全面预算的终点

1、2021/3/271 第三章 预算管理 第一部分 本章框架 2021/3/272 第二章 预算管理 本 章 基 本 框 架 预算管理的基本理论 预算的特征 预算的分类 预 算 体 系 业 务 预 算 专门决策预算 财 务 预 算 预 算 的 编 制 方 法 固定预算与弹性预算:公式法、列表法 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 预 算 的 编 制 主要预算编制 销 售 预 算 生 产 预 算 材 料 预 算 人 工 预 算 制 造 费 用 预 算 单 位 成 本 预 算 销售及管理费预算 专 门 决 策 预 算 现 金 预 算 预 计 报 表 2021/3/273 预 算 管 理 概 述

2、预算的特征 与企业战略或目标保持一致 数 量 化 和 可 执 行 性 预算的作用 通过引导与控制,实现经营目标 实现内部各部门协调 作为业绩考核标准 预算的分类 按预算内容 业务预算 销售预算 生产预算 材料预算 直接人工预算 制造费用预算 生产成本预算 经营管理费用 专门预算 财务预算 预 算 体系 按覆盖时间 长期预算 短期预算 业 务 预 算 专 门 预 算 财 务 预 算 现金预算 预计报表 2021/3/274 预 算 编 制 方 法 与 程 序 编制方法 固定预算与弹性预算 固定预算 弹性预算 公式法 列表法 增量预算与零基预算 增量预算 零基预算 定期预算 滚动预算 定期预算与滚

3、动预算 编制程序上下结合、分级编制、逐级汇总 2021/3/275 主要预算编制: 销售预算生产预算 材 料 预 算 人 工 预 算 制造费用预算 生产成本预算 销售及管理费预算 专门决策预算 现 金 预 算 利 润表预 算 资产负债表预算 2021/3/276 第二部分 详细课件: 2021/3/277 第二章 预算管理 第一节预算管理主要内容 1、预算的概念、特征 2、预算按内容、按时间的分类 3、全面预算体系 业务预算 专门决策预算 财务预算 4、预算工作组织 董事会总负责 预算委员会拟定、下达、协调、考核 财务部门管理、监督分析、提建议 各职能部门分工负责 各基层单位负责本单位预算相关

4、工作 、 2021/3/278 第一节 预算管理主要内容 一、预算管理的特征与作用 1、预算的概念:预算是企业在预测、决策基础上, 以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投 资、财务等活动的具体计划,是为实现企业目标而对各种 资源和企业活动的详细安排。 预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体 的计划,是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标 的有力工具。 2、预算特征、预算特征 与企业战略或目标一致与企业战略或目标一致 数量化和可执行性（这是最主要特征）数量化和可执行性（这是最主要特征） 2021/3/279 第一节 预算管理概述 一、预算管理的特征与作用 3、预算的作用 引

5、导控制经济活动,使之达到目标 协调内部各部门 业绩考核的标准 二、预算的分类和预算体系 （一）预算分类 按内容按内容 业务预算（经营预算）业务预算（经营预算） 销售预算销售预算 生产预算生产预算 材料预算材料预算 直接人工预算直接人工预算 制造费用预算制造费用预算 产品生产成本预算产品生产成本预算 经营费用和管理费用预算经营费用和管理费用预算 专门决策预算专门决策预算:不经常发生的一次性重要预算不经常发生的一次性重要预算 财务预算财务预算 现金收支预算现金收支预算 财务状况预算财务状况预算 经营成果预算经营成果预算 总预算总预算 2021/3/2710 第一节 预算管理概述 按时间 短期预算:

6、一年以内 业务预算 财务预算 长期预算:一年以上:专门决策预算 （二）全面预算体系 二、预算的分类和预算体系 （一）预算分类 与会计期间一致 结合使用 业 务 预 算 专门决策预算 财 务 预 算 （总预算） 现现 金金 预预 算算 预计财务报表预计财务报表 利 润 表 资产负债表 预算 体系 三、预算工作组织（略）（但2010年有考题） 2021/3/2711 【2010年单选】:下列各项中,综合性较强的是 （ ） A、销售预算 B、材料采购预算 C、现金预算 D、资本支出预算 解析:A、B是日常业务预算 D是特种决策预算 只有C是综合预算 2021/3/2712 【2010年判断】:企业财

