ahe0303成本管理及控制策略课件

1、ahe0303成本管理及控制策略1 企业成本管理与控制企业成本管理与控制 ahe0303成本管理及控制策略2 我国某些国有企业成本费用管理扫描： 审计中发现某公司帐面盈利300多万元，实际亏损200多万 元，经查大量列支业务招待费、临时工费用、会议费、通讯 费等。 经调查我国某些行业应收帐款占资产总额的30%以上，发生 大量大量坏帐损失和销售回扣问题。 我国大部分企业成本费用控制的方法停留在计划控制和审批 控制的层面上。 国外企业成本费用管理扫描： 成本领先战略定位，战略成本、作业成本、目标成本管理的 普遍应用 日本丰田汽车公司实制和准时生产零库存管理 福特汽车公司通过进行销售流程管理重组降低

2、成本 戴尔公司通过提高运营速度降低成本，为顾客创造价值，增 加企业盈利（订单速度：5分钟内确认；生产速度：一个星 期；收款速度：24小时收现；库存期：35天 ahe0303成本管理及控制策略3 制造业环境的变化制造业环境的变化 少品种大量生产 多品种大量生产 必要时提供必要的物品生产、供给 变种变量生产 适时生产 1970年代 8090年代 2000年以后 生产效率 生产的柔软性 生产的柔软性 速度 ahe0303成本管理及控制策略4 课程目的课程目的 课程来源于内部经营改善管理思想课程来源于内部经营改善管理思想 其目的只有一个其目的只有一个：把财富大师们千锤百炼把财富大师们千锤百炼 打造的利

3、刃直接交给读者，直取利润打造的利刃直接交给读者，直取利润。 只要你用，就能立即带来利润，可谓吹糠只要你用，就能立即带来利润，可谓吹糠 见米。见米。 ahe0303成本管理及控制策略5 课程目录 一、企业成本模式与竞争优势一、企业成本模式与竞争优势 二、成本构成与公司盈利二、成本构成与公司盈利 三、选择有利于成本控制的成本计算方法三、选择有利于成本控制的成本计算方法 四、有效控制成本的策略方法四、有效控制成本的策略方法 五、综合案例分享五、综合案例分享 ahe0303成本管理及控制策略6 一、企业成本模式与竞争优势一、企业成本模式与竞争优势 战略管理 计划与决策 经营与管理控制 财务报告 成本

4、费用 管理 作用 基于战略考虑的成本管理：成 本领先，形成竞争优势 盈利规划、预算、现金流量管 理和相关决策 经营控制：中层经理对基层的控制；管 理控制：高层经理对中层经理的控制 外部报告和内部报告 成本管理信息 提供有效管理企业所需的关于成本效益的财务信 息和关于生产率、质量和其他关键成功因素的非 财务信息。 ahe0303成本管理及控制策略7 一、企业成本模式与竞争优势一、企业成本模式与竞争优势 （一）不同商业模式下的成本特点 1.成本领先流程卓越 2.差异化产品领先 3.目标聚集用户至上 ahe0303成本管理及控制策略8 要吸引并留住目标顾客，不同的战略需要不同的价要吸引并留住目标顾客

5、，不同的战略需要不同的价 值方案与之配套。值方案与之配套。 最低总成本最低总成本最低总成本最低总成本最低总成本最低总成本 “提供无以伦比的质量，价提供无以伦比的质量，价 格，而且便于购买。格，而且便于购买。” Toyota 麦当劳麦当劳 McDonalds 戴尔戴尔 Dell Computer 西南航空西南航空 Southwest Airline Vanguard Mutual Funds 沃尔玛沃尔玛 Wal-Mart Southern Garden Citrus 最佳销售最佳销售 “不懈的研发新产品，为顾客不懈的研发新产品，为顾客 提供更优质的服务。提供更优质的服务。” 索尼索尼 Sony

