论基于2016年营改增环境下的企业税收筹划策略

1、 论基于2016年营改增环境下的企业税收筹划策略 吴琦摘要：我国从20本文来自于m16年5月1日已经开始全面实施营改增，营改增税收政策的出台是社会发展的必然趋势，是我国税制体制改革的重要一步，在营改增环境下企业如何更好的进行税收筹划已经是一个值得考虑的问题。本文从营改增的基本理论出发，并提出了几点基于2016年营改增环境下的企业进行税收筹划策略，目的在于提高企业的税收筹划水平。关键词：营改增；税收筹划；策略2016年5月1日全面实施营改增后，有效的解决了企业重复纳税的问题，可以为一些企业减轻税收负担，但是在新的税收政策环境下，企业将面临新的纳税申报程序、会计核算、缴纳税款程序，因此企业要分析营

2、改增税收政策带来的影响，从营改增税收政策新变化出发，结合现阶段的市场经济环境，采用科学合理的方法进行税收筹划，降低企业的税收负担，提高企业的经济效益。一、营改增概述（一）营改增的主要内容我国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行试点。上海是首个试点城市；第二步，选择交通运输业等部分服务业服务行业试点；第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。营改增后税率发生了变化即：按11%的税率向提供交通运输业的企业征收税款；按3%的税率向提供应税服务的小规模纳税人收取税款；建筑企业按照11%征收增值税等。（二）营改增的重要意义在现有的市场环境下，一些企业存在着原来征税不足、隐瞒收入

3、、偷逃营业税的问题，然而在全面实施营改增后，征管链条当中买卖双方会形成销项和进项之间的稽征关系，征管加强，过去隐瞒的税收收入、纳税人偷逃的行为就有可能随着全面实施营改增后暴露出来。全面实施营改增有利于加强征管，可以创建出一个更加公平的税制环境，促进纳税人公平竞争和社会整体经济效率的提升，可以说全面营改增可以起到简化税制，避免重复纳税，有利于统一服务业和制造业税制，最终达到转变经济增长方式的目的。二、基于2016年营改增环境下的企业税收筹划策略（一）树立科学的纳税筹划意识在营改增环境下，营改增给企业带来的影响也越来越明显，在营改增条件下可以有效的避免企业重复纳税的问题，但是如果企业不能够在营改增

4、环境下进行合理的税收筹划，那就不能再营改增环境下起到降低税负的效果，因此企业要树立起科学的纳税筹划意识，主要要从以下几个方面入手提高纳税筹划意识：首先，企业要转变原来的纳税筹划思路，在营改增环境下企业不能将眼光局限在当前的税务状况下，而是要将眼光放远一点，更好的完善税收筹划工作，及时的更新自身的税收筹划意识。其次，企业要完全掌握国家颁布的营改增税收政策，这样才能够及时的应对营改增给企业带来的影响，才能够深刻挖掘出营改增中的潜在的机遇，实现降低企业税务负担的目标。最后，企业全体员工要认识到税收筹划工作不仅仅是纳税筹划人员的工作，也是关系到自身利益的事情，因此要树立起纳税筹划的全员意识，提高纳税筹

5、划的效率。（二）建立完善的增值税发票管理机制在营改增环境下会给企业的发票管理带来一定的影响，因此企业要按照营改增税收政策的要求不断完善增值税发票管理制度，主要可以从以下几个方面入手：首先，企业要对发票的使用管理制度进行不断的建立健全，对发票的取得进行规范化的管理，规范发票的开具、传递、管理等环节，避免出现非法出售发票、虚开发票等违规行为的出现，例如企业在取得发票的时候，企业要从一些正规的一般纳税人手中购买设备和服务，并且要对其提供的发票进行真伪鉴别；其次企业在开具发票的时候，要保证字迹清楚、项目齐全、时间相符、符合实际、没有涂画等；再次企业在对发票进行管理方面上，要严格的落实专人管理制度，委派

6、专人来管理发票设备和发票，对发票进行作废的时候，要在发票的各联上都注明“作废”的字样；最后企业要对增值税专用发票的使用情况进行及时的登记，并且对其进行定期核对和审核，保证增值税税票使用的合理合法化。（三）提高税收筹划人员的素质企业任何的纳税筹划工作都是由税收筹划人员本文来自于www.zz-news.com来进行的，因此在营改增环境下就离不开高素质的纳税筹划人员，一支专业素质强、工作态度好的纳税筹划队伍才能够满足营改增环境的需要，因此企业要从以下几个方面入手提高税收筹划人员的素质：首先，企业要重视对税收筹划人员的业务培训，要认识到在营改增环境下会对税收筹划人员的素质有较高的要求，因此只有通过培训

7、的方式，让税收筹划人员能够了解营改增税收政策的真正内涵，提高自身处理税收筹划业务的能力。其次，企业也要在实际工作中不断提高税收筹划人员的职业道德素质，在营改增环境下避免出现钻税收优惠空子的问题出现，只有税收筹划人员具备较强的职业道德素质，才能够保证在进行税收筹划工作的合理合法性。再次，企业的税收筹划人员也要通过自身的努力来学习新的营改增税收政策，及时的掌握营改增税收政策给掌握处理带来的变化，这样才能在营改增的背景下可以正确的处理相关会计业务，提高处理会计业务的效率和水平。（四）做好防范风险的工作在营改增的背景下，企业难免会遇到一些税收风险，因此企业需要完善防范风险的具体措施，如果在全面实施营改

8、增后，企业不能进行合理的税收筹划，在进行工作的时候就会遇到税收风险，例如企业的会计人员在制定纳税筹划方案的时候，还仅仅凭借主管臆断的话，就会引发税收风险，因此企业要冲从实际情况出发完善防范风险的措施，具体措施如下：首先，建立有效的风险防范机制。企业在税改增背景下作出的任何纳税筹划工作都要进行系统的评估，要确定税收筹划方案不会产生风险后才开始执行。其次，企业要提高税收筹划人员随机应变的能力，以及对可能发生风险的控制能力，这样就可以及时的处理税收风险。再次，企业要加强对风险信息的传递程度。只有企业加强对风险信息的传递，才能够将可能发生的风险及时的传诶企业的管理者，管理者可以采取相应的措施来处理风险

9、，这样就可以避免因信息传递不及时带来的风险。（五）对纳税人进行合理的定位原纳税人在营改增之前申报营业税的时候，纳税人的身份主要包括了纳税义务人、扣缴义务人，然而在营改增之后增值税纳税义务人主要包括了扣缴义务人、一般纳税人和小规模纳税人，因此在发票管控、会计核算体系、纳税申报程序等方面也就会有所差别，这就需要企业从自身产品的特性、经营规模、会计核算的规则出发，对自己纳税人的身份进行合理的确定，进一步防范风险，合理的进行税收筹划。同时在营改增之后一些增值税税率会有所不同，纳税申报程序和会计核算体系也存在着一定的差异性，因此就要在掌握增值税税制的前提下，通过延迟固定资产、生产设备等方式，增加与纳税人之间的合作，从中获得较多的进项税抵扣凭证，实现合理避税，达到降低税负的目标。三、总结综上所述，2016年5月1日起在全国范围内实行营改增会对企业带来较大的影响，企业要对营改增税收政策的真正内涵要深刻的认识，为了更适应营改增给企业带来的影响，企业要积极的进行合理的税收筹划，降低营改增给企业带来的不利影响，帮助企业减轻税收的压力，提高企业的经济效益