2019年中级会计实务试题9660.doc

1、2019 年中级会计实务试题单选题1、甲公司从乙公司购买材料一批，价款为18800 元，甲公司采用计划成本进行材料核算，财务部门开出银行本票20000 元交给乙公司， 乙公司将剩余款项退回甲公司，甲公司收到发票账单和现金支票时，正确的账务处理是() 。A借：材料采购 18800贷：银行存款 18800B借：材料采购 20000贷：银行存款 20000C借：材料采购 18800库存现金 1200贷：其他货币资金银行本票 20000D借：材料采购 18800库存现金 1200贷：银行存款 20000多选题2、（二）以下第 3 小题至第 6 小题为互不相干的多项选择题。下列各项交易事项中，不会影响发

2、生当期营业利润的有（）A计提应收账款坏账准备B出售无形资产取得净收益C开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益E以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动单选题3、甲公司 206年 12 月 31 日， X 在产品的成本为 500 万元，该在产品中 50% 已订有不可撤销的销售合同， 销售合同约定的售价总额为 700 万元，其余加工中的 X 产品无销售合同且其预计售价总额为 650 万元。预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为 80 万元，进一步加工所需费用为 360 万元。甲公司206年 12 月 31 日， X 在产品的可

3、变现净值为 () 万元。A410B490C770D910多选题4、关于投资性房地产，下列说法中正确的有() 。A作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价单选题5、2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值

4、总额为 2000 万元的债券。购入时实际支付价款 2078.98 万元，另支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2012 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，年实际利率为 4%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2012 年 12 月 31 日的账面价值为 _万元。A2062.14B2068.98C2072.54D2083.43E2089.27多选题6、以下关于各种计量属性的应用，说法正确的有() 。A盘盈固定资产的计量一般采用重置成本B存货资产减值情况下的后续计量一

5、般采用可变现净值C可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性D计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性E交易性金融资产的计量一般用公允价值属性单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、一家公司应收账款回收期等于（） 。A存货转换期B现金转换期C应收账款回收天数D存货除以平均日销售额单选题9、某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为2008 年 4 月 10 日。公司在2008 年 1 月 1 日至 4

6、 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是() 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业对于已计入“待处理

7、财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题12、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有() 。A以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额B以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额C以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额D以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额多选题13、下列有关会计差错的会计处理中

8、，符合会计准则规定的有() 。A对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额B对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目D对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理E对于比较会计报表期间以前的重大差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由

9、保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题15、下列说法正确的有 () 。A盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值B车间、管理部门发生的修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期“制造费用”、“管理费用”科目C在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某项固定资产期满报废时，无论采用年限平均法， 还是采用加速折旧法， 其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提折旧总额D投资者投入的固定资产，应以投资合同约定的价值作为入账价值简答题16、甲公司 206年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基

10、础如下表所示。206年 12 月 31 日单位：万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存货 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。(2) 上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投

11、资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图长期持有， 并无计划在近期出售。(3) 甲公司 206年度实现的利润总额为 9000 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定

12、当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。(4) 假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应

13、纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求： (1) 计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；(2) 分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；(3) 分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；(4) 计算甲公司当年度发生的递延所得税；(5) 计算甲公司当期应交的所得税金额；(6) 计算甲公司 206年度的所得税费用 ( 或收益 ) ；(7) 编制甲公司与所得税相关的会计分录。单选题17、下列费用发生时应当计入当期损益，而不是存货成本的是() 。A

14、存货保险费用B非正常消耗的制造费用C存货运输费用D存货装卸费用多选题18、下列事项中，会引起固定资产账面价值增减变动的有() 。A企业将对固定资产进行修理B企业通过对生产线的改良，符合固定资产资本化条件C确定原暂估入账固定资产的实际成本D与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，如果有被替换部分的账面价值应予以扣除多选题19、自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A董事会作出出售子公司决议B董事会提出现金股利分配方案C董事会作出与债权人进行债务重组决议D债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务多选题20、甲公司采

15、用公允价值模式计量投资性房地产，有关投资性房地产的资料如下。(1)2010 年 9 月 30 日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为 3 年，月租金为 600 万元。 2010 年 9 月 30 日为租赁期开始日，当日的公允价值为 90000 万元。该写字楼原值为 60000 万元，预计使用年限为 40 年，已计提固定资产折旧 1500 万元。季度末收到租金，假定按季度确认收入。(2)2010年末该房地产的公允价值为93000 万元。(3)2011年末该房地产的公允价值为105000 万元。(4)2012年末该房地产的公允价值为96000 万元。(5)2013年 9 月 30

16、日，因租赁期满，甲公司将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。 当日该写字楼正式开始自用， 相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 99000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。2013 年 9 月 30 日租赁期满，下列关于甲公司转换日的会计处理，正确的有() 。A固定资产的入账价值为公允价值99000 万元B固定资产的入账价值为原账面价值60000 万元C确认公允价值变动收益3000 万元D确认资本公积 3000 万元E冲减原投资性房地产的账面价值96000 万元单选题21、下列各项中，属于会计估计变更的是() 。A缩短固定资产预计可使

17、用年限B所得税核算由应付税款法改为债务法C投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式多选题22、甲公司 2005 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年 4月 3日，实际对外公布的日期为2006年 4月 5日。该公司 2006年 1月 1日4月 3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有() 。A2006 年 2 月 5 日发现 2005 年 11 月 1 日已完工投入使用的厂房未从“在建工程”转入“固定资产”，折旧一直未提B2005 年11 月实现的一笔销售因质量原因于2006 年4 月4

