业务外包作业审计程序表

1、业业务务外外包包作作业业审审计计程程序序记记录录表表 业业务务流流程程二二级级流流程程具具体体流流程程控控制制目目标标与与措措施施审审计计程程序序审审计计结结论论所所提提建建议议记记录录底底稿稿 制制度度 公公司司制制度度 建立和完善业务外包管理制度，根据各类业务与核心主业的 关联度、对外包业务的控制程度以及外部市场成熟度等标准 ，合理确定业务外包的范围，并根据是否对企业生产经营有 重大影响对外包业务实施分类管理，以突出管控重点，同时 明确规定业务外包的方式、条件、程序和实施等相关内容 访谈财务主管及业务外包的主管单位主管，了解公司 对于业务外包的相关制度及授权批准制度等，并取得 相关制度文件

2、，评估制度之规定是否完善且符合企业 实际需要。 业务外包管理制度清单!a1 授授权权 建立和完善业务外包的审核批准制度。明确授权批准的方式 、权限、程序、责任和相关控制措施，规定各层级人员应当 在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。同时加大对分 公司重大业务外包的管控力度，避免因分公司越权进行业务 外包给企业带来不利后果 总会计师或企业分管会计工作的负责人应当参与重大业务外 包的决策，对业务外包的经济效益做出合理评价 重大业务外包方案，应当提交董事会或类似权力机构审批 分分工工 业务外包方案的制订与审批 访谈财务主管及业务外包的主管单位主管，了解公司 业务外包作业各项具体业务的执行单位及执行

3、人，对 照业务外包相关制度，评估业务外包作业分工是否妥 当，是否符合权责分离原则。 业务外包作业活动分工执行审核表!a1 业务外包合同的谈判与审批 业务外包承包方的选择与审批 业务外包的实施与会计记录监督 业业务务外外包包实实施施方方案案 严格按照业务外包管理制度规定的业务外包范围、方式、条 件、程序和实施等内容制定实施方案，避免将核心业务外包 ，同时确保方案的完整性 访谈业务外包主管单位主管，了解公司进行业务外包 的方案制定依据，了解外包合同的期限、方式等。并 取得审计期间内的企业外协加工说明，评估业务 外包的依据是否合理，是否符合经济效益原则，业务 外包方案是否具有可行性 审计期间业务外包

4、总体情况检查表!a1 根据企业年度预算以及生产经营计划，对实施 方案的重要 方面进行深入评估及复核，包括承包方的选择方案、外包业 务的成本效益及风险、外包合同期限、外包方式、员工培训 计划等，确保方案的可行性 认真听取外部专业人员对业务外包的意见，并根据其合理化 建议完善实施方案 选选 择择 承承 包包 方方 充分调查候选承包方的合法性，即是否为依法成立、合法经 营的专业服务机构或经济组织，是否具有相应的经营范围和 固定的办公场所 访谈业务外包主管单位主管，了解公司选择业务外包 承包方的程序，并检查相关的选择资料，评估承包方 选择程序是否遵循公开、公平、公正原则，是否不存 在舞弊行为，选择之承

5、包方是否具有符合条件的专业 资质及技术实力。 业务外包之承包方审查表!a1 调查候选承包方的专业资质、技术实力及其从业人员的职业 履历和专业技能 考察候选承包方从事类似项目的成功案例、业界评价和口碑 综合考虑企业内外部因素，对业务外包的人工成本、营销成 本、业务收入、人力资源等指标进行测算分析，合理确定外 包价格，严格控制业务外包成本 引入竞争机制，按照有关法律法规，遵循公开、公平、公正 的原则，采用公开招标等适当方式，择优选择承包方 按照规定的程序和权限从候选承包方中择优做出选择，并建 立严格的回避制度和监督处罚制度，避免相关人员在选择承 包方过程中出现受贿和舞弊行为 签签 订订 业业 务务