7、务管理部门负责企业预算的 编制、执行、分析和考核等工作,并对预算执行结果承担 直接责任（ ）。 解析:企业相关基层部门手财务管理部门指导,负责 本单位的各项预算的编制、控制分析等,而不是都由财务 部门负责;对预算执行结果承担直接责任的，是企业负责 人，而不是财务部门。 2021/3/2713 第二节 预算管理 第二节主要内容 1、预算编制方法 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 2、预算编制程序 上下结合 分级编制 逐级汇总 公式法 列表法 2021/3/2714 第二节 预算的编制方法与程序 一、预算编制方法 （一）固定预算与弹性预算 1、固定预算（静态预算）、固定预

8、算（静态预算）: 依据依据:是正常情况下的某一既定业务量。是正常情况下的某一既定业务量。 适用范围适用范围:固定费用或数额比较稳定的预算项目。固定费用或数额比较稳定的预算项目。 缺点缺点 过于呆板过于呆板 可比性差可比性差 2、弹性预算：、弹性预算： 依据：根据量、本、利的依存关系依据：根据量、本、利的依存关系,考虑多种可能的考虑多种可能的 业务量。业务量。 优点优点 预算范围宽预算范围宽 可比性强可比性强,便与评价与考核便与评价与考核 适用范围：与业务量有关的预算项目适用范围：与业务量有关的预算项目,比如利润等。比如利润等。 成本费用预算成本费用预算 2021/3/2715 弹性预算的编制方

9、法 公式法 列表法 1、公式法公式法:Y=a+bx 总成本=固定成本+单位变动成本业务量 成本Y 业务量x x a bx Y b x 固定成本线 变动成本线 总成本线。 例例31、2:见教材见教材65页页 优点优点:可比性适应性强可比性适应性强,工作量小工作量小 缺点缺点:成本分解麻烦成本分解麻烦 注意相注意相 关范围关范围 y=77000+2.0 x 2021/3/2716 【例31】某企业制造费用中修理费用与修理工时密 切相关。经测算,预算期固定修理费用3000,单位公示 变动修理费用2元,预计预算期修理工时为3500小时。 则:用公式法测算预算期总修理费用为: 3000+35002=10

10、000元 【例32】66页，自己看 在业务量在420600工时情况下（比如500）: 总费用预算=593+2.35500=1768 在业务量在650工时情况下： 总费用预算=693+2.35650=2220.5 2021/3/2717 弹性预算的编制方法 2、列表法:通过列表,将各种业务量对应的预算金 额列出。 【例33】见6667页。 优点优点:直接在表中查得某业务量下对应的成本预算直接在表中查得某业务量下对应的成本预算, 直接、简便。直接、简便。 缺点缺点:编制工作量大编制工作量大,弹性仍然不足。弹性仍然不足。 2021/3/2718 一、预算编制方法 （二）增量预算与零基预算 1、增量预

11、算增量预算:以基期成本费用为基础,结合预算期 业务量水平和降低成本相关措施,适当调整有关费用项 目,从而形成的预算。 假定前提假定前提 现有业务活动是合理的，不需调整现有业务活动是合理的，不需调整 现有各业务开支水平是合理的，不需调整现有各业务开支水平是合理的，不需调整 以此为基础，确定预算期各业务的预算数以此为基础，确定预算期各业务的预算数 【补充例】上年制造费用50000元，考虑到本年生产 任务增大10%，则增量业务预算制造费用数额为: 50000（1+10%）=55000元 增量预算的缺点增量预算的缺点:无效费用可能得不到有效控制。无效费用可能得不到有效控制。 2021/3/2719 一

12、、预算编制方法 （二）增量预算与零基预算 2、零基预算:编制预算时,不考虑以往会计期间发 生的费用数额,一些以零为基础,按实际需要，逐项审议 各费用内容及开支标准，通过综合平衡，编制费用预算。 优点优点 不受现有费用项目限制不受现有费用项目限制 不受现行预算束缚不受现行预算束缚 能调动各方面节约费用的积极性能调动各方面节约费用的积极性 有利于促进各基层单位合理使用资金有利于促进各基层单位合理使用资金 缺点缺点:编制工作量大编制工作量大 2021/3/2720 【2011年单选】:运用零基预算法编制预算,需要 逐项进行成本效益分析的费用项目是（） A.可避免费用 B.不可避免费用 C.可延续费用