6、 奔驰奔驰 Mercedes Merck, Johnson & Johnson 英特尔英特尔 Intel 最佳产品最佳产品 “与顾客建立联系：提供他们与顾客建立联系：提供他们 所需的全套产品和服务。所需的全套产品和服务。” IBM(1960-80) 高盛高盛 Goldman Sachs 美孚美孚 Mobil 最佳综合解决方案最佳综合解决方案 ahe0303成本管理及控制策略9 成本管理系统：成本管理系统： 成本规划成本规划 成本计算成本计算成本控制成本控制业绩评价业绩评价 ahe0303成本管理及控制策略10 成本领先战略成本领先战略差异化战略差异化战略 战略规划战略规划重要性重要性弱弱强强

7、资本支出评价标准资本支出评价标准更多的强调财务数更多的强调财务数 据，如成本等据，如成本等 更多的强调非财务数更多的强调非财务数 据，如市场占有率等据，如市场占有率等 预算体系预算体系预算的作用预算的作用控制工具控制工具短期的计划工具短期的计划工具 预算的修改预算的修改比较难比较难比较容易比较容易 业绩评价中标准成本的业绩评价中标准成本的 作用作用 比较重要比较重要不重要不重要 弹性预算对控制成本的弹性预算对控制成本的 重要性重要性 比较大比较大比较小比较小 完成预算的重要性完成预算的重要性较大较大较小较小 控制内容控制内容控制结果控制结果控制过程控制过程 向上级非正式报告的内向上级非正式报告

8、的内 容及频率容及频率 政策性事项的报告较政策性事项的报告较 少，营运性事项的报少，营运性事项的报 告较多告较多 政策性事项的报告较多，政策性事项的报告较多， 营运性事项的报告较少营运性事项的报告较少 激励制度激励制度奖金在薪酬中的比例奖金在薪酬中的比例较低较低较高较高 奖金发放标准奖金发放标准强调财务指标强调财务指标强调非财务指标强调非财务指标 奖金确定方式奖金确定方式比较客观比较客观比较主观比较主观 ahe0303成本管理及控制策略11 （二）企业如何选择最具竞争优势 和适合自己的成本模式 1.企业自我评估-利用SWOT分析方法 资源资源 能力能力 管理队伍管理队伍 行业和行业和 外部环境

9、外部环境 优势优势 机遇机遇威胁威胁 劣势劣势 ahe0303成本管理及控制策略12 战略成本控制的实例分析 价值链环节主要作业活动 分析降低成本或增值的 可能 设计研究开发 取得材料采购 组装部件组装、测试等 制造 加工、装配、包 装、运送完工产 品 分销 批发、零售、代 理 售后服务 培训、退货、索 赔、修理等 ahe0303成本管理及控制策略13 2. 价值链分析 行业价值链分析行业价值链中的位 置，以便寻求利用上、下游价值链管理成 本的可能性 企业内部价值链分析消除不增值作 业，内部价值链重组，为降低相对成本提 供条件 竞争对手价值链分析测算竞争对手 成本，明确自身优势，制定成本、价格

10、等 策略战胜对手 ahe0303成本管理及控制策略14 传统成本分析传统成本分析战略价值链分析战略价值链分析 分析重点分析重点内内 部部外外 部部 采用观点采用观点增值观点增值观点 从原料到最后消费者的整个相连作从原料到最后消费者的整个相连作 业，即价值链观点业，即价值链观点 成本动因概念成本动因概念 成本动因单调，成本只成本动因单调，成本只 是产量的函数，经常只是产量的函数，经常只 在整个公司水平分配在整个公司水平分配 多成本动因多成本动因 结构性成本动因结构性成本动因 执行性成本动因执行性成本动因 成本遏制哲学成本遏制哲学 通过责任中心和产品成通过责任中心和产品成 本问题达到成本的减少本问