6、 外外 包包 合合 同同 在订立外包合同前，充分考虑业务外包方案中识别出的重要 风险因素，并通过合同条款予以有效规避或降低 取得审计期间与承包方签订之所有业务外包合同，检 查其内容与相关条款，评价是否列明具体的业务外包 类型、数量、时间、单价、金额及具体的沟通事项与 质量标准及保密条款。检查合同是否经过评审并经审 批后用章 业务外包合同审查表!a1 合同的内容和范围方面，明确承包方提供的服务类型、数量 、成本，以及明确界定服务的环节、作业方式、作业时间、 服务费用等细节 合同的权利和义务方面，明确企业有权督促承包方改进服务 流程和方法，承包方有责任按照合同协议规定的方式和频率 ，将外包实施的进

7、度和现状告知企业，并对存在问题进行有 效沟通 合同的服务和质量标准方面，应当规定承包方最低的服务水 平要求以及如果未能满足标准应实施的补救措施 合同的保密事项方面，应具体约定对于涉及本企业机密的业 务和事项，承包方有责任履行保密义务 费用结算标准方面，综合考虑内外部因素，合理确定外包价 格，严格控制业务外包成本 违约责任方面，制定既具原则性又体现一定灵活性的合同条 款，以适应环境、技术和企业自身业务的变化 过过 程程 管管 理理 在承包方提供服务或制造产品的过程中，密切关注重大业务 外包承包方的履约能力，采取动态管理方式，对承包方开展 日常绩效评价和定期考核 1、访谈业务外包主管单位主管，了解

8、在具体业务外 包过程中对承包方进行监控的机制。评估监控机制是 否到位，当承包方与公司要求有偏差时，是否即时采 取措施予以解决。当承包方给公司造成损失时，是否 即时提出索赔。2、访谈业务外包主管单位主管，了 解业务外包的验收程序，评估是否对业务外包依种类 制定不同的检验标准，并依此对业务外包成果进行严 格的验收。只有验收合格的产品才予以验收入库。3 、依据审计期间业务外包的数量抽取样本对业务外包 过程及结果验收进行穿透测试，评估其过程管理是否 到位，验收是否切实执行 业务外包穿透测试表!a1 对承包方的履约能力进行持续评估，包括承包方对该项目的 投入是否能够支持其产品或服务质量达到企业预期目标，

9、承 包方自身的财务状况、生产能力、技术创新能力等综合能力 是否满足该项目的要求 建立即时监控机制，一旦发现偏离合同目标等情况，应及时 要求承包方调整改进 对重大业务外包的各种意外情况做出充分预计，建立相应的 应急处理机制，制定临时替代方案，避免业务外包失败造成 企业生产经营活动中断 有确凿证据表明承包方存在重大违约行为，并导致业务外包 合同无法履行的，应当及时终止合同，并指定有关部门按照 法律程序向承包方索赔 切实加强对业务外包过程中形成的商业信息资料的管理 验验 收收 根据承包方业务外包成果交付方式的特点，制定不同的验收 方式。一般而言，可以对最终产品或服务进行一次性验收， 也可以在整个外包

10、过程中分阶段验收 根据业务外包合同的约定，结合在日常绩效评价基础上对外 包业务质量是否达到预期目标的基本评价，确定验收标准 组织有关职能部门、财会部门、质量控制部门的相关人员， 严格按照验收标准对承包方交付的产品或服务进行审查和全 面测试，确保产品或服务符合需求，并出具验收证明 对在验收过程中发现异常情况的，应当立即报告，查明原因 ，视问题的严重性与承包方协商采取恰当的补救措施， 并 依法索赔 会会 计计 控控 制制 企业财会部门应当根据国家统一的会计准则制度，对业务外 包过程中交由承包方使用的资产、涉及资产负债变动的事项 以及外包合同诉讼潜在影响等加强核算与监督 访谈财务主管，了解对于业务外

