中级财务会计二复习资料1.doc

1、中级财务会计（二）考试说明 2011 年 6 月（已发） 单选题和多选题可参阅中级财务会计导学和期末复习指导小册子，简答题主要涉 及以下几个方面：1债务重组的概念及其意义（教材 197 198） 2预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息。 预计负债是指由过去的交易或事项所形成的现时义务，很可能导致经济利益流出企业且损 失的金额可以合理估计的或有事项。仍属于一种或有事项，不是已经发生的债务，但根据 谨慎性原则要纳入表内核算并披露。或有负债是由过去的交易或事项所形成的潜在义务， 或由过去的交易或事项所形成的现时义务，不是很可能导致经济利益流出企业或损失的金 额不能合理估计的或有事项。

2、或有负债披露的内容包括或有负债形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说 明理由）、获得补偿的可能性。3商品销售收入的确认（复习指导 38 页 3） 4举例说明资产的账面价值与计税基础（复习指导38页 6）5企业净利润的分配（复习指导38 页 4）6举例说明会计估计例如： 05 年 12 月 30 日购入一台设备，原值为 310 万元，原估计使用年限为 10 年，净残 值 10 万元， 08 年 12 月 31 日，重新评估价值及使用年限，评估价值为 146 万元，使用年 限为 7 年，净残值为 6 万元。7举例说明现金流量表中的现金等价物 现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、

3、利息变动对其价值影响少等特性。通 常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商 业本票及银行承兑汇票等 单项业务题主要涉及以下几个方面：1以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。 借：销售费用 贷：银行存款 借：营业外支出 贷：银行存款2对外进行长期股权投资转出产品； 借：长期股权投资 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销） 借：主营业务成本 贷：库存商品 在建工程领用外购原材料。借：在建工程 贷：原材料 3销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率； 借：发出商品 贷：库存商品 借：应收账款贷：应交税费应交增值税（销） 销售

4、产品货款采用商业汇票结算； 借：应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销） 已销售的产品因质量不合格被全部退回； 借：主营业务收入 贷：银行存款 应交税费应交增值税（销） 用红定 同时： 借：库存商品 贷：主营业务成本 在建工程领用自产产品； 借：在建工程 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销） 借：主营业务成本 贷：库存商品 销售商品前期已预收货款 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销） 采用分期收款方式销售产品。借：长期应收款 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销） 未实现融资收益 借：主营业务成本 贷：库存商品 4出售厂房应交营业税； 借：固定

5、资产清理 贷：应交税费应交营业税 交纳上月应交的所得税； 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款 将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户； 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税 将本月应交所得税计提入账；借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 应交城建税。借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城建税5分配职工薪酬； 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用贷：应付职工薪酬 辞退员工予以补偿。借：管理费用 贷：应付职工薪酬6预提经营业务发生的长期借款利息； 借：财务费用贷：应付利息 发行债券款存银行；借：银行存款 贷：应付债券面值利息调整 计提应付债券利息。借：财

6、务费用 应付债券利息调整贷：应付利息 7发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。A 借：管理费用 贷：累计折旧B 借：以前年度损溢调整 贷：累计折旧 借：应交税费应交所得税 贷：以前年度损溢调整借：盈余公积 贷：以前年度损溢调整 借：利润分配未分配利润 贷：以前年度损溢调整 8已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。 借：应收账款贷：应收票据9年终决算结转本年发生的亏损； 借：利润分配未分配利润贷：本年利润 用盈余公积弥补亏损；借：盈余公积 贷：利润分配未分配利润 将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户； 借：本年利润贷：利润分配未分配利润 提取法定盈余公积同时向投资人分

7、配现金股利。借：利润分配提取盈余公积应付股利贷：盈余公积应付股利10回购本公司发行在外的普通股股票。借：库存股贷：银行存款11年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。借：管理费用贷：累计折旧12以低于债务账面价值的现金清偿债务；借：应付账款贷：银行存款营业外收入用非专利技术抵付前欠货款。借：应付账款累计摊销贷：无形资产营业外收入13以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。借：原材料应交税费应交增值税（进）贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款财务费用计算题主要涉及以下几个方面：1折价发行债券一批，利息于每年的7月 1日、1月 1日分期支付，到期一次还本，债券

8、折价采用实际利率法分摊。公司于每年的 6 月末、 12 月末计提利息，同时分摊折价款。要 求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第 1 期分摊的折价；半年后的摊余成本；到 期应偿付的金额。（形成性7）例：B公司与2007年1月发行5年期债券一批，面值2 000万元，票面利率 4%,每半年末支付利息，到期一次还本。该批债券的实际发行价为 1 706 万元 （不考虑发行费用 ），债券 的折价采用实际利率法分摊（实际利率测试结果 =7.6862%）,每半年计息一次、同时分摊 折价款。计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第 1 期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期 应偿付的金额。解：债券的折价=2

9、000 - 1706 = 294 （万元）各期利息=2000 X 2%= 40 （万元）第一个半年的实际利息= 1706X 3.8431 %= 65.5633（万元）半年后的摊余成本=1706 +（ 65.5633-40 ）= 1731.5633 （万元）至期偿付的金额=2000万元2已知有关账户的余额,要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、 应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。例： A 公司 2007 年 12 月 31 日有关账户的余额如下： 应收账款甲 15 000元（借） 应付账款 A 30 000 元（贷） 预收账款丙 20 000 元（贷） 预付账款 C