11、题达到成本的减少 成本遏制是管制这些价值作业成本成本遏制是管制这些价值作业成本 动因的函数动因的函数 利用与供应商的价值链利用与供应商的价值链 利用与顾客的价值链利用与顾客的价值链 利用公司内部的加工链利用公司内部的加工链 战略决策的视战略决策的视 点点 没有明显的战略决策观没有明显的战略决策观 点点 在单个作业水平确认成本动因，创在单个作业水平确认成本动因，创 造竞争优势造竞争优势 每个价值作业，进行自制每个价值作业，进行自制/外购或外购或 前向前向/后向整合分析后向整合分析 分析指标量化，并评价供应产、买分析指标量化，并评价供应产、买 方市场和买方的联结方市场和买方的联结 传统成本分析与价

12、值链分析的区别 传统成本分析与价值链分析的区别 ahe0303成本管理及控制策略15 1确认企业价值链并把成本、收入和资 产分配给价值作业。 2找出统驭每个价值链作业的成本动因。 3确定是通过比竞争对手更好地控制成 本动因，还是通过重新配置价值链来创造 可持续性竞争优势。 价值键分析的方法与步骤 ahe0303成本管理及控制策略16 价值链分析的内容与实例 价值链分析的内容与实例 之行业价值链 之行业价值链 G 竞 争 者 树 木 种 植 树 木 砍 伐 纸 浆 创 造 纸 张 制 造 纸 盒 等 纸 用 品 制 造 纸 用 品 批 发 及 零 售 消 费 者 F 竞 争 者 E 竞 争 者

13、D竞争者 C竞争者 B竞争者 A 竞 争 者 纸业产品行业价值链 ahe0303成本管理及控制策略17 企业内部价值链分析 一般作业的主要价值活动包括新产品 开发、产品设计、原料购买、生产制造、 仓储运输、销售与顾客服务。 新产品研发 产品与程序设计 购买原材料生产制度与包装 仓储运输 销售及顾客服务 ahe0303成本管理及控制策略18 竞争对手分析 （1）通过分析，找出对成本形成影响 大的因素 （2）消除成本平均化作用 （3）模拟竞争对手的成本 ahe0303成本管理及控制策略19 西南航空与联合航空 之价值链分析 （资料来原：Shank and Govindarajan 广告及公关 卖票

14、订位及咨询 机场票务及划位、收行李 行李托运处理 飞机航班安排及飞机折旧成本 飞行驾驶活动 飞行途中机内顾客服务 $1000$1000 900013200 49006700 15600 4700 11600 1500 $28000$41500 西南航空公司 每一万英里 每个座位成本 联合航空公司 每一万英里 每个座位成本 航空公司价值链 作业活动 机门登机作业及下机作业 ahe0303成本管理及控制策略20 案例案例 ahe0303成本管理及控制策略21 利润（利润（Profit) 由创新、生产低成本及差异化产品由创新、生产低成本及差异化产品 能力（能力（competences) 设计机器；整

15、合不同功能设计机器；整合不同功能 建立运筹体系，行销新观念建立运筹体系，行销新观念 制造制造 禀赋（禀赋（Endowments) 规模；专利权；著作权；规模；专利权；著作权； 地点；专业科学家地点；专业科学家 商举；赞助者；执照商举；赞助者；执照 知识知识(Knowledge) 持续的成本管理与控制持续的成本管理与控制 专人专责；渐进式；专人专责；渐进式； 内隐性；内隐性； 生命周期阶段生命周期阶段 环境（环境（Business Environment) 内部：策略；结构；系统人员；机会。内部：策略；结构；系统人员；机会。 预算管理：目标的细化与执行预算管理：目标的细化与执行 二、成本构成与公

