ch10中央银行业务PPT课件

1、ch10中央银行业务 第十章第十章 中央银行业务中央银行业务 中央银行业务概述中央银行业务概述 货币发行业务货币发行业务 经理国库业务经理国库业务 ch10中央银行业务 本章重点：本章重点：1. 货币发行与回笼的核算货币发行与回笼的核算 2. 国库收支业务账务处理的基本内容国库收支业务账务处理的基本内容 本章难点：本章难点：1. 科目：流通中货币与发行基金往来科目：流通中货币与发行基金往来 2. 概念：国库集中支付资金运动流程概念：国库集中支付资金运动流程 教学目的：了解货币发行和经理国库的程序和资金教学目的：了解货币发行和经理国库的程序和资金 运动过程，掌握中央银行货币发行与回运动过程，掌握

2、中央银行货币发行与回 笼业务的核算。笼业务的核算。 教学学时：教学学时： 4学时学时 教学提示：教学提示： 把自己调到中央银行去工作把自己调到中央银行去工作 ch10中央银行业务 第一节第一节 中央银行业务概述中央银行业务概述 一、中央银行的职能一、中央银行的职能 P301P301 （一）发行的银行（一）发行的银行 （二）银行的银行（二）银行的银行 1. 1. 集中存款准备金集中存款准备金 2. 2. 最终贷款人最终贷款人 3. 3. 组织全国清算组织全国清算 （三）国家的银行（三）国家的银行 ch10中央银行业务 二、中央银行的二、中央银行的“银行银行”业务业务 P302P302 （一）货币

3、发行业务（一）货币发行业务 （二）代理国库业务（二）代理国库业务 （三）集中存款准备金（三）集中存款准备金 （四）再贴现和再贷款（四）再贴现和再贷款 （五）证券买卖业务（公开市场业务）（五）证券买卖业务（公开市场业务） （六）金银、外汇储备业务（六）金银、外汇储备业务 （七）资金汇划与清算业务（可做业务）（七）资金汇划与清算业务（可做业务） 第一节第一节 中央银行业务概述中央银行业务概述 ch10中央银行业务 第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 一、货币发行业务概述一、货币发行业务概述 （一）货币发行机构设置（一）货币发行机构设置发行库发行库 1. 1.发行基金发行基金 2 .

4、 2 .发行业务内容（发行业务内容（5 5项，项，P303P303） 3.发行库：发行库： 是指负责保管、调运发行基金，组织是指负责保管、调运发行基金，组织 货币发行和回笼及损伤票币销毁等货币发行业货币发行和回笼及损伤票币销毁等货币发行业 务的工作机构。包括总库、分库（含重点库和务的工作机构。包括总库、分库（含重点库和 后备库）、中心支库和支库。同级央行行长任后备库）、中心支库和支库。同级央行行长任 发行库主任。发行库主任。 业务库是中央银行为商业银行办理现金存取的机构业务库是中央银行为商业银行办理现金存取的机构 ch10中央银行业务 第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 1.1

5、.发行基金与流通中货币分开核算发行基金与流通中货币分开核算 发行业务与银行业务分设账务体系，前发行业务与银行业务分设账务体系，前 者是发行基金的核算，后者是货币流通的核算。者是发行基金的核算，后者是货币流通的核算。 2.2.发行库采用垂直领导、逐级负责制度发行库采用垂直领导、逐级负责制度 上下级库之间调拨发行基金采用重复上下级库之间调拨发行基金采用重复 记账、垂直对账，逐级重复核算和监督。记账、垂直对账，逐级重复核算和监督。 3.3.采用单式收付记账法和复式记账法进行会计核算采用单式收付记账法和复式记账法进行会计核算 发行基金采用单式记账，货币流通采用复式记发行基金采用单式记账，货币流通采用复

6、式记 账账 一、货币发行业务概述一、货币发行业务概述 P304 ch10中央银行业务 （三）货币发行业务的账户和账表设置（三）货币发行业务的账户和账表设置 1. 1. 发行业务设置账户发行业务设置账户 P305P305 （1 1）发行库专用账户）发行库专用账户 “发行基金发行基金” “总行重点库发行基金总行重点库发行基金” “印制及销毁票币印制及销毁票币” 第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 一、货币发行业务概述一、货币发行业务概述 上级库：按本库和下级库设置明细账户上级库：按本库和下级库设置明细账户 下级库：按本库设置明细账户下级库：按本库设置明细账户 ch10中央银行业务

