现代企业制度下的内部控制

1、现代企业制度下的内部控制 【摘要】内部控制是企业利用相关管理制度对战略制定及经营活动中的风险进行管理，从而保证企业战略目标的实现。随着现代企业管理制度的发展，内部控制在企业管理当中的作用更加凸显，如何加强企业的内部控制，增强企业在市场经济中综合竞争力，日益被提上现代企业议程。 【关键词】企业制度；内部控制 引言 内部控制是企业的一种内在机制，对企业战略制定、生产经营起到自我调节和自我制约的作用，处于企业中枢神经系统的重要位置。内部控制机制的健全与否关系到企业财产物资的安全性与完整性、会计资料的真实准确性和可靠性、国家对企业的宏观控制、企业经营效率和企业经营风险。企业要生存、要发展已离不开内部控

2、制制度，内部控制已成为企业的重要工作。但当下，很多企业内部控制处于失效状态，如会计信息失真、费用支出失控、违法违纪现象时有发生等，企业内部控制亟待加强。 1 企业内部控制失效原因 1.1 企业内部控制体制不健全。内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。相当一部分企业没有内部审计机构，即便有内部审计机构也未能充分发挥应有的作用，企业对内部审计的缺乏应有的重视和支持。此外，企业在组织机构设置中，对纵向间的权利与义务关系比较重视，而对横向间的协调重视不足，导致同级各部门间缺少必要的沟通，信息不畅，协调性差。 1.2 考核机制不完善。由于企业对干部政绩、业绩考核长期以来都是以目标利润完成情况为依据，导

3、致其他相关指标的综合考察比较缺乏。有些企业领导往往就指使财会人员弄虚作假以便在任期内出“成绩”；有些业务主管部门，不进行科学论证就下达一些不切实际的经济增长考核指标；部分企业领导者为了“实现”上级主管部门下达的指标，竟采用向下级部门提供虚假会计信息等手段。 1.3 会计人员素质较低。目前会计队伍虽然迅速扩大，但由于思想教育、业务培训没跟上，或者流于形式，导致相当一部分会计人员素质较低。据有关部门统计，在我国1200万会计人员中，受过大学专业教育的不及10%。其中有600万会计人员在素质相对较高的国企及县级以上的集体单位，但是有大专及以上学历也只占18.21%，有会计师资格的就更少了，仅占8.4

4、5%。由此可见，我国会计人员总体素质较低。 1.4 外部监督力量不够。我国企业外部监督体系比较庞大，分为政府监督和社会监督。政府监督包括财政、审计、税务、证券监管等部门的监督；社会监督包括注册会计师、社会舆论等社会人员及部门的监督。但是由于种种原因，监督体系未能有效发挥其作用。首先，各种监督不但功能交叉、标准不一，而且管理分散、缺乏信息沟通，未能形成有效的监督合力。其次，各种监督未能按照设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的，监督弱化问题严重。最后，不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，监督部门的“经济警察”作用难以发挥。 1.5 责权控制不均衡。责权控制的基本

5、原则之一就是权利、义务与责任对等。而当下会计法对会计提出既代表国家执行行政监督职责，又为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务的要求。这一要求与会计人员的实际功能相违背，导致会计人员在经济责任和义务上处于两难境地。 2 加强与完善企业内部控制机制的措施 2.1 对内部控制制度实施情况的检查与考核。企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，在此基础上进行完善，从而保证企业内部控制机制能有效发挥作用。要密切关注企业内部控制制度是否得到有效遵守、是否有成绩、是否有问题、是否能执行或完全执行以及可能产生或已经造成什么后果。对严格执行内部控制制度的人员，给予精神鼓励和物质奖励；对违规违章的

6、人员，给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。在压力与动力相结合下，使内部控制的目的得到最大的实现。 2.2 建立现代企业制度。管理者对内部控制的内在需求是内部控制不会流于形式的决定性因素。要从根本上解决这一问题就需要对产权制度进行改革，建立良好的现代企业制度，使激励机制与约束机制相结合，完善干部政绩、业绩考核体系，让企业领导人的发展与企业兴衰挂钩，从而激发企业领导者实施企业内部控制的内在动力，使企业内部控制制度的作用得到真正的发挥。 2.3 提高会计人员的素质。要想把企业内部控制工作做好就必需不断提高会计人员的素质。（1）把握会计人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然出于某

7、种动机。企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，掌握可能诱使有关人员犯罪的外因，一旦有不良苗头，及时采取防范控制措施。（2）加强会计人员职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪、政纪、反腐倡廉等方面的教育，使会计人员的自我约束能力增强，对各项法律法规、财经纪律都能严格恪守；业务培训要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训，从而提高其业务能力，避免在会计业务处理中的技术错误。 2.4 强化外部监督。外部监督部门及人员要分工合理，建立岗位责任制，注重监督各部门之间的信息交流，形成有效的监督合力；对企业内部，应加强对内部控制的了解、

8、检查、监督，增强执法力度，使之形成强有力的威慑力；对注册会计师职业质量有关部门要确实担起责任，做好监督工作：广播电视、报刊等新闻媒体对企业（特别是上市公司）违法违纪行为要及时曝光，充分发挥舆论监督的作用。 2.5 加强企业文化建设。内部控制制度要想得到很好的贯彻执行必需要企业营造一个良好的环境，搞好企业文化建设。（1）提高领导者的综合素质。建设良好的企业文化需要领导者具有高尚的道德情操、健康的人格和正确完善的价值理念，所以提高管理者素质对良好的企业文化建设有着至关重要的作用。（2）加强对员工的培训教育。重视和加强对员工的培训教育，提高企业员工的素质，使企业形成独立的文化氛围。（3）要强调协作和团队精神的培养。协作和团队精神是一个企业竞争力的力量源泉。 3 结语 综上所述，良好的内部控制对企业的发展有着至关重要的