论会计职业判断风险及法律责任免除

1、论会计职业判断风险及法律责任免除论会计职业判断风险及法律责任免除 孟凡斌摘要:会计职业判断由于其特性必然的风险责任。阎达武、陈东辉(1998)认为不确定性时，对所采取方案进行选婷的过会导致风险，因此会计人员会承担一定的会计风险是指会计人员在进行工作时，由程，仅是会计信息生产过程的一部分，其会计职业判断风险责任。文章阐述了会计于错报、漏报会计信息，使财务报告反映产生风险的源头显然不能覆盖会计的全罗、业判断风险的含义、分类内容，提出应失实或者依据失实的信息误导监控行为过程。会计职业判断是会计信息系统生产从制度层面、企业层面及会计人员自身层而给其带来损失的风险。因此，会计职业数据的最基础工作，是影响

2、会计信息质量面考虑责任免除情况o判断风险可以理解为由于会计人员的职的基本因素(张世兴等，2003)。所以，企业关键词:会计职业判断;风险;法律责业判断而引发的风险。首先，会计职业判生产经营中的经济事项是否能够、又是以任免除断所依据的会计标准具有不完备性，加拿怎样的形式出现在会计信息使用者的面自财政部2006年颁布新会计准则以大特许会计师协会的会计准则委员会在前，主要由企业的会计人员决定，而在其来，由于其更多的以原则为导向，加之经会计建议中指出没有一种规则能适用中起关键作用的，则是会计人员的职业判济事顶的逐渐复杂多样化，会计入员被赋于所有的情况因此即使会计人员完全断。因此，会计职业判断风险是当前

3、会计予了更多的职业判断空间，这也成为了会依据会计标准做出恰当的职业判断，但其人员面临的主要风险，会计人员则处于会计信息质量的矛盾集中点，会计信息质量结果仍然会带来损失的可能性。其次，经计风险的最基础端。不高的原因越来越多地指向了会计职业济事项与经济环境本身的不确定性给会二、会计职业判断凤险的内容及分类判断，会计人员面临前所未有的压力。一计职业判断带来了相当大的难度，这种不会计职业判断的内容相当宽泛，不仅方面，会计人员会迫于管理当局压力而做确定性直接影响判断结果的可靠性和真包含会计的确认、计量、记录及报告方面，出违背原则的职业判断，而面临承担相关实性。最后，会计人员专业知识、经验、道还包括会计原

4、则的选挥与协调、会计政策责任的风险;另一方面，会计职业判断的德水准等参差不齐，所做出的职业判断具的选婷和会计估计方面，但会计职业判断难度增加，会计人员在实际工作中面临的有不同的经济后果。所以，会计工作中存本质是一种会计行为。基于此，会计职业风险也增加，处于尴尬地位的会计人员需在着大量的主观判断，其判断结果的不确判断风险可以分为主动风险和被动风险。要得到权利保护及公正的对待，因此单独定性在现有条件下是不可避免的，会计职主动风险是指会计人员出于自身某种目研究会计职业判断风险及责任免除具有业判断风险存在是必然的，但其发生的概的，违背职业道德及相关会计标准而导致重要的现实意义。率及风险大小是不确定的。

5、的职业判断风险。会计职业判断归根到底一、会计职业判断凤险的内涵会计风险是比会计职业判断风险更是一种主观的判断，会计标准的不完备性受到经济事项本身不确定性、会计标宽泛的概念，后者属于前者的范畴，这是及经济事项的多样性给予了会计职业判准的不完备性及主客观因素的影响，会计因为会计风险的产生不仅包含对经济活断的空间，并不是所有的经济事项都有规职业判断的质量也有不确定性，而会计职动进行会计的确认、计量、记录与报告以可循。因此，一方面，会计人员可以利用会业判断质量直接影响会计信息的质量，这及对所采取的原则、方法等方面进行判断计职业判断空间来满足个人目的，还会出直接导致了会计信息的两重性一一;真和选撑的过程

6、，还包括对经济活动进行会于自身利益的考虑或迫于压力而屈从于实;或;虚假;。虚假的信息会导致诉讼风计的预测、分析与自制等过程，既包括人管理当局的授意，利用手中的权利迎合其险、违法风险、道德风险等，会计人员就有的因素，还包括物(比如软件、会计资料私人目的或粉饰会计信息，做出不恰当的可能要承担由于其职业判断结果而带来等)的因素，而会计职业判断仅是在面临职业判断;另一方面，即使有规可循，会计中国集体经济91人员仍会挺而走险，违背相关法规，滥用接负责的主管人员和其他直接责任人员免除。二是由于会计人员错误职业判断会计职业判断，来达到某种目的。由此带处以三万元以上三十万元以下的罚款。其给他人造成经济损失但未

7、损害社会公共来的损失都属主动风险的范畴，因此判断中所列以欺骗手段骗取发行核准内含利利益，他人不予追究的或超过诉讼时效主动风险的重要依据就是看是否是主观用会计职业判断空阅虚增利润等情况。一的，其民事责任可以免除。三是会计人员故意。被动风险是指由于会计事顶的不确般来讲，根据相关法律法规，会计人员依与受损失方在法律允许的范围内通过协定性、会计标准的不完备性或会计人员的照会计职业判断风险后果主要承担行政商达成全部或部分免贵的协议，其民事能力等非主观故意而导致的会计职业判法律责任、民事法律责任以及刑事法律责责任可免除。四是高一层级效力法律规断风险。如前所述，随着社会经济发展，经任三种法律责任。会计职业判

