浅析新形势下如何更好发挥内部审计作用

1、浅析新形势下如何更好发挥内部审计作用 摘要：改革开放以来，我国内部审计正处于向现代审计转型的重要时期，新形势下传统内部审计工作已无法适应现代制度发展的要求。新形势下如何更好发挥内部审计作用，是我们面临的一个重要课题。本文从内部审计的（作用）职能出发，对新形势下如何更好发挥内部审计的作用，给出了几点建议。 关键词：新形势 内部审计 传统 内部审计工作是时下经济发展到一定规模的产物。是我国审计体系的重要组成部分，在内部经济管理活动中起到其他监督形式不可替代的作用。经济全球化，高新技术发展，会计电算化的普及和网络技术的突飞猛进，对审计人员、审计技术的要求愈来愈高。然而，当前很多领导和相关人员并没有认

2、识到内部审计的重要性，以至于内部审计未能发挥出应有的作用。审计事业面临着很多新形势、新任务的挑战，强化内部审计应是不可或缺的组成部分，其地位和作用显得越来越重要。 一、内部审计的作用 1 防护作用 内部审计人员通过对本部门、本单位的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计，为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证，保护资产的安全与完整，防止本部门、本单位的合法权益受到侵害。 2 监督作用 经济监督职能是内部审计最基本的职能。现代内部审计已经从一般的查错防弊，发展到对内部控制和经营管理情况的审计。充满竞争的市场经济不能缺少必要的市场监督，监督职能是指对被审计对象的财务状况等经济活动进行检查

3、和评价，从而督促被审计对象遵守财经纪律。 3 评价鉴证作用 随着改革的不断深化，各部门、各单位都有着较强的经济自主权，这是独立审计的重要职能。通过内部审计，可以对各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，保证财务报表的真实性，起到评价和鉴证的作用，是经济监督的一种派生职能。 二、新形势下如何更好发挥内部审计作用几点建议 新形势下普遍存在内部审计规章制度不合理、相关法律法规不完善、审计人员素质不高、角色定位不准确等制约内部审计发展的问题。为了充分发挥内部审计的作用，本文从以下几点建议进行了分析。 1 创建具有独立性、权威性的内部审计组织 内部审计在经营管理中的作用发挥必将在一定程度上影响到单位高

4、级管理层对内部审计的重视程度，而审计范围的扩大和管理部门要求内部审计提供服务的增多，也足以说明内部审计的作用越来越为社会所认可。在1978年国际内部审计师协会制定的内部审计实务标准中就曾指出，内部审计活动必须保持独立性。内部审计的独立性能够保证内部审计师客观地工作。内审部门应从日常内控过程和被审计活动中分离出来，它要求在主要负责人的领带下自主执行委派任务、报告审计、评价结果，不受其他部门的干扰。只有这样，才能确保审计的客观性、公正性和权威性。 2 加强内部审计的风险管理引入和监控 内部审计与风险管理是你中有我、我中有你、相互依存、联动发展的关系。不仅各部门有内部风险，各管理部门还有共同承担的综

5、合风险，内部审计人员作为独立第三方，可协调各部门共同管理企业，应定期与其他职能部门一起对各项业务进行分析和评价，找出高风险业务领域和风险控制点，实施科学有效的审计计划，集中力量加强控制和管理，建立起全方面、多层次、宽领域的风险防控和预警机制。保证内部审计的监督质量，依靠紧密的检查程序把风险降低至设定范围之内。 3 建立一套有效的内部审计考核激励制度 为了考核内部审计人员的业务水平，在企业中应结合自身特点制定一套工作质量考核标准，将内部审计人员的任免、升职加薪、奖惩与辞退与内部审计人员的审计业务考核紧密地结合起来，有利于激发审计人员的工作热情。同时，建立内部审计激励机制，有利于内部审计部门负责人

6、制定本部门人员需要、人员培训和发展计划，培育良好的企业道德文化和健康的内部审计和控制文化，提高全体员工的职业操守和诚信意识，对违法行为要制定严格的惩罚规定。激励机制一般以奖励方式为主，充分发挥奖励的正面作用，传递正能量。 4 转变审计类型，重视事前、事中审计 为适应经济形势的新变化和现代管理对内部审计提出的更高要求，内部审计应把审计转型与发展放在首位，内部审计的作用不仅限于事后监督，应更多地着力于事前防御和事中控制。因此，现代审计应是事前、事中和事后紧密结合为一体的审计方式。对尚未实施的经济事项进行事前审计，对其他部门实施决策的具体管理行为进行有效的事中监控，通过审计提前对企业内部控制进行全过

7、程、全方位的监督和评价，及时发现经营各环节存在的问题，可以降低审计成本，增强了审计的时效性，提高了审计效率，进一步发挥内部审计的作用。 5 找准自身定位 在新形势下，如何正确看待内部审计的定位，是内部审计人员和企业管理层所面临的问题。随着外部环境变化、各种风险增多、公司治理加强及内部组织重整，寻找适应自身内部审计定位是至关重要的，这样才能让人们认识内部审计，并推动内部审计作用的发挥；这就要求：第一，内部审计定位为企业内部监督管理机构，发挥监督职能发现问题，揭示公司存在的潜在风险，有针对性在提出改进企业管理水平的建议；第二，内部审计的定位，除了审计的监督、保证作用外，更拓展到审计在风险管理、控制以及使其价值增值的服务作用，确保公司高效运作和发展，顺利实现公司的目标和战略。 参考文献： 1 孙雁霓.新形势下高校内部审计的职能定位与作用发挥j.中国劳动关系