7、第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 （三）货币发行业务的账户和账表设置（三）货币发行业务的账户和账表设置 一、货币发行业务概述一、货币发行业务概述 发行货币发行货币 货币回笼货币回笼 上级行上级行 下级行下级行 总行专用总行专用 净回笼数净回笼数净投放数净投放数 发行货币发行货币货币回笼货币回笼 净回笼数净回笼数净投放数净投放数 ch10中央银行业务 第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 2. 2. 发行业务设置的账簿发行业务设置的账簿P305P305 （1 1）发行基金分户账）发行基金分户账 （2 2）发行基金券别保管登记账簿）发行基金券别保管登记账簿 （3 3

8、）印制及销毁票币明细账）印制及销毁票币明细账 （4 4）重点库保管发行基金明细账）重点库保管发行基金明细账 （三）货币发行业务的账户和账表设置（三）货币发行业务的账户和账表设置 一、货币发行业务概述一、货币发行业务概述 ch10中央银行业务 3. 发行业务设置报表发行业务设置报表 P305 （1）发行基金对账单）发行基金对账单 （2）发行基金库存月报）发行基金库存月报 （3）发行基金券别季报）发行基金券别季报 第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 （三）货币发行业务的账户和账表设置（三）货币发行业务的账户和账表设置 一、货币发行业务概述一、货币发行业务概述 ch10中央银行业务

9、二、发行基金保管与调拨的核算二、发行基金保管与调拨的核算 （一）收到印刷厂交来票币的核算（一）收到印刷厂交来票币的核算 收：发行基金收：发行基金总库总库 收：印制及销毁货币收：印制及销毁货币票面票面 1.总库验收入库总库验收入库 第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 收：发行基金收：发行基金总库某重点库总库某重点库 收：印制及销毁货币收：印制及销毁货币票面票面 2.某重点库验收入库某重点库验收入库 收：总行重点库发行基金收：总行重点库发行基金（1）重点库的核算）重点库的核算 （2）总库的核算）总库的核算 ch10中央银行业务 第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 收

10、：发行基金收：发行基金本库本库 ch10中央银行业务 付：发行基金付：发行基金本库本库 收：发行基金收：发行基金本库本库 付：发行基金付：发行基金某调出库某调出库 第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 ch10中央银行业务 收：发行基金收：发行基金某调入库某调入库 付：发行基金付：发行基金某调出库某调出库 付：发行基金付：发行基金本库本库 收：发行基金收：发行基金本库本库 第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 ch10中央银行业务 三、货币发行和回笼的核算三、货币发行和回笼的核算 （一）货币发行的核算（一）货币发行的核算P309 P309 借：库存现金借：库存现金

11、贷：发行基金往来贷：发行基金往来 第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 业务库：业务库： 发行库：发行库： 付：发行基金付：发行基金本库（本库（A） ch10中央银行业务 （2）商业银行向中国人民银行提取现金的核算）商业银行向中国人民银行提取现金的核算 借：借：商业商业银行存款银行存款*商行商行 贷：库存现金贷：库存现金 借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 人民银行：人民银行： 第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 商业银行：商业银行： 三、货币发行和回笼的核算三、货币发行和回笼的核算 （一）货币发行的核算（一）货币发行的核算P309

12、 P309 ch10中央银行业务 付：发行基金付：发行基金 A库库 2. 中心支库和分库的核算中心支库和分库的核算 第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 三、货币发行和回笼的核算三、货币发行和回笼的核算 （一）货币发行的核算（一）货币发行的核算P309 P309 付：发行基金付：发行基金某分库某分库 借：发行基金往来借：发行基金往来 贷：流通中货币贷：流通中货币 例例P310 ch10中央银行业务 第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 （二）货币回笼的核算（二）货币回笼的核算 P311P311 1. 基层行、库的核算基层行、库的核算 （ 1 ）人行业务库向发行库缴回

13、现金）人行业务库向发行库缴回现金 借：发行基金往来借：发行基金往来 贷：库存现金贷：库存现金 业务库：业务库： 收：发行基金收：发行基金本库（本库（A） 发行库：发行库： 三、货币发行和回笼的核算三、货币发行和回笼的核算 ch10中央银行业务 第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 （二）货币回笼的核算（二）货币回笼的核算 P311P311 1. 基层行、库的核算基层行、库的核算 （ 1 ）人行业务库向发行库缴回现金）人行业务库向发行库缴回现金 （ 2 ）商业银行缴回现金）商业银行缴回现金 借：库存现金借：库存现金 贷：贷： 商业商业银行存款银行存款*商行商行 借：存放中央银行款项