13、 D.不可延续费用 【答案】A 【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目 和可避免费用项目。在编制预算时,对不可避免费用项目 必须保证资金供应;对可避免费用项目,则需要逐项进行 成本与效益分析，尽量控制不可避免项目纳入预算当中。 （见教材24页） 从理解的角度: BD不需分析，B分析也没用，D不能 再发生。A、C相比，C是可延续，不符合题意，只有A， 由于可避免，所以有进行成本效益分析的必要。 2021/3/2721 一、预算编制方法 （三）定期预算与滚动预算 1、定期预算定期预算:编制预算时,以不变的会计期间作为 预算期。 优点:能够使预算期间与会计期间相对应,便于对 比、分析、考核

14、。 缺点缺点:远期指导性差远期指导性差,容易导致短期行为。容易导致短期行为。 2、滚动预算滚动预算：即连续预算。预算期与会计期间分离， 随找预算的执行不断补充，逐期滚动，使预算其始终保持 一个固定长度（比如12个月）。 优点：使各级管理者始终面向未来有完整的优点：使各级管理者始终面向未来有完整的12个月考个月考 虑和规划，具有连续指导性。虑和规划，具有连续指导性。 例：见教材68页图32;70页图33。 二、预算编制程序： “上下结合、分级编制、逐级汇总” 2021/3/2722 【2010年单选】:下列各项中,可能会使预算期间与 会计期间相分离的预算方法是（ ） A、增量预算法 B、弹性预算

15、法 C、滚动预算法 D、零基预算法 解析:滚动预算法不考虑会计期间,连续向后滚 动,保持固定长度，这就经常是这个年度的某个月到下 个年度的某个月。 2021/3/2723 【2011年单选】:下列预算编制方法中,可能导致无 效费用开支项目无法得到有效控制的是（） A.增量预算 B.弹性预算 C.滚动预算 D.零基预算 【答案】A 【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用 开支项目无法得到有效控制,因为不加分析地保留或接受 原有的成本费用项目,可能使原来不合理的费用继续开支 而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪 费。（见教材23页） 这是增量预算的缺点，属于基本知识。讲课时

16、要求 “弹性预算与固定预算、增量预算与零基预算、定期预算 与滚动预算”都应当掌握优缺点。 2021/3/2724 第三节 预算编制 第三节主要内容 业务预算的编制: 销售预算生产预算 材 料 预 算 人 工 预 算 制造费用预算 生产成本预算 销售及管理费预算 专门决策预算 现 金 预 算 预 计 利 润表 预计资产负债表 2021/3/2725 第三节 预算编制 一、业务预算的编制 以销售预算为起点。 （一）销售预算（全面预算的起点）（全面预算的起点） 根据销售预测 销量 单价 销售预算两个核心问题销售预算两个核心问题 销售预算中要注意:现金流量现金流量 【表35】:见教材见教材72页页 （

17、二）生产预算 以销售预算为基础编制,依据是 预计销量 产成品期初期末资料 要点是确定预算期产量和期末产成品数量要点是确定预算期产量和期末产成品数量 【表表36】72页页 是唯一一个不调整为现金的预算（只用实物量）是唯一一个不调整为现金的预算（只用实物量） 销售收入销售收入 2021/3/2726 （三）直接材料预算 依据 生产预算的产量 单位消耗定额 期初期末库存 采购付款情况 要点要点:反映预算期反映预算期 消耗量消耗量 采购量采购量 期末结存期末结存 现金支出现金支出 【表表37】教材教材74页页 2021/3/2727 （四）直接人工预算 依据 生产预算的产量 工时定额 小时工资率 要点

18、要点:确定直接人工总成本确定直接人工总成本 【表38】教材74页 都用现金支付,不必调整 2021/3/2728 （五）制造费用预算 制造费用要划分为固定费用和变动费用,分别编预 算。 依据:以生产预算的预算期预计业务量为基础 要调整为现金:除折旧费用外,当期都支出现金。 要点要点:确定各变动费用、固定费用项目的预算金额确定各变动费用、固定费用项目的预算金额, 并调整为现金支出。并调整为现金支出。 【39】见教材见教材75页页 2021/3/2729 （六）生产成本预算 依据 生产预算 直接材料消耗及采购预算 直接人工预算 制造费用预算 要点要点:确定产品预计单位生产成本和期末结存产品预确定产