11、包发出物资的核算与 监督及业务外包款项支付的控制。并依据上述第3点 之穿透测试，取得相关物资发出、业务外包产品收回 及款项支付等记录，评估会计记录是否完整，会计核 算是否准确，会计监督是否到位。 根据企业会计准则制度的规定，结合外包业务特点和企业管 理机制，建立完善外包成本的会计核算方法，进行有关会计 处理，并在财务报告中进行必要、充分的披露 向承包方结算费用时，应当依据验收证明，严格按照合同约 定的结算条件、方式和标准办理支付 签签 订订 业业 务务 外外 包包 合合 同同 取得审计期间与承包方签订之所有业务外包合同，检 查其内容与相关条款，评价是否列明具体的业务外包 类型、数量、时间、单价

12、、金额及具体的沟通事项与 质量标准及保密条款。检查合同是否经过评审并经审 批后用章 业务外包合同审查表!a1 审审计计项项目目：审审计计期期间间： 审审计计底底稿稿编编号号：审审计计底底稿稿名名称称：业业务务外外包包管理制度清单 编编制制人人：编编制制日日期期：复复核核人人： 复复核核日日期期： 业业务务外外包包管管理理制制度度清清单单 序序号号资资料料名名称称 搜搜集集情情况况 附附件件 未未建建立立已已搜搜集集 1 2 3 4 5 6 审审计计说说明明： 审审计计结结论论：评价制度是否健全？是否及时予以更新？是否经过集体讨论并经最高管理最终审批下发？ 评价业务外包授权批准制度是否健全？是否

13、可行？ 审审计计项项目目：审审计计期期间间： 审审计计底底稿稿编编号号：审审计计底底稿稿名名称称：业务外包作业活动分工执行审核表 编编制制人人：编编制制日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期： 业业务务外外包包作作业业活活动动分分工工执执行行审审核核表表 活活动动类类型型具具体体活活动动执执行行单单位位审审批批人人 业务外包实施 方案 制定 审批 确定承包方 选择评审 审批 业务外包合同 拟订 评审 审批 过程管理 业务外包物资发出 协调管理 验收 会计记录 审审核核说说明明： 审审计计评评价价：分工是否合理？不相容职位是否分离？ 审审计计项项目目：审审计计期期间间： 审审计计底底稿稿编编号

14、号：审审计计底底稿稿名名称称：审计期间业务外包总体情况检查表 编编制制人人：编编制制日日期期： 复复核核日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期： 审审计计期期间间业业务务外外包包总总体体情情况况检检查查表表 序 号 审计期间委外生产情况企业外协加工说明 品名规格 委外 加工 类型 委外生产厂内生产销售 品名 规格 需外协加工 外协加 工理由 生产 经理 财务 经理 总经 理 集团生 产副总 裁 集团财 务总监 数量单价金额数量 单位成 本 金额数量 单位售 价 销售额数量 加工单 价 售价 审审计计说说明明： 审审计计评评价价：评价是否所有业务外包均填列企业外协加工说明并经审批；实际业务外包

15、是计划是否相符？是否符合经济效益原则？ 审审计计项项目目：审审计计期期间间： 审审计计底底稿稿编编号号：审审计计底底稿稿名名称称：业务外包承包方审查表 编编制制人人：编编制制日日期期： 复复核核日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期： 业业务务外外包包承承包包方方清清单单审审查查表表 序序 号号 外外协协加加工工单单位位基基本本经经营营资资质质表表外外协协加加工工产产品品打打样样通通知知书书外外协协加加工工单单位位审审批批表表合合格格外外协协单单位位清清单单 单单位位名名 称称 营营业业执执 照照 印印刷刷经经营营 许许可可证证 质质量量管管理理 体体系系认认证证 证证书书 评评审审意意 见