14、借：存放中央银行款项 贷：库存现金贷：库存现金 央行的核算央行的核算 商行的核算商行的核算 ch10中央银行业务 收：发行基金收：发行基金某库（某库（A） 收：发行基金收：发行基金某分库某分库 借：流通中货币借：流通中货币 贷：发行基金往来贷：发行基金往来 第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 （二）货币回笼的核算（二）货币回笼的核算 P311P311 发行库：发行库： 业务库：业务库： ch10中央银行业务 313 损伤票币的概念损伤票币的概念 销毁损伤票币的权限销毁损伤票币的权限 销毁损伤票币的手续销毁损伤票币的手续 第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 ch1

15、0中央银行业务 付：发行基金付：发行基金本库本库 付：发行基金付：发行基金某中心支库某中心支库 付：发行基金付：发行基金某分支库某分支库 付：印制及销毁货币付：印制及销毁货币某券别某券别 第二节第二节 货币发行业务的核算货币发行业务的核算 ch10中央银行业务 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 一、国库业务概述一、国库业务概述 P314P314 （一）经理国库业务的机构设置（一）经理国库业务的机构设置 1. 国库机构国库机构 我国的国库设在中国人民银行，有关国库的我国的国库设在中国人民银行，有关国库的 各项业务国家责成中国人民银行办理。各项业务国家责成中国人民银行办理。 中央

16、国库：总库、分库、中心支库和支库中央国库：总库、分库、中心支库和支库 地方国库：分库、中心支库和支库地方国库：分库、中心支库和支库 2. 国库经收处（国库经收处（ P318） 代理国库业务的商业金融机构、海关等机构代理国库业务的商业金融机构、海关等机构 ch10中央银行业务 资金资金 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 一、国库业务概述一、国库业务概述 P314P314 ch10中央银行业务 （三）国库业务的账户和账表设置（三）国库业务的账户和账表设置 1. 1. 中央国库设置的主要账户中央国库设置的主要账户 （1 1）“中央预算收入中央预算收入”账户账户 （2 2）“待报解中

17、央预算收入待报解中央预算收入”账户账户 （3 3）“待报解中央和地方共享收入待报解中央和地方共享收入”账户账户 （4 4）“中央预算支出中央预算支出”账户账户 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 一、国库业务概述一、国库业务概述 P314P314 ch10中央银行业务 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 2. 2. 地方国库设置的主要账户地方国库设置的主要账户 （1 1）“待报解地方预算收入待报解地方预算收入”账户账户 （2 2）“地方财政库款地方财政库款”账户账户 （3 3）“待结算财政款项待结算财政款项”账户账户 日报日报 旬报旬报 月报月报年报年报 （三）

18、国库业务的账户和账表设置（三）国库业务的账户和账表设置 一、国库业务概述一、国库业务概述 P314P314 ch10中央银行业务 二、预算收入的核算二、预算收入的核算 1. 1. 预算收入的收纳方式和交款凭证预算收入的收纳方式和交款凭证 （1 1）收纳方式）收纳方式P317P317 就地交库就地交库 集中交库集中交库 自收汇缴自收汇缴 （2 2）交款凭证）交款凭证 P318P318 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 ch10中央银行业务 2. 国库经收处代收预算收入的核算国库经收处代收预算收入的核算 设置账户设置账户“待结算财政款项待结算财政款项” 借：吸收活期存款借：吸收活

19、期存款*户户 贷：待结算财政款项贷：待结算财政款项 借：待结算财政款项借：待结算财政款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 代收：代收： 划转支库：划转支库： 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 二、预算收入的核算二、预算收入的核算 ch10中央银行业务 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 3. 3. 国库经收预算收入的核算国库经收预算收入的核算 P319P319 借：借：银行存款银行存款 贷：行库往来贷：行库往来 借借:行库往来行库往来 贷贷:待报解中央预算收入待报解中央预算收入 待报解中央和地方共享预算收入待报解中央和地方共享预算收入 待报解地方预算

20、收入待报解地方预算收入 科目：行库往来科目：行库往来 P319P319 ch10中央银行业务 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 二、预算收入的核算二、预算收入的核算 P317P317 ch10中央银行业务 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （二）预算收入报（二）预算收入报 解解 P321P321 二、预算收入的核算二、预算收入的核算 P317P317 预算收入报解的核算，是指各级国库对收纳的预算收入报解的核算，是指各级国库对收纳的 预算收入，按规定划分各级地方财政收入和中央财预算收入，按规定划分各级地方财政收入和中央财 政收入，并分别办理报解的过程。预算收入