19、品预计单位生产成本和期末结存产品预 计成本。计成本。 【表表310】见教材见教材76页页 2021/3/2730 （七）销售及管理费用预算 应划分为变动费用和固定费用。 要调整为现金支出。 要点要点:确定各变动及固定费用项目的预算数确定各变动及固定费用项目的预算数,并确定并确定 预计现金支出。预计现金支出。 【表表311】见教材见教材76页。页。 二、专门决策预算(长期投资预算、资本支出预算) 依据 财务可行性分析资料 企业筹资决策资料 要点要点:准确反映项目资金支出与筹资计划。准确反映项目资金支出与筹资计划。 也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。

20、【表表312】见教材见教材77页页 2021/3/2731 【2011年单选】:下列各项中,不会对预计资产负 债表中存货金额产生影响的是（ ）. A.生产预算 B.材料采购预算 C.销售费用预算 D.单位产品成本预算 【答案】C 【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额, 对存货项目没有影响。（见教材34页） 生产成本、材料成本、产品成本都影响存货金额, 只有销售费用不影响成本，这是与存货相关的基本知识。 2021/3/2732 三、财务预算编制 （一）现金预算 依据 业务预算 专门决策预算 组成部分组成部分 现金期初余额现金期初余额 现金收入现金收入 现金支出现金支出 现金余缺现金余缺

21、 现金筹措与运用现金筹措与运用 现金余缺现金余缺=期初余额期初余额+现金收入现金收入-现金支出现金支出 【表表313】见教材见教材77页。页。 可供使用现金可供使用现金 2021/3/2733 （二）利润表预算 依据 各业务预算 专门决策预算 现金预算 【表表314】见教材见教材80页页 （三）资产负债表预算（全面预算的终点）（全面预算的终点） 依据 计划期初资产负债表 计划期间各项业务 专门决策预算 现金预算 预计利润表 例217:见教材37页。 2021/3/2734 第四节 预算的执行与考核 一、预算的执行 企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行 情况,及时向预算执行单位、企业预

22、算委员会、董事会、 经理办公室提供财务预算执行进度、执行差异及其对企业 预算目标的影响等财务信息,促进企业完成预算目标。 二、预算的调整 1、一般不调整。 2、调整的情况:市场环境、政策法规、经营条件等重 大变化。 3、调整原则、调整原则 不能偏离企业发展战略不能偏离企业发展战略 经济上应当实现最优化经济上应当实现最优化 突出重点、例外、关键差异突出重点、例外、关键差异 2021/3/2735 三、预算的分析与考核 预算审计可以采用全面审计、抽样审计或专题审计。 预算执行考核是企业绩效评价的主要内容,应当结合 年度内部经济责任制进行考核,与预算执行单位负责人对 奖惩挂钩,并作为企业内部人力资源

23、管理的参考。 2021/3/2736 第三部分 历年试题解析 2021/3/2737 2010年试题解析（6分）: 一、单选1:某产品预计单位售价12元,单位变动成 本8元,固定成本总额120万,企业所得税率25%。要实 现750万净利润，销售量至少应为多少（ ）。 A、105 B、157.5 C、217.5 D、280 解析: 【销量（12-8）-1200000】（1-25%）=7500000 销量=（750000075%+1200000）4=280万 选D 本例不要靠背，要明白利润的计算： 净利润=【销量（单价-单位变动成本）-固定成本】 （1-所得税率） D 2021/3/2738 单选

24、2:下列各项中,综合性较强的是（ ） A、销售预算 B、材料采购预算 C、现金预算 D、资本支出预算 解析:A、B是日常业务预算 D是特种决策预算 只有C是综合预算 单选3:下列各项中,可能会使预算期间与会计期间 相分离的预算方法是（ ） A、增量预算法 B、弹性预算法 C、滚动预算法 D、零基预算法 解析：滚动预算法不考虑会计期间,连续向后滚 动，保持固定长度，这就经常是这个年度的某个月到下 个年度的某个月。 C C 2021/3/2739 二、多选1、采用比例预算法测算目标利润时,常用 的方法有（ ） A、资产周转率法 B、销售收入利润率法 C、成本利润率法 D、投资资本回报率法 解析:B