16、司盈利二、成本构成与公司盈利 ahe0303成本管理及控制策略22 （一）成本在公司财务运作中的位置（一）成本在公司财务运作中的位置 企业的市场竞争优势之一，在于成本优势。 当企业的个别成本小于产品价格（即社会 平均成本）时，企业就可以获得利润；反之， 则亏本。 当企业的产品价格小于产品价值时，企 业就可以获取消费者剩余（即成本比较优势）； 反之，则相反。 ahe0303成本管理及控制策略23 产品价值 .产品创造的价值 消费者剩余生产者利润 （BP）（PC） BC 其中： B：产品价值 P：产品价格 C：产品成本 消费者剩余 BP 生产者利润 PC 生产成本 C 创造的价值创造的价值 ahe

17、0303成本管理及控制策略24 成本成本 直接成本直接成本 间接成本间接成本 变动成本变动成本 机会成本机会成本 隐性成本隐性成本 思考空间 头脑风暴 ahe0303成本管理及控制策略25 营业收入营业收入净利润净利润 成本是什么？成本是什么？ 成本成本 . ahe0303成本管理及控制策略26 劳动者劳动劳动者劳动 劳动手劳动手段段 劳动对象劳动对象产品使产品使 用价值用价值 转移价值转移价值 （C） 工资（工资（V） 折旧折旧物料消耗物料消耗 产品产品 成本成本 新创造的价值新创造的价值M （税金和利润）（税金和利润） (活劳动消耗活劳动消耗) （物化劳动消耗）（物化劳动消耗） + + +

18、 + +产品价值产品价值 成本的经济内涵成本的经济内涵 ahe0303成本管理及控制策略27 产品价值产品价值=C+V+M 从上图分析可见：从上图分析可见： 产品价值的前两部分（产品价值的前两部分（C+V）是）是 形成产品成本的基础，是成本包括内形成产品成本的基础，是成本包括内 容的客观依据。容的客观依据。 即：产品成本即：产品成本=C+V ahe0303成本管理及控制策略28 成本费用的构成内容 直接材料 直接工资 制造费用 成本 费用 内容 资产负 债表 生产成本 营业费用 管理费用 财务费用 期间费用 存货 销售 成本 现金流 量表 利润表 ahe0303成本管理及控制策略29 水电动力

19、 修理及维护 其他成本 成本 费用 内容 资产负 债表 总成本 利息支出 汇兑损益 费用现金流 量表 利润表 货品及材料成本 折旧及摊销 员工费用 ahe0303成本管理及控制策略30 实 例 分 析 生产成本存货销售 2000 1000 1500 1000 期间费用 有关税费直接支付 当期损益 300 50150 50 100 ahe0303成本管理及控制策略31 成本费用的分类 变动成本费用 按 成本 性态 划分 固定成本费用 混合成本费用 特点举例 其总额随业务量的增减 而成正比例增减，单位 成本或成本费用水平相 对固定 其总额与业务量增减变 动无直接关系，成本费 用总额相对固定，单位

20、成本或成本费用率与业 务量增减变动成反比 与业务量增减不成不成 正比例增减变动 如货品及材料成 本、销售佣金等 如折旧、固定工 资、管理费用等 如机械设备维修 费用、机物料消 耗等 ahe0303成本管理及控制策略32 按流程拥有成本按流程拥有成本(Total cost of ownership) （1）取得成本）取得成本(First-in cost) 开发成本(Cost of sourcing)：即寻求、查访、评选供货商的支出，应包括订单处 理(Order processing)的费用。 采购价格(Negotiated price)：即与供货商谈判后的购入成本。 运输成本(Transport

21、ation cost)：甓如国外采购供货商以FOB报价，买商需支付运 费(Freight)，甚至保险费(Insurance)。 检验成本(Inspection cost)：当进料检验所支付的品管人员薪资、乃至检验仪器或 机具的折旧费用。 试车成本(Startup cost)：机具之安装成本(Installation cost)及试车成本(Test-run cost)。 （2）作业成本）作业成本(In-House cost) 仓储成本(Storage cost)：包括仓库租金、仓管人员薪资、水电费、 仓储设备(栈板、堆高机、自动搬运等)之折旧费用、保险费等。 操作成本(Operation cos