21、的报解，政收入，并分别办理报解的过程。预算收入的报解， 凭凭“预算收入日报表预算收入日报表”（见图表（见图表101）、）、“分成分成 收入日报表收入日报表” （见图表（见图表102）和）和“库存日报表库存日报表” （见图表（见图表133）来办理。）来办理。 ch10中央银行业务 预算科目预算科目 本日收入本日收入 预算科目预算科目 本日收入本日收入 （位数）（位数）（位数）（位数） 图表图表101预算收入日报表预算收入日报表 国库国库*分（支）库预算收入日报表分（支）库预算收入日报表 级次级次 年年 月月 日日 第第 号号 国库盖章国库盖章 复核复核 制表制表 ch10中央银行业务 图表图表1

22、02分成收入计算日报表分成收入计算日报表 国库国库*分（支）库分成收入计算日报表分（支）库分成收入计算日报表 年年 月月 日日 第第 号号 分成项目分成项目本日收入本日收入本年累计本年累计 （位数）（位数）（位数）（位数） 收入分成收入分成 省级分成省级分成 地（市）级分成地（市）级分成 县（市）级分成县（市）级分成 国库公章国库公章 复核复核 制表制表 ch10中央银行业务 图表图表103库存日报表库存日报表 国库国库*支库库存日报表支库库存日报表 年年 月月 日日 字第字第 号号 项目项目金额金额备注备注 昨日库存昨日库存 本日共收本日共收 本日共付本日共付 本日库存本日库存 国库盖章国库

23、盖章 复核复核 制表制表 ch10中央银行业务 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （二）预算收入报（二）预算收入报 解解 P321P321 二、预算收入的核算二、预算收入的核算 P317P317 （1）中央、省、地（市）级预算收入的报解。）中央、省、地（市）级预算收入的报解。 三级预算固定收入分别编制预算收入日报表，随三级预算固定收入分别编制预算收入日报表，随 报单直接或经中心支库汇总后上划分库。地（市）报单直接或经中心支库汇总后上划分库。地（市） 级预算固定收入上划中心支库。会计分录为：级预算固定收入上划中心支库。会计分录为： 借：中央预算收入借：中央预算收入 或：待报解地

24、方预算收入或：待报解地方预算收入 贷：联行往账贷：联行往账 ch10中央银行业务 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （二）预算收入报（二）预算收入报 解解 P321P321 二、预算收入的核算二、预算收入的核算 P317P317 （2） 县级固定收入的报解。县级固定收入的报解。 编制本级预算收入日报表，如有收入退付，须在编制本级预算收入日报表，如有收入退付，须在 同一预算科目内轧差列入，退付大于缴库时其差额同一预算科目内轧差列入，退付大于缴库时其差额 用红字列入收入日报表。对县级预算收入中的固定用红字列入收入日报表。对县级预算收入中的固定 收入，转入县级财政库款户。会计分录为

25、：收入，转入县级财政库款户。会计分录为： 借：待报解地方预算收入借：待报解地方预算收入 贷：地方财政库款贷：地方财政库款国库单一账户国库单一账户 ch10中央银行业务 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （二）预算收入报（二）预算收入报 解解 P321P321 二、预算收入的核算二、预算收入的核算 P317P317 （3）分成收入的报解。支库根据本级预算收入日报表中，属于）分成收入的报解。支库根据本级预算收入日报表中，属于 分成收入各科目的本日收入合计数，填写分成收入计算表的收分成收入各科目的本日收入合计数，填写分成收入计算表的收 入总额，按规定的分成比例办理分成留解。其中上解

26、部分应从入总额，按规定的分成比例办理分成留解。其中上解部分应从 “待报解地方预算收入待报解地方预算收入”科目账户付出，然后划上级库。会计科目账户付出，然后划上级库。会计 分录为：分录为： 借：待报解地方预算收入借：待报解地方预算收入 贷：联行往账贷：联行往账 属于本级预算分成收入应从属于本级预算分成收入应从“待报解地方预算收入待报解地方预算收入“科目付出。科目付出。 会计分录为：会计分录为： 借：待报解地方预算收入借：待报解地方预算收入 贷：地方财政库款贷：地方财政库款国库单一账户国库单一账户 ch10中央银行业务 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （二）预算收入报（二）预算