25、是利润占销售收入的比例 C、是利润占成本的比例 D、是利润占投资资本的比例 这都是比例预算法; 资产周转率=收入平均资产占用 这不表现比例关系。 BCD 2021/3/2740 三、判断1:企业财务管理部门负责企业预算的编 制、执行、分析和考核等工作,并对预算执行结果承担直 接责任（ ）。 解析:企业相关基层部门手财务管理部门指导,负责 本单位的各项预算的编制、控制分析等,而不是都由财务 部门负责;对预算执行结果承担直接责任的，是企业负责 人，而不是财务部门。 2021/3/2741 四、计算分析题（2009年） 见2012年东奥资料51页 2021/3/2742 2011年试题解析（16分）

26、: 1单选:下列预算编制方法中,可能导致无效费用 开支项目无法得到有效控制的是（） A.增量预算 B.弹性预算 C.滚动预算 D.零基预算 【答案】A 【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用 开支项目无法得到有效控制,因为不加分析地保留或接受 原有的成本费用项目,可能使原来不合理的费用继续开支 而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪 费。（见教材23页） 这是增量预算的缺点，属于基本知识。讲课时要求 “弹性预算与固定预算、增量预算与零基预算、定期预算 与滚动预算”都应当掌握优缺点。 2021/3/2743 2单选:运用零基预算法编制预算,需要逐项进行 成本效益分析的费用项

27、目是（） A.可避免费用 B.不可避免费用 C.可延续费用 D.不可延续费用 【答案】A 【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目 和可避免费用项目。在编制预算时,对不可避免费用项目 必须保证资金供应;对可避免费用项目,则需要逐项进行 成本与效益分析，尽量控制不可避免项目纳入预算当中。 （见教材24页） 从理解的角度: BD不需分析，B分析也没用，D不能 再发生。A、C相比，C是可延续，不符合题意，只有A， 由于可避免，所以有进行成本效益分析的必要。 2021/3/2744 3单选:某公司预算年度计划新增留存收益为150 万元,目标股利分配额为600万元,适用的所得税率为 25%,则目

28、标利润总额是（ ）. A.337.5万元 B.562.5万元 C.750万元 D.1000万元 【答案】D 【解析】目标利润总额= （150+600）/（1-25%）=1000（万元） （见教材27页） 设利润总额x，x（1-所得税率）-600=150，就可 以求x了。 2021/3/2745 4、单选:下列各项中,不会对预计资产负债表中存 货金额产生影响的是（ ）. A.生产预算 B.材料采购预算 C.销售费用预算 D.单位产品成本预算 【答案】C 【解析】销售及管理费用预算只是影响利润表中数额, 对存货项目没有影响。（见教材34页） 生产成本、材料成本、产品成本都影响存货金额, 只有销售费

29、用不影响成本，这是与存货相关的基本知识。 2021/3/2746 多选1、运用公式“y=a+bx”编制弹性预算,字母x所 代表的业务量可能有（ ）。 A.生产量 B.销售量 C.库存量 D.材料消耗量 【答案】ABD 【解析】编制弹性预算依据的业务量可能是生产量、销 售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。（见教 材21页） X代表业务量,而ABD都是业务量,C却不是。这需 要理解。 2021/3/2747 判断1、财务预算能够综合反映各项业务预算和各项 专门决策预算,因此称为总预算。（ ） 【答案】 【解析】见教材P19。财务预算作为全面预算体系的最 后环节,它是从价值方面总括地反映企业

30、业务预算与专门 决策预算的结果,这样一来，财务预算就成为了各项业务 预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他 预算则相应成为辅助预算和分预算。 财务预算具有综合性，也叫总预算。 2021/3/2748 综合题:E 公司只产销一种甲产品,甲产品只消耗乙 材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预 算,部分预算资料如下: 资料一:乙材料2011年年初的预计结存量为2000千 克,各季度末乙材料的预计结存量数据如表4所示： 表4： 2011年各季度末乙材料预计结存量 季度 1 2 3 4 乙材料（千克）1000 1200 1200 1300 每季度乙材料的购货款于当季支付4

31、0%，剩余60%于 下一个季度支付;2011年年初的预计应付账款余额为 80 000 元。 该公司2011年度乙材料的采购预算如表5 所示： 表5见下页： 2021/3/2749 表5 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计甲产品量（件） 3200 3200 3600 4000 14000 材料定额单耗(千克/件) 5 * * * * 预计生产需要量(千克) * 16 000 * * 70 000 加:期末结存量(千克) * * * * * 预计需要量合计(千克) 17 000 （A） 19 200 21 300 （B） 减:期初结存量(千克) * 1 000 （C） * *

