企业税收管理的措施（1） 明确征管的责任，进行精细化管理按照相应税收机关管辖范围，对相应区域内的所有纳税单位或个人明确其责任，辖区税务机关为征收税

7、款及管理税款的主要责任机构，按照实际情况，有效明确相应建筑项目管理的责任人及税务管理工作者，对相应建筑施工企业的所有生产环节实行目标管理，进行细化管理和量化管理，将相应的责任落实到具体的个人身上，避免出现管理缺失及相互推诿问题。（2） 积极完善相应的委托代征工作关于相应税收代征的工作，相应的税务机关一定要严格遵循有关法律、法规进行合理委托。税收管理工作者必须全面跟踪整个工程的实施该过程，相应的施工单位中标以后，进行开办开工许可证的时候，一定要具备相应税务机关的登记备案证明，如果缺乏相应的登记备案，相应的建设部门则最好不对其办法相应的开工建设许可证。建筑的竣工验收阶段，建筑施工企业一定要出具相应

8、的完税证明，如果相应企业没有提供相应的完税证明，则要按照有关法律、法规，在对相应的建设方付款时，相应的建设方统一代征税收，确保税款不流失。（3） 建立并完善项目核算的申报制度我国相应的税务机关应积极针对建筑业特点，对建筑业纳税人采取分项目明确申报的制度，设计出合理的分项目申报表。相应的纳税人进行纳税的时候应按照建筑项目采用明细申报，认真遵循合同及完工进度要求有效落实相应款项的入库，相应的建筑施工企业必须认真根据有关条例采用分项目申报。企业平时发放的材料费、人工费、预收款等，一定要遵循有关规定提取相应的税金，保证税款可以及时而均衡的入库，有效堵塞税收漏洞。（4） 强化对外来建筑施工企业税收管理相

9、应的税务机关可以利用其他部门的有关信息，对自身辖区内对象实行动态管理，从而及时有效的掌握那些外来企业状况，采用现场巡视的制度、税收宣传科普知识、税收咨询活动等方式，有效督促相应的纳税企业进行及时纳税。此外，相应的税务机关还应对自身辖区以内的建筑施工企业实行全面等级制度，注明相应纳税人的营业期限及基本状况，从而方便税务机关对其进行监督和管理。最后，该必须有效落实有关的法律、法规，人怎管理相应的外经证，如果相应的建筑施工企业没有根据有关规定提供相应的报验、没有按照相应的工期建设完工程，那么税务机关就可以按照有关规定征收相应的企业所得税。加强发票管理力度，要求建筑施工企业绝对不可以用其他任何形式的收据来代替发票，这样税务机关就可以利用发票有效监督建筑施工企业，保证能够及时征收税款。结 论：我国的税收取之于民用之于民，对社会主义建设具有不可或缺的作用。建筑施工行业因其自身特征，在税收管理方面存在一定问题，所以相应的税收机关必须严格执法，有效落实相应的法律法规政策，保证税款及时进入国库，相应的纳税人也必须树立纳税光荣的意识，从而推动企业的健康发展。参考文献：1孙德利，周桂权.建筑业税收管理中存在的主要问题及其对策j.山东工商学院学报,2007（5）2姜国君