27、收入报 解解 P321P321 2. 中心支库的报解中心支库的报解 （1） 中心支库直接收纳预算收入的处理方法，比中心支库直接收纳预算收入的处理方法，比 照支库的方法办理。照支库的方法办理。 （2）中心支库收入支库上报的地（市）级预算收）中心支库收入支库上报的地（市）级预算收 入经审核无误后，分别转入有关账户，会计分录为：入经审核无误后，分别转入有关账户，会计分录为： 借：联行来账借：联行来账 贷：待报解地方预算收入贷：待报解地方预算收入 二、预算收入的核算二、预算收入的核算 P317P317 ch10中央银行业务 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （二）预算收入报（二）预算

28、收入报 解解 P321P321 2. 中心支库的报解中心支库的报解 （3）中心支库汇总支库上报的分成收入计算表的收）中心支库汇总支库上报的分成收入计算表的收 入总额数字后，即为地（市）级预算收入总额，然后入总额数字后，即为地（市）级预算收入总额，然后 按规定的分成比例，办理分成留解，编制汇总地（市）按规定的分成比例，办理分成留解，编制汇总地（市） 级分成收入计算表，属于上解部分应上划省分库。会级分成收入计算表，属于上解部分应上划省分库。会 计分录为：计分录为： 借：待报解地方预算收入借：待报解地方预算收入 借：中央预算收入借：中央预算收入 贷：联行往账贷：联行往账 二、预算收入的核算二、预算收

29、入的核算 P317P317 属于本级预算收入：属于本级预算收入： 借：待报解地方预算收借：待报解地方预算收 贷：地方财政库款贷：地方财政库款 ch10中央银行业务 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （二）预算收入报（二）预算收入报 解解 P321P321 二、预算收入的核算二、预算收入的核算 P317P317 汇总汇总 上划上划 ch10中央银行业务 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （二）预算收入报（二）预算收入报 解解 P321P321 二、预算收入的核算二、预算收入的核算 P317P317 ch10中央银行业务 P324 1.库款支拨的概念（库款支拨的

30、概念（P324） 2.库款支拨的方式库款支拨的方式 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （一）库款支拨概述（一）库款支拨概述 （1）财政直接支付。即预算单位用款时，按照批准）财政直接支付。即预算单位用款时，按照批准 的部门预算和用款计划向财政部门提出支付申请，财的部门预算和用款计划向财政部门提出支付申请，财 政部门审核无误后，向代理银行发出支付指令，代理政部门审核无误后，向代理银行发出支付指令，代理 银行根据支付指令通过国库单一账户体系直接支付到银行根据支付指令通过国库单一账户体系直接支付到 商品（劳务）的供应方或收款单位（简称收款人，下商品（劳务）的供应方或收款单位（简称收款

31、人，下 同）。财政直接支付包括工资支出、工程采购支出、同）。财政直接支付包括工资支出、工程采购支出、 物品和服务采购支出及其他特定用途的支出项目。物品和服务采购支出及其他特定用途的支出项目。 支出。支出。 ch10中央银行业务 P324 1.库款支拨的概念（库款支拨的概念（P324） 2.库款支拨的方式库款支拨的方式 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （一）库款支拨概述（一）库款支拨概述 （2）财政授权支付。即对预算单位的零星、经常）财政授权支付。即对预算单位的零星、经常 性的小额支出，用款时不必逐笔向财政部门申请，而性的小额支出，用款时不必逐笔向财政部门申请，而 是在财政授

32、权额度内直接向代理银行签发支付指令，是在财政授权额度内直接向代理银行签发支付指令， 代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系有关代理银行根据支付指令，通过国库单一账户体系有关 账户将资金支付到商品（劳务）的供应方或收款单位。账户将资金支付到商品（劳务）的供应方或收款单位。 财政授权支付适用于未纳入财政直接支付的其他支出。财政授权支付适用于未纳入财政直接支付的其他支出。 ch10中央银行业务 P324 2.库款支拨的方式库款支拨的方式 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （一）库款支拨概述（一）库款支拨概述 （3）财政资金的支付与清算）财政资金的支付与清算 财政资金的支付与清算

33、通过人民银行和商业银行的资财政资金的支付与清算通过人民银行和商业银行的资 金汇划系统进行。经财政部门会同人民银行批准，具金汇划系统进行。经财政部门会同人民银行批准，具 体经办财政资金支付与清算的商业银行为体经办财政资金支付与清算的商业银行为代理银行代理银行。 代理银行的总行和省级分行分别为中央财政资金和地代理银行的总行和省级分行分别为中央财政资金和地 方（省级）财政资金支付与清算的方（省级）财政资金支付与清算的主办行主办行，直接经办，直接经办 支付业务的商业银行分支机构为支付业务的商业银行分支机构为经办行经办行。经办银行根。经办银行根 据约定的支付指令将财政资金划转到收款人账户后，据约定的支付