22、t)：机器设备使用的燃料费或水电费、操作 工时、人员训练等。 维修成本(Maintenance cost)：保养维护、机具损坏、故障检修等的 人力及零件费用。 （3）处置成本）处置成本(Disposal cost) 拋弃老旧机器或废料之清运费用，尚应包括生产运营所造成的环保 成本。 ahe0303成本管理及控制策略33 从战略与价值角度分类： 为成本计算目的和成本管理目的进行的成本 分类，表现了成本信息的两种用途。 成本动因：结构性成本、执行性成本 作业成本分类：增值作业成本、不增值作业成本 其他分类： 机会成本与历史成本机会成本与历史成本 隐性成本与显性成本隐性成本与显性成本 ahe0303

23、成本管理及控制策略34 销售收入销售收入 销售成本销售成本 毛毛 利利 费费 用用 经营利润经营利润 利息和利息和 税税 款款 税税 后后 净利润净利润 (NPAT) ahe0303成本管理及控制策略35 固定成本固定成本 * *厂房租金厂房租金 600/600/月月 薪资薪资 1,0001,000 * * 办公室费用办公室费用 150150 * * 广告费广告费 145 145 * * 水电水电 35 35 * * 电话电话 6060 * * 其他其他 30 30 合计合计 2,020/2,020/月月 变动成本变动成本 原料成本原料成本 7.50/7.50/单位单位 * * 人工成本人工成

24、本 0.60 /0.60 /单位单位 * * 包装成本包装成本 0.20 /0.20 /单位单位 8.30/单位单位 1.预估未来六个月只能以预估未来六个月只能以 9.75/单位售出单位售出 8,000单位，其利润多少单位，其利润多少? 2.有机会以有机会以 84,000元标到元标到 10,000单位政府合约，是否该参加单位政府合约，是否该参加? 3.同样期间内产能还能负荷下，政府再下一张同样大小订单是否接受同样期间内产能还能负荷下，政府再下一张同样大小订单是否接受? 4.在第七个月产能还能负荷下，政府再下一张同样大小订单是否接受在第七个月产能还能负荷下，政府再下一张同样大小订单是否接受? 5

25、.对供货商杀价的底线在那里对供货商杀价的底线在那里? 固定成本与决策固定成本与决策 ahe0303成本管理及控制策略36 付现支出付现支出 成本成本 费用费用 资产资产 已耗成本已耗成本 非付现成本非付现成本 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 营业外损失营业外损失 所得税所得税 生生 产产 三三 要要 素素 产品产品A 产品产品B 产品产品C 未耗成本未耗成本 原料原料 固定资产固定资产 期间费用期间费用三项费用三项费用 期间分摊期间分摊 已销售已销售 销售销售 成本成本 利润利润 表表 未销售未销售存货存货 资资 产产

26、 支出、成本与报表支出、成本与报表 领用领用 折折 旧旧 帐面净值帐面净值 未耗用未耗用 本期分摊本期分摊 下期分摊下期分摊 ahe0303成本管理及控制策略37 员工满意员工满意 5.寻找优化的指标摆在寻找优化的指标摆在 人的身上人的身上 6.以人为本来创造成本以人为本来创造成本 优势优势 财务表现财务表现 创造企业价值创造企业价值 “人与成本人与成本”系列系列 人与成本人与成本 企业篇企业篇 企业自我学习企业自我学习 1.企业需要划小核算单企业需要划小核算单 位的管理会计位的管理会计 流程改善流程改善 2.人的作业活动驱动成本人的作业活动驱动成本 3.优化人的作业活动降低优化人的作业活动降