16、见 作作成成审审核核 单单位位名名 称称 品品名名 规规格格 品品质质要要 求求 作作成成审审核核 单单位位名名 称称 作作成成审审批批 单单位位名名 称称 作作成成审审批批 审计说明： 审审计计评评价价：所选之承包方是否经过评审及打样合格？是否经过审批？ 审审计计项项目目：审审计计期期间间： 审审计计底底稿稿编编号号：审审计计底底稿稿名名称称：业务外包合同审查表 编编制制人人：编编制制日日期期： 复复核核日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期： 业业务务外外包包合合同同审审查查表表 序序 号号 合合同同编编号号 合合同同名名称称 合合同同对对象象 合合同同标标的的单单价价数数量量金金额额时

17、时间间要要求求 质质量量要要 求求 具具体体送送 货货要要求求 保保密密条条 款款 违违约约责责 任任 合合同同评评 审审 审审批批签签署署人人 用用印印申申 请请 用用印印记记 录录对对象象名名称称 是是否否列列入入 合合格格承承包包 方方 审计说明： 审审计计评评价价：所选之承包方是否经过评审及打样合格？是否经过审批？ 审审计计项项目目：审审计计期期间间： 审审计计底底稿稿编编号号：审审计计底底稿稿名名称称：穿透测试表 编编制制人人：编编制制日日期期： 复复核核日日期期：复复核核人人：复复核核日日期期： 成成品品委委外外穿穿透透测测试试表表 承承包包方方名名称称 外外协协加加工工产产 品品

18、名名称称规规格格 客客户户采采购购订订单单外外协协加加工工产产品品订订单单确确认认通通知知书书外外协协加加工工产产品品发发货货能能知知书书 客客户户别别品品名名规规格格数数量量签签署署加加工工单单位位品品名名数数量量 完完成成时时间间要要 求求 加加工工商商确确认认加加工工单单位位品品名名数数量量通通知知日日期期 到到货货时时间间要要 求求 材材料料销销售售穿穿透透测测试试表表 承承包包方方名名称称 外外协协加加工工产产品品原原料料采采购购需需求求采采购购申申请请单单采采购购订订单单 客客户户别别品品名名规规格格 原原料料品品名名规规 格格 nono数数量量品品名名规规格格数数量量申申请请人人

19、审审批批人人nono供供应应商商别别品品名名规规格格数数量量单单价价金金额额 审审计计说说明明： 审审计计评评价价：评价是否对委外生产进行全过程监控？是否对委外加工产品予以验收？评估委外加工的效益性。评估会计核算是否及时准确？ 送送货货单单对对账账单单四四联联入入库库单单 加加工工商商确确认认编编号号品品名名数数量量送送货货日日期期客客户户签签收收产产品品名名称称数数量量含含税税单单价价销销售售金金额额加加工工商商确确认认公公司司确确认认编编号号品品名名数数量量保保管管人人 供供应应商商送送货货单单四四联联入入库库单单与与供供应应商商对对账账单单 作作成成审审批批nono品品名名规规格格数数量

20、量日日期期加加工工商商签签收收nono品品名名数数量量保保管管人人产产品品名名称称数数量量单单价价金金额额供供应应商商确确认认 复复核核日日期期： 成成品品委委外外穿穿透透测测试试表表 外外协协加加工工产产品品发发货货能能知知书书 材材料料销销售售穿穿透透测测试试表表 采采购购订订单单 暂暂估估凭凭证证冲冲暂暂估估凭凭证证加加工工商商发发票票 nono借借方方科科目目借借方方金金额额货货方方科科目目贷贷方方金金额额nono借借方方科科目目借借方方金金额额货货方方科科目目贷贷方方金金额额nono品品名名规规格格数数量量单单价价金金额额税税额额 暂暂估估凭凭证证冲冲暂暂估估凭凭证证供供应应商商发发票票 公公司司确确认认nono借借方方科科目目借借方方金金额额货货方方科科目目贷贷方方金金额额