34、指令将财政资金划转到收款人账户后， 将支付余额通过通存通兑系统划转到主办行。主办行将支付余额通过通存通兑系统划转到主办行。主办行 具体负责本系统支付业务的汇总清算，并与其开户的具体负责本系统支付业务的汇总清算，并与其开户的 人民银行通过国库单一账户体系进行清算。人民银行通过国库单一账户体系进行清算。 ch10中央银行业务 P324 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （二）库款支拨科目设置（二）库款支拨科目设置 1代理地方（中央）财政库款。该科目是为财政部门代理地方（中央）财政库款。该科目是为财政部门 开立的用于核算财政一般预算资金和纳入预算管理的开立的用于核算财政一般预算资金

35、和纳入预算管理的 政府性基金的收入和支出。该科目下设置两个明细账政府性基金的收入和支出。该科目下设置两个明细账 户：户： （1）财政零余额账户。该账户是为地方财政部门开立）财政零余额账户。该账户是为地方财政部门开立 的用于核算实行财政直接支付方式而支付的财政款项，的用于核算实行财政直接支付方式而支付的财政款项， 以及上下级财政之间的资金收支活动，该户不得提取以及上下级财政之间的资金收支活动，该户不得提取 现金。代理银行每日营业终了前将支付的财政性资金现金。代理银行每日营业终了前将支付的财政性资金 与国库单一账户、预算外资金账户进行清算，清算后与国库单一账户、预算外资金账户进行清算，清算后 该账

36、户日终余额为零。该账户日终余额为零。 ch10中央银行业务 P324 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （二）库款支拨科目设置（二）库款支拨科目设置 1代理地方（中央）财政库款。该科目是为财政部门开立的用代理地方（中央）财政库款。该科目是为财政部门开立的用 于核算财政一般预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入于核算财政一般预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入 和支出。该科目下设置两个明细账户：和支出。该科目下设置两个明细账户： （2）单位零余额账户。该账户是为预算单位开立的用于核算实）单位零余额账户。该账户是为预算单位开立的用于核算实 行财政授权支付方式而支付的财政款项

37、。该账户可以办理转账；行财政授权支付方式而支付的财政款项。该账户可以办理转账； 提取现金；向本单位经财政批准的银行账户划拨工会会费、住提取现金；向本单位经财政批准的银行账户划拨工会会费、住 房公积金及其他经财政批准的特殊款项，但不得向本单位其他房公积金及其他经财政批准的特殊款项，但不得向本单位其他 账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。该账户每账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。该账户每 日发生的支付，应当在财政部门核定的用款数额内。代理银行日发生的支付，应当在财政部门核定的用款数额内。代理银行 每日营业终了前将支付的财政性资金与国库单一账户、预算外每日营业终了前将支付的财政

38、性资金与国库单一账户、预算外 资金账户进行清算，清算后该账户日终余额为零。资金账户进行清算，清算后该账户日终余额为零。 ch10中央银行业务 P324 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （二）库款支拨科目设置（二）库款支拨科目设置 2代理财政预算专项存款。代理财政预算专项存款。 该科目是为财政部门开设的用于核算有特殊管理要该科目是为财政部门开设的用于核算有特殊管理要 求的政策性专项资金或专用基金的收入和支出的款项。求的政策性专项资金或专用基金的收入和支出的款项。 该科目下设该科目下设“特设专户特设专户”明细账户。该账户款项要专明细账户。该账户款项要专 款专用，未经政府部门批准

39、，不得将该账户资金与本款专用，未经政府部门批准，不得将该账户资金与本 单位其他银行账户资金相互转划。单位其他银行账户资金相互转划。 ch10中央银行业务 P324 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （二）库款支拨科目设置（二）库款支拨科目设置 3待收结算款项。该科目用于核算代理银行日间待收结算款项。该科目用于核算代理银行日间 垫付的财政资金支出款项。日终清算后余额为零。该垫付的财政资金支出款项。日终清算后余额为零。该 科目下设置五个明细账户：科目下设置五个明细账户： （1）代理财政资金直接支付账户。主办行营业部使用）代理财政资金直接支付账户。主办行营业部使用 （2）待清算财政