18、 日发生退货C2006 年4 月2 日甲公司签署担保书，为乙公司提供1000 万元的长期借款担保D2005年 l0月 1 日与丙公司签订的债务重组协议于2006 年 2 月 9 日执行完毕，并办妥了解除债务手续E2006 年3 月15 日董事会审议通过现金股利的分配方案单选题23、下列有关资产负债表日后事项表述正确的有()A资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理B资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字C资产负债表日后事项

19、，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露D资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理多选题24、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有() 。A支付年度审计费B固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行D火灾造成重大损失单选题25、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是() 。A自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额B自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额

20、C自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额D自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额多选题26、下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有A所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化B固定资产建造中发生正常中断且连续超过3 个月的，应暂停借款费用资本化C固定资产建造中发生非正常中断且连续超过3 个月的，应暂停借款费用资本化D所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化单选题27、A股份有限公司 ( 以下简称“A 公司” ) 为一般工业企业， 所得税税率为 25%，按净利润的10%提取法

21、定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月1 日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为 200 万元，预计使用年限为10 年( 不考虑净残值因素 ) ，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009 年1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为5 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009 年 1 月 1日，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100万元。2009年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行

22、后续计量。该办公楼2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定2008 年 12 月 31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3)2009 年初发现，以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作为无形资产确认入账， 预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。 假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。 期末该项金

23、融资产的公允价值为 400 万元， A 公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A 公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。事项 (3) 对递延所得税的影响金额为() 。A75 万元B100 万元C0 万元D25 万元单选题28、甲公司为上市公司，2012 年至 2013 年对乙公司股票投资有关的材料如下：(1)2012年5月20日，甲公司以银行存款 300 万元 ( 其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6 万元 ) 从二级市场购入乙公司10 万股普通股股票，另支付相关交易费用 1.8

24、 万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2012年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6 万元。(3)2012年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26 元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。(4)2012年 7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12 月 31 日，乙公司股票收盘价跌至每股 20 元，甲公司判断该股票投资已发生减值。(5)2013年 4月 26日，乙公司宣告发放现金股利每股 0.1元。(6)2013年 5月 10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1 万元。(7)2013年 1月起，乙公司股票份格持续上升；至6 月 30 日，乙公司股票收盘价升至每股 25

25、元。(8)2013 年 12 月 24 日，甲公司以每股28 元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68 万元。假定甲公司在每年6 月 30 日和12 月 31 日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。( 答案中的分录金额单位用万元表示)关于可供出售金融资产的初始计量，下列说法中正确的是_。A实际支付的款项中含有的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始成本B应按全部支出确认初始成本C发生的相关交易费用计入初始成本D发生的相关交易费用计入投资收益单选题29、固定资产投资可以促进

26、消费增长，提高人民生活水平， 下列不属于投资对消费的促进作用的选项是 () 。A固定资产投资通过建设过程的各种支出，有一定比例的投资资金要转入消费领域B投资项目的建设，直接为建筑业提供就业岗位C生产投资可以扩大生产能力，促进生产发展D投资具有促进企业发展和经济增长的作用，可以为社会带来更多的就业机会，提高全社会劳动者收入的平均水平，为促进人们扩大消费支出提供条件单选题30、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失-1- 答案：

27、C 考点 计划成本法下存货初始计量的账务处理 解析 略2- 答案： B,C,D【解析】解析：计提坏账准备计入资产减值损失科目，影响营业利润的计算金额，选项 A 不符合题意；以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动计入公允价值变动损益， 影响营业利润的计算金额， 选项 E 不符合题意。3- 答案： D 解析 按照企业会计准则第 1 号存货的规定，企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。 可变现净值是指在日常活动中， 存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定估计售价时， 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货， 其可

28、变现净值应当以合同价格为基础计算， 企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的， 超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。 本题期末 500 万元的存货中 50%有不可撤销的销售合同，另 50%不存在销售合同，因此，在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。本题计算为： (700+650)-80-360=910( 万元 ) 。4- 答案： A,B 解析 选项 C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值， 公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。 选项 D，自用房地产或存货转换为采

29、用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。5- 答案： C持有至到期投资初始确认时， 应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额。该持有至到期投资2012 年 12 月 31 日的账面价值 =初始入账金额-2012年溢价摊销额=(2078.98+10)- 2000 5%- (2078.98+10) 4%=2072.54( 万元 ) 。6- 答案： A,B,D,E 解析 计量属性是指应予以计量的某一要素的特性，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。 C 项可供出售金融资产一般用公允价值计量属性。7- 答案： A 解析 自然灾害造成

30、的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： C应收账款回收天数等于应收账款除以平均每日赊账销售额。 其结果是公司的应收账款转换为现金所需的平均时间长度， 也是应收账款回收期的定义。 选项(a) 不正确，因为存货转换期是将原材料转化为产成品，并且售出这些产成品所需要的平均时间长度。 这个时间显然是发生在应收账款回收期之前的， 两个周期所需的时间没有必然联系。选项 (b) 不正确，因为现金转换期等于存货转换期加上应收账款回收期减去应付账款延迟期。 现金转换期用于衡量公司付款和收回现金这两个时期之间的时间长度。选项 (d) 不正确

31、，因为存货除以平均日销售额是将原材料转化为产成品， 并且售出这些产成品所需要的平均时间长度。 这个结果就等于存货转换期，而非应收账款回收天数。9- 答案： A 解析 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项； 对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项“ A”符合调整事项的特点； 选项“B和 C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元不属于资产负债表日后事项。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。12- 答案： C,D 解析 按照企业会计准则第3 号投资性房地产的规定，以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益； 以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益；以成本后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日按照账面价值结转。13-