8、断风险后果定的其他免责情况。济环境及经济事项变得越来越复杂多变，尚不构成犯罪的，需承担罚款、吊销从业(二)从企业层面上看会计标准总是滞后于经济事项，再加上会资格证书以及撤职降职等行政处罚，如果首先，企业应该加强内控建设，明确计入员能力的差别，因此所做出的职业判给相关单位个人造成了损失，还需要承担岗位责任，清楚界定责任范围，明晰责任断难免会偏离会计信息质量要求，给相关民事责任，构成犯罪的则需要承担刑事责主体，发生风险或纠纷时可以使无关人员人员带来风险，但这种情况是在所难免任。但是，在相关法规中却没有明确哪些免除责任。其次，一旦出现风险，企业应积的，并不是会计人员出于主观意图。另外，情况下会计人员

9、责任是可以免除的，或者极配合相关部门调查取证，主动保护不应由于他人失职而牵涉到的风险或被转嫁没有明确的条例来规定会计人员的免责承担责任的会计人员。最后，企业应对责的风险也属于被动风险。条款。任承担主体进行说服和教育，使其能认识基于职业判断风险可控角度，其还可法律责任免除即免责，它以存在法律到自己的错误，积极改正，帮助其挽回损以分为可控风险和不可控风险。可控风险责任为前提，是指虽然违法者事实上违反失和影响，争取立功表现，以实现责任免是指会计入员通过自身能力的提高及职了法律，并且具备承担法律责任的条件，除。业道德的修养，克服主观缺陷，坚持工作但是由于某些法律的规定，违法者可以部(三)从会计人员自身

10、来看的独立性、客观性、公允性，对所判断的事分或全部地免除法律责任。出于对会计人会计人员应该主动地争取责任免除。项做出更精准的判断而避免的风险。不可员权利的保障以及体现公正原则，笔者认首先，会计入员职业判断发生违法行为控风险则指由于客观因素的不可控性所为应从以下三个方面来探讨会计职业判时，不要心存侥幸，应及时悬崖勒马，积极造成无法控制的风险。可控风险不等于主断风险的免责问题。争取立功表现。其次，如果会计人员的错动风险，比如个人职业能力的提高可以将(一)从立法角度上看误职业判断给相关人员带来损失，应主动会计职业判断风险降低，能力的提高虽然相关法规在强调法律责任的同时应承认错误并积极改正，主动挽回影

11、响和损是影响会计职业判断风险的主观因素，但明确会计人员的责任免除情况。依笔者失，争取责任免除的机会。最后，一旦发生是能力高低并不一定是主观故意造成会看，以下几种情况应免除会计人员的责风险，会计人员应注意保存一切证据，配计职业判断风险的因素;再如，个人能力任。合相关部门调查取证，努力争取责任免虽然能通过学习积累提高，但是会计人员11.被动风险责任应当免除。一是由除。不一定能通过能力提高而解决会计职业于会计标准的不完备性，会计人员在职业会计人员出于委托代理关系的尴尬判断的所有问题，即不代表完全能做出正判断时借助于会计政策、会计估计等专业位置，管理当局是外部投资者的代理方，确的职业判断，因此仍然会带

12、来不可控风工具对经济活动进行反映，有可能产生计为了满足委托方，管理当局会要求会计人险。诚然，基于不同的视角，会计职业判断量结果与经济事实之间存在不一致，会计员进行不恰当的职业判断。此外，管理当风险还可以有很多分类，为了便于研究会信息失真，其责任应当免除。二是会计人局也会出于自身利益需求给会计人员施计职业判断的责任免除问题，本文暂且进员由于自身能力的原因对应当正确判断压，因此会计人员往往是矛盾的聚焦点以行以上分类。的事项而来正确判断所造成的责任应当及风险的集中点，无论站在哪个角度上，三、会计职业判断凤险责任及责任免免除，这种情况由于侧重于主观，往往有会计人员的合法权利都应得到保护和主除些时候被会

13、计人员拿来做挡箭牌，因此判张，惟有如此，会计人员才能更好地发挥会计法、公司法、证券法等都断其是否是能力的原因所导致的风险，贝Jj职业判断能力，会计队伍也能得到健康的对会计人员的责任承担有明文规定，如看其是否有足够证据或者其结果是否给发展。会计法第四十三条规定:伪造、变造会本人、他人或单位谋取私利，或者与他人参考文献:计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报串通。三是有证据表明曾努力抵制非法要1阁达五，陈东辉.会计风险初探日.告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。此条求但受到外部胁迫引起的风险责任应当财会通讯，1998(08).所列情况如编制虚假财务会计报告，其是免除。四是由于不可抗力所产生责任应当2张世兴，高沽，赵玉，等.会计职业判否虚假本身就包括会计职业判断行为所免除。五是由于他人或单位组织转嫁给会断一一影响会计信息质量的基本因素日.造成的后果。再比如证券法第一百八十计人员的责任应当免除。中国海洋大学学报(社会科学版)，2003九条规定:发行人不符合发行条件，以欺2.属于主动风险责任的下列情况(02). 骗手段