40、授权支付资金账户。主办行使用。）待清算财政授权支付资金账户。主办行使用。 设置设置“转账支付转账支付”和和“现金支付现金支付”两个明细账户两个明细账户 （3）代理财政资金直接支付账户。经办行使用。）代理财政资金直接支付账户。经办行使用。 设置设置“转账支付转账支付”和和“现金支付现金支付”两个明细账户两个明细账户 ch10中央银行业务 P324 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （二）库款支拨科目设置（二）库款支拨科目设置 4其他应付款。该科目用于核算银行暂收应付或其他应付款。该科目用于核算银行暂收应付或 因故应付未付的挂账款项，按资金类别设置明细账户。因故应付未付的挂账款项

41、，按资金类别设置明细账户。 在国库集中支付业务中主要设置两个明细账户：在国库集中支付业务中主要设置两个明细账户： （1）待退代理财政支付资金账户。该账户用于核算在）待退代理财政支付资金账户。该账户用于核算在 办理财政直接支付业务中，因财政部门提交的结算凭办理财政直接支付业务中，因财政部门提交的结算凭 证要素填写错误等原因发生收款人开户行退票、资金证要素填写错误等原因发生收款人开户行退票、资金 退回的款项。退回的款项。 （2）待退代理财政授权支付资金账户。该账户用于核）待退代理财政授权支付资金账户。该账户用于核 算在办理财政授权支付业务中，因预算单位提交的结算在办理财政授权支付业务中，因预算单位

42、提交的结 算凭证要素填写错误等原因发生收款人开户行退票、算凭证要素填写错误等原因发生收款人开户行退票、 资金退回的款项。资金退回的款项。 ch10中央银行业务 P324 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （三）库款支拨的核算（三）库款支拨的核算 1.直接支付方式的核算直接支付方式的核算 经办行收到财政部门提交的经办行收到财政部门提交的“财政资金支付凭证财政资金支付凭证” 审查无误后，审查无误后， 登录财政国库支付信息管理系统，录入该凭证号码及支付金额，登录财政国库支付信息管理系统，录入该凭证号码及支付金额， 要求凭证送达人在要求凭证送达人在“财政直接支付资金管理登记簿财政直接

43、支付资金管理登记簿”上签署确上签署确 认送达时间。认送达时间。 借：待收结算款项借：待收结算款项代理财政直接支付资金账户代理财政直接支付资金账户 贷：代理地方（中央）财政库款贷：代理地方（中央）财政库款财政零余额账户财政零余额账户 借：代理地方（中央）财政库款借：代理地方（中央）财政库款财政零余额账户财政零余额账户 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款*收款人户（收款人在本行开户）收款人户（收款人在本行开户） 或：或：*科目（收款人不在本行开户）科目（收款人不在本行开户） ch10中央银行业务 P324 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （三）库款支拨的核算（三）库款支拨的核算

44、2.授权支付方式的核算授权支付方式的核算 （1）授权支付额度的下发）授权支付额度的下发 （2）授权支付的核算）授权支付的核算 经办行收到预算单位提交的经办行收到预算单位提交的“财政资金支付凭证财政资金支付凭证”及支付结算及支付结算 凭证审查无误后登录财政国库支付信息管理系统，录入凭证审查无误后登录财政国库支付信息管理系统，录入“财政财政 资金支付凭证资金支付凭证”的号码及支付金额并要求凭证送达人在的号码及支付金额并要求凭证送达人在“财政财政 授权支付资金管理登记簿授权支付资金管理登记簿”上签署确认送达时间。会计分录为：上签署确认送达时间。会计分录为： 借：待收结算款项借：待收结算款项代理财政授

45、权支付资金账户代理财政授权支付资金账户 贷：代理地方（中央）财政库款贷：代理地方（中央）财政库款*单位零余额账户单位零余额账户 借：代理地方（中央）财政库款借：代理地方（中央）财政库款*单位零余额账户单位零余额账户 贷：吸收活期存款贷：吸收活期存款*收款人户（在本行开户，转账支付）收款人户（在本行开户，转账支付） 或：现金或：现金 （在本行开户，现金支付）（在本行开户，现金支付） 或：或：*科目（不在本行开户，转账支付）科目（不在本行开户，转账支付） ch10中央银行业务 P324 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （三）库款支拨的核算（三）库款支拨的核算 3.财政支付资金的