32、 预计材料采购量(千克) （D） * * 20 100 （E） 材料计划单价(元/千克) 10 * * * * 预计采购金额（元） 150000 162000 180000 201000 693000 注:表内材料定额单耗是指在现有生产技术条件下,生产单 位 产品所需要的材料数量;全年乙材料计划单价不变;表内的 * 为 省 略的数值。 2021/3/2750 资料二:E公司2011年第一季度实际生产甲产品 3 400件,耗用乙材料 20 400千克,乙材料的实际单价为 9元/千克。 要求:（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示 的项目数值（不需要列示计算过程） （2）计算E公司第一季度预

33、计采购现金支出和第4季度 末预计应付款金额。 （3）计算乙材料的单位标准成本。 （4）计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差 异,价格差异与用量差异。 （5）根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品 消耗乙材料成本的主要措施。 2021/3/2751 【答案】（1）A=16000+1200=17200 B=各个季度需要量合计 =17000+17200+19200+21300=74700（错） 或:B=预计年生产需用量+年末库存量 =70000+1300=71300 C=1200 D=17000-2000=15000 E=年需用量-年期初结存量=74700-2000=72700（错） 或

34、=71300-2000=69300 或:E=693000/10=69300 （2）第1季度采购支出 =15000040%+80000=140000 第4季度末应付账款=20100060%=120600 2021/3/2752 （3）用量标准=5千克/件 价格标准=10元/千克 所以乙材料的单位标准成本=510=50元/件 （4）实际单价=9元/千克 实际产量材料实际耗用量=20400千克 标准单价=10元/千克 实际产量材料标准耗用量=34005=17000 材料成本差异=204009-1700010=13600 材料价格差异=（9-10）20400=-20400 材料用量差异=10(2040

35、0-17000)=34000 (5)材料差异的主要原因是材料耗用量超支所致,所 以企业应该主要是降低材料的耗用量。 2021/3/2753 本题既考核了材料预算的编制,又考核了用差额法分析材料成 本差异。 实际材料费用=204009=183600 +13600 计划材料费用=1700010=170000 用量差异=（20400-17000）10=34000 价格差异=20400（9-10）=-20400 材料预算的编制中只有一个问题要注意:全年材料需要量不是 4个季度需要量的简单相加,而是预计全年生产需要量+预计期末库 存。这在前边网上给出的答案就有一个74700的错误。 至于差额法分析材料成

36、本差异,这已经是本次考试第二次涉及 差额法了，学员如果上课时注意到我反复强调的连环替代法的简化 方法“差额法”，就不应该有问题。上课还记录了差额法的运用基 本 规律。 总复习的练习21就是材料成本差异的差额法分析。 总复习的练习1是现金预算的编制，填列未知数据，与本考题 道理是一样的。 2021/3/2754 实际材料费用=204009=183600 +13600 计划材料费用=1700010=170000 用量差异=（20400-17000）10=34000 价格差异=20400（9-10）=-20400 2021/3/2755 第四部分 章节练习题 （做东奥练习题之前的基础练习） （本套题

37、共 88分） 2021/3/2756 一、单项选择（每小题1分,共10分） 1、关于企业预算管理,以下表述不正确的是( ) A、预算的基础是企业的预测和决策 B、预算的形式是数量和金额 C、预算的目的是实现企业目标 D、预算的最主要特征是与企业企业的战略和目标保 持一致 2、预算的最主要特征是（ ） A、预算必须与企业战略或目标保持一致 B、数量化和可执行性 C、预算是对目标的具体化 D、是对未来活动的细致、周密安排 2021/3/2757 3、以下不属于预算作用的是（ ） A、预算对经济活动进行引导和控制,是企业经营达 到预期目标 B、预算是企业内部各部门协调 C、预算是企业各部门的计划都达

38、到最优 D、预算可以作为业绩考核的标准 4、预算分为业务预算、专门决策预算、财务预算是 按预算（ ）划分的 A、涵盖内容 B、预算作用 C、覆盖时间 D、预算特征 5、以下在全面预算体系中战友举足轻重地位的是 （ ） A、经营预算 B、专门决策预算 C、财务预算 D、长期预算 2021/3/2758 6、以下对企业所属基层各部门、单位财务预算的执 行结果承担责任的是（ ） A、企业董事会 B、企业预算委员会 C、企业财务部门 D、本单位主要负责人 7、关于预算编制方法,以下表述不正确的是 （ ） A、弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关 的成本、费用、利润等预算项目 B、弹性预算的特点是