10、 10 000元（借） 预收账款丁 13 000 元（借） 预付账款 D 18 000 元（贷 ）持有至到期投资 450 000 元 （借），其中 1 年内到期的有 250 000 元。要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）：（1）“应收账款”项目；（2）“应付账款”项目；（3）“预收账款”项目；（4）“预付账款”项目；（5）“持有至到期投资”项目。解：“应收账款”项目= 15 000+ 13 000 = 28 000（元）“应付账款”项目=30 000 + 18 000= 48 000（元）“预收账款”项目=20 000（元）“预付账款”项目= 10 000（元）“持有至到期投

11、资”项目=450 000250 000= 200 000（ 元）3已知所得税税率和预收账款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会 计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列 资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递 延所得税资产与递延所得税负债金额）。例：企业所得税税率为 25%，期未部分账户余额如下：预收账款 30000 元（贷）交易性金额资产成本 300000公允价值变动 20000固定资产原值 400000 元，累计折旧 140000（会计）100000（税法）预收账款交易性金额资产固定资产账面价值30

12、000320000260000计税基础0300000300000暂时性差异金额300002000040000暂时性差异类型可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异递延所得税资产750010000递延所得税负债50004已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润；本年度发生的收支中有购买国债本年 确认利息收入和税款滞纳金支出；存货减值准备。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25 ，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按 *、 * 的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净 利润的 * 向投资者分配现金利润、明年2 月初支付。要

13、求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配 的现金利润。例：2009年初E公司“未分配利润”明细账户有贷方余额100 000元。2009年度E公司实现税前利润 100 万元，经查，本年确认国债利息收入 8 000 元；支付税款滞纳金 4 000 元；计提存货减值准备 3000 元。 A 公司的所得税率为 25，盈余公积提取率为 10任意 盈余公积 5%，并按净利润的 40%发放现金股利， 2010 年2月支付。要求计算 A 公司 2006 年度的下列指标：(1) 纳税所得额；(2) 应交所得税；(3) 年末的递延所得税资产或负债

14、；(4) 年末提取的盈余公积金；(5) 年末的应发放的现金股利。解：纳税所得额=1 000 000- 8 000 + 4 000+3000= 991000 (元)(2) 应交所得税=991 000 X 25%= 247750 (元)( 3) 可抵扣暂时性差异= 3000 元， 年末递延所税资产= 3000X 25%= 750 元(4)净利润= 1 000 000- 247750= 752250(元) 年末提取的盈余公积金= 752250X 15%=112837.5(元)(5) 年末的应发放的现金股利= 752250X 40%= 300900 元 综合题主要涉及以下几个方面：1 销售商品有现金折

15、扣，购货方已按规定付款但后该批商品因质量问题被全部退回，货款 尚未退还给购货方。要求计算实际收到的销货款和应退还的销货款；编制销售商品、收取 货款以及收到退货的会计分录。例： 08年10月1 日，甲公司销售一批商品，售价 50000元，增值税 8500元，该商品的实 际成本30000元，合同规定现金折扣条件：2/10,1/20,n/30。购货企业于10月12日付款，12 月底该批商品因质量严重不合格被全部退回。要求计算实际收到的销货款和应退还的销 货款；编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。解：实际收到的销货款和应退还的销货款=58500-50000 X 1% = 58000元借：应收

16、账款 58500贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税(销) 8500借：主营业务成本 30000贷：库存商品 30000 借：银行存款 58000 财务费用 500贷：应收账款 58500退货时： 借：主营业务收入 50000银行存款 58000 财务费用 5000应交税费应交增值税（销） 8500同时：借：库存商品 30000贷：主营业务成本 300002 1 月 2 日从银行借入三年期借款用于工程建设，利息于各年末支付。其他有关资料如下：工程于 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度该笔 借款的未用资金取得存款利息收入。第二季度该笔借款未用资金

17、取得存款利息收入。 7 月 1 日公司按规定支付工程款。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证 券，获得投资收益存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。10 月 1 日支付工程进度款。至年末，该项工程尚未完工。要求：（ 1 ）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第 1 季末计提利息、年末支付利息的会计分录。例：2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款 1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1 ）工程于 2009 年 1 月 1 日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款 300 万元。第一季度该笔借款

18、的未用资金取得存款利息收入 4 万元。（2） 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4 万元。（3）2009 年 7 月 1 日公司按规定支付工程款 400 万元。第三季度，公司该笔借款的闲置 资金 300 万元购入交易性证券，获得投资收益 9 万元存入银行。第四季度，该项证券的投 资收益为 0，年末收回本金 300 万元存入银行。（4）10 月 1 日公司支付工程进度款 500 万元。（5）至 2009 年末、该项工程尚未完工。要求（ 1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1 季末计提利息、年末支付利息的会计分录。解：（1）第一季借款利息=1000 X

19、8%十4= 20 （万元）；资本化金额= 20-4 = 16 （万元） 第二季借款利息=1000 X 8%十4 = 20 （万元）；资本化金额= 20-4 = 16 （万元） 第三季借款利息=1000 X 8%* 4 = 20 （万兀）；资本化金额= 20-9 = 11 （万兀） 第四季借款利息=1000 X 8%* 4 = 20 （万元）；资本化金额= 20 （万元）（ 2）单位：万元借：银行存款 1000贷：长期借款 1000第一季计提利息：借：在建工程 16银行存款 4贷：应付利息 20年未付息借：应付利息 80贷：银行存款 803A 公司以自用设备抵债，已知设备原价、累计折旧、公允价值，要求：（1）计算 A 公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（ 2）计算 B 公司的债权重组损失；（ 3）编制 A 公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。例：07年A公司赊购B公司材料一批，含税价 110000元，09年A公司因