46、清算财政支付资金的清算 财政支付资金的清算是指以财政预算存款补偿代理财政支付资金的清算是指以财政预算存款补偿代理 银行日间代垫资金的过程，包括银行日间代垫资金的过程，包括 代理银行的内部清算和跨系统清算、代理银行的内部清算和跨系统清算、 代理银行与人民银行的清算、代理银行与人民银行的清算、 财政零余额账户与国库单一账户的清算、财政零余额账户与国库单一账户的清算、 预算单位零余额账户与国库单一账户的清算预算单位零余额账户与国库单一账户的清算 每日营业终了前，人民银行分别与代理银行、财政部每日营业终了前，人民银行分别与代理银行、财政部 门进行账务核对，并办理资金清算。门进行账务核对，并办理资金清算

47、。 ch10中央银行业务 P324 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （三）库款支拨的核算（三）库款支拨的核算 3.财政支付资金的清算财政支付资金的清算 （1）代理银行系统内清算的核算）代理银行系统内清算的核算 经办行的处理经办行的处理 经办行根据当日实际授权支付的金额逐笔通过通存通经办行根据当日实际授权支付的金额逐笔通过通存通 兑系统向主办行划转余额，结平日间垫付的财政资金。兑系统向主办行划转余额，结平日间垫付的财政资金。 会计分录为：会计分录为： 借：储蓄通存通兑往来借：储蓄通存通兑往来往账往账 贷：待收结算款项贷：待收结算款项代理财政授权支付账户代理财政授权支付账户 c

48、h10中央银行业务 P324 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （三）库款支拨的核算（三）库款支拨的核算 3.财政支付资金的清算财政支付资金的清算 （1）代理银行系统内清算的核算）代理银行系统内清算的核算 主办行的处理主办行的处理 主办行根据各经办行上划的财政授权支付资金的余额，主办行根据各经办行上划的财政授权支付资金的余额， 逐笔分别按转账支付和现金支付划入逐笔分别按转账支付和现金支付划入“待结算财政授待结算财政授 权支付资金权支付资金”账户，会计分录为：账户，会计分录为： 借：应收结算款项借：应收结算款项 贷：储蓄通存通兑往来贷：储蓄通存通兑往来来账来账 借：待收结算款项

49、借：待收结算款项待清算财政授权支付资金待清算财政授权支付资金 贷：应收结算款项贷：应收结算款项 ch10中央银行业务 P324 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （三）库款支拨的核算（三）库款支拨的核算 3.财政支付资金的清算财政支付资金的清算 （1）代理银行系统内清算的核算）代理银行系统内清算的核算 主办行与人民银行办理资金清算。主办行将当日已主办行与人民银行办理资金清算。主办行将当日已 支付尚未清算的资金金额与财政支付信息管理系统自支付尚未清算的资金金额与财政支付信息管理系统自 动生成的动生成的“申请财政资金划款清单申请财政资金划款清单”与与“申请财政资申请财政资 金划款

50、汇总清单金划款汇总清单”核对相符后，提交人民银行国库机核对相符后，提交人民银行国库机 构办理清算。待资金到账后，办理转账。会计分录为：构办理清算。待资金到账后，办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：待收结算款项贷：待收结算款项待清算财政授权支付资金待清算财政授权支付资金 贷：待收结算款项贷：待收结算款项代理财政直接支付资金代理财政直接支付资金 ch10中央银行业务 P324 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （三）库款支拨的核算（三）库款支拨的核算 3.财政支付资金的清算财政支付资金的清算 （2）代理银行跨系统清算的核算）代理银行跨系统清算的核

51、算 如果收款人与支付财政资金的财政部门或预算单位不如果收款人与支付财政资金的财政部门或预算单位不 在同一银行营业机构开户，则代理银行与收款人开户在同一银行营业机构开户，则代理银行与收款人开户 行的资金清算通过同城票据交换或跨系统异地转汇的行的资金清算通过同城票据交换或跨系统异地转汇的 方式进行。方式进行。 ch10中央银行业务 P324 第三节第三节 经理国库业务的核算经理国库业务的核算 （三）库款支拨的核算（三）库款支拨的核算 3.财政支付资金的清算财政支付资金的清算 （3人民银行资金清算人民银行资金清算 人民银行的资金清算是指通过人民银行营业机构人民银行的资金清算是指通过人民银行营业机构 完成国库机构与代理银行之间的资金清算。具体地，完成国库机构与代理银行之间的资金清算。具体地， 国库单一账户与财政零余额账户、单位零余额账户的国库单一账户与财政零余额账户、单位零余额账户的 资金清算通过代理银行在人民银行的存款准备金进行，资金清算通过代理银行在人民银行的存款准备金进行， 国库单一账户与预算单位特设专户的资金清算通过单国库单一账户