39、预算范围宽,但可比行差 C、弹性预算有公式法、列表法两种编制方法 D、弹性预算的公式法可比性和适应性强,列表法 的弹性仍然不足 2021/3/2759 8、以下不属于增量预算所遵循的假定的是（ ） A、企业现有的活动属合理的 B、企业现有各项开支水平是合理的 C、企业以现有业务活动和各项活动的开支水平, 确定各项活动的预算数 D、企业以现有业务活动和各项活动的开支水平为 基础,充分考虑预算期情况变化,确定各项活动的预算数 9、关于零基预算，以下表述正确的是（ ） A、编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的 费用项目或费用数额 B、按实际需要审议预算期费用内容和开支标准 C、编制费用预算的基

40、础是对费用内容和开支标准的 综合平衡 D、只保留基期的合理费用项目，排除不合理的 2021/3/2760 10、以下不属于零基预算优点的是（ ） A、不受现有费用项目影响 B、不受现行预算束缚 C、能调动各方面积极性 D、由于不考虑现有的费用项目和水平,编制的工 作量小 二、多选题（每小题2分,共16分） 1、以下属于定期预算缺点的是（ ） A、不利于实际与预算的对比 B、不利于预算执行情况的分析和评价 C、预算涵盖期固定,执行一段时间后，管理人员 只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算 D、预算缺乏市场适应性，应变性差 2021/3/2761 2、以下属于滚动预算优点的是（ ） A、使未

41、来始终保持整整12个月的考虑和规划,保证 经营管理工作稳定有序进行 B、目光长远,远期指导性强 C、每次滚动时都可以做适当调整,应活性强 D、预算谁是保持12个月的区间，与会计期间相对应 3、高质量的年度预算目标的重要作用是（ ） A、是预算工作的起点 B、是预算机制发挥作用的关键 C、有利于预算管理工作顺利推进 D、有利于日常管理的协调开展和有序运行 2021/3/2762 4、以下属于目标利润预算方法的是（ ） A、量本利分析法 B、比例预算法 C、上加法 D、百分比法 5、关于目标利润,以下表述正确的是（ ） A、预算目标体系中的核心指标是预计目标利润 B、量本利分析法考虑了产销量、销售

42、价格、变动成 本和固定成本等因素与利润之间的关系,特别是考虑了变 动成本、固定成本与产销量之间的不同联系 C、上加法实际是一种倒算,以自身发展、不断积 累、股东分红等需要为前提 D、上加法与本量利分析法、比例预算法相比，更强 调未来的需要，具有主动性 2021/3/2763 6、某企业计划期预计产销量100,单价50,单位变 动成本30,固定成本费用1200;测算销售利润率15%; 核定的成本费用利润率20%; 要求:分别用量本利分析法、销售收入利润率法、成 本利润率法计算的目标利润分别为（ ） A、800 B、 840 C、 750 D、900 7、上年实际投资平均总额4000，计划年初追加

43、 300，预计投资资本回报率15%。所得税率25%，股息分 配率60%.则留存利不是（ ） A、193.5 B、64.5 C、290.25 D、96.75 2021/3/2764 8、某企业预算年度预计新增留存收益800000,股利 分配率为净利润的60%,所得税率25%,则目标利润总额 不是（ ） A、2666666.67 B、1777777.78 C、800000 D、5333333.33 2021/3/2765 三、判断题（每小题1分,共20分） 1、目标利润的确定,是编制全面预算的基础。 （） 2、销售预算是全面预算的起点。（ ） 3、编制销售预算的两个核心问题是:根据销售预测 确定的

44、销量和单价确定各期销售收入;根据各期销售收入 和企业预计现金支出确定现金流量（ ） 4、生产预算以销售预算为基础（ ） 5、生产预算的要点是确定预算期的产品需求量和期 初库存量（ ） 6、生产预算是全面预算体系中唯一不需要调整为现 金流量的预算。（ ） 2021/3/2766 7、编制直接人工预算、制造费用预算、材料预算 等,其现金支出都要做专门调整。（ ） 8、直接人工预算的要点是确定所需总工时（ ） 9、制造费用预算必须按变动制造费用和固定制造费 用分别编制,这就要按成本习性区别变动费用和固定费用 （ ） 10、制造费用项目的预算金额是需要调整为现金支出 的。（ ） 11、单位产品生产成本

45、预算的要点是确定单位产品预 计生产成本和期初结存产品预计成本。（ ） 12、销售及管理费用预算与制造费用不同,一般不需 要划分变动费用和固定费用，都视同变动费用（ ） 2021/3/2767 13、由于专门决策预算经常跨多个年度,所以它不是 编制现金预算和预计资产负债表的依据。（ ） 14、现金预算的依据是:业务预算、专门决策预算和 财务预算。（ ） 15、现金预算包括期初现金余额、现金收入、现金支 出、现金余缺、现金筹措五个部分。（ ） 16、预计利润表的编制依据是业务预算、专门决策预 算和现金预算（ ） 17、企业正式下达执行的预算,就不应当调整（ ） 18、预算调整方案应当在经济上和技术

46、上实现最优化 （ ） 19、预算调整也应当遵循例外原则（ ） 20、预算完成情况以企业年度财务报告为准（ ） 2021/3/2768 四、业务题（共42分） （一） 某公司经营A产品,目前预测可实现销量100, 预计单价20,预计单位变动成本14，含固定成本 的期间费用400. 现有投资资本总额4800，行业平均投资 资本回报率6%.（8分） 要求:1、目前的预期利润 2、如果在单价、变动成本率不变的情况下，将预计 销量提高20%，期间费用提高10%，则目标利润为: 3、如果按投资回报率设定目标利润，则目标利润为 2021/3/2769 4、如果销售量只能提高20%,期间费用提高10%, 单价

47、无法降低,则实现目标利润，则只能降低单位变动 成本，那么，单位变动成本应当降低为多少? 2021/3/2770 （二）某公司生产A产品每季销售货款有70%收现, 另外30%下季收回,上年末应收账款余额100.其他已知资 料都在下面的销售预算表中。请将销售预算表填列完整。 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 预计销量(件) 100 120 130 120 470 单价（元） 10 10 10 10 A 预计收入 1000 1200 1300 1200 4700 应收账款期初 100 B 1季度收现 700 C D 2季度收现 840 360 1200 3季度收现 910 390 E 4季

48、度收现 840 840 现金收入合计 800 F 1270 1230 4440 要求:1、填列表中字母所代表的数字: 2、期末应收账款余额= (8分) 2021/3/2771 （三）甲材料年初结存100千克,每季材料采购款付现60%, 另40%下季付现。应付账款年初余额500。其余有关已知资料和预 算资料在如下材料采购预算表中。定额单耗5千克,单价8元。期末 结存应为下季度需用量的10%，第四季度期末结存应为100。 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 预计产量（件） 110 100 120 130 460 预计需要量(千克) 880 800 960 1040 3680 加:期末结存

49、80 A 104 100 B 减:期初结存 100 80 C 104 D 预计采购量 860 816 F 1036 3680 预计采购金额 6880 6528 7747 8288 E 应付账款年初 500 G 1季度付现 4128 2752 6880 2季度付现 H 2611.2 6528 3季度付现 4648.2 I 7747 4季度付现 5296.8 5296.8 现金支出合计 4628 6668.8 J 8395.6 26951.8 (10分) 2021/3/2772 要求:1、填列表中字母代表的数字: 2、应付账款期末余额: 2021/3/2773 （四）某企业生产A产品,直接人工预算

50、表明预算年 度直接人工总工时800000小时。变动费用项目为:每小 时间接人工0.3元,间接材料0.1元,维护费用0.2元，动力 费0.4元，其他间接消耗0.1元;固定费用项目为:维护费 10000元，折旧费80000元，管理费用20000元，其他 40000元。（6分） 要求:计算制造费用预算中的下列数据： 1、变动制造费用现金支出合计： 2、固定制造费用现金支出合计： 3、制造费用全年现金支出合计： 2021/3/2774 4、变动制造费用分配率: 5、每季固定制造费用现金支出: 6、如果四个季度生产工时分别为150000、200000、 250000、200000,则四个季度制造费用现金支出分别 为: 2021/3/2775 （五）某企业有关现金预算的已知资料见下面的现金 预算表。并已知:现金不足时,举借短期借款解决,借款 以万元为单位,季度初借入，下季度末付息，年末