27、低 成本成本 4.以人为本管理成本以人为本管理成本 ahe0303成本管理及控制策略38 三、选择有利于成本控制的成本计三、选择有利于成本控制的成本计 算方法算方法 输入输入过程过程输出输出 反馈控制 前馈控制过程控制 成本费用控制的原理 ahe0303成本管理及控制策略39 成本费用控制的程序 广义广义 成本成本 控制控制 前馈控制 反馈控制 前馈控制 成本预测 成本决策 成本预算 成本分析 成本考核 成本审计 成本控制 成本核算 ahe0303成本管理及控制策略40 成本费用控制系统观念 管理流向 业务流程 战略规划 管理控制 作业管理 高层管理人员 中层管理人员 基层管理人员 数 据 加

28、 工 和 挖 掘 市场研发采购生产销售 目标 前馈控制过程控制反馈控制 决 策 风 险 绩 效 物流、信息、资金流 计划控制实时控制关键信息 ahe0303成本管理及控制策略41 成本费用控制的方法 成本成本 控制控制 方法方法 预算控制法 标准成本法 责任成本法 目标成本法 价值分析法 战略成本法 作业成本法 生命周期法 业务流程法 传统成本 控制方法 现代成本 控制方法 ahe0303成本管理及控制策略42 目标成本管理 1、目标成本的确定、目标成本的确定 确定目标成本的方法很多，主要有确定目标成本的方法很多，主要有 经验优算法、选择树标法、历史成本分析法、利经验优算法、选择树标法、历史成

29、本分析法、利 润成本分析法润成本分析法 等。等。 ahe0303成本管理及控制策略43 2、目标成本的分解、目标成本的分解 企业总体目标成本的分解企业总体目标成本的分解 各产品目标销售利各产品目标销售利 润率随企业总体盈润率随企业总体盈 利水平同比例变化。利水平同比例变化。 与基期盈利与基期盈利 水平直接挂水平直接挂 钩分解法钩分解法 难点难点 ahe0303成本管理及控制策略44 1、目标成本费用2001030160 元 2、成本费用降低率20/180100% 11% 3、分解成本费用明细，并按重要性排序 4、确定各成本费用项目降低率 收入费用利润 费用利润收入 收入利润费用 例：某项产品单

30、位售价200元，单位销 售税金10元，单位目标利润30元， 上年单位产品成本费用180元。 ahe0303成本管理及控制策略45 标准成本控制法标准成本控制法 标准成本控制法是一种较理想的事中控制成本标准成本控制法是一种较理想的事中控制成本 的方法。它的基本原理是对控制对象事先确定标的方法。它的基本原理是对控制对象事先确定标 准成本，并设立标准成本卡，在生产过程中，不准成本，并设立标准成本卡，在生产过程中，不 断地将实际消耗量与标准成本作比较，计算成本断地将实际消耗量与标准成本作比较，计算成本 差异，分析差异原因，采取控制措施，将各项成差异，分析差异原因，采取控制措施，将各项成 本支出控制在标

31、准成本范围之内。本支出控制在标准成本范围之内。 标准成本包括生产成本中的材料、人工、费用标准成本包括生产成本中的材料、人工、费用 三项三项. ahe0303成本管理及控制策略46 弹性预算控制法弹性预算控制法 弹性预算就是按不同的生产量编不同的预弹性预算就是按不同的生产量编不同的预 算，这种预算方法比较符合实际，能有效算，这种预算方法比较符合实际，能有效 控制费用支出。控制费用支出。 弹性预算一般采用公式法或列表法编制计弹性预算一般采用公式法或列表法编制计 划划 ahe0303成本管理及控制策略47 如何进行成本费用控制如何进行成本费用控制 (一一)成本管理的责任分解成本管理的责任分解 分解成

32、本，责任到人分解成本，责任到人 车间车间班组班组个人个人 ahe0303成本管理及控制策略48 ahe0303成本管理及控制策略49 成本中心的业绩评价报告成本中心的业绩评价报告 实际差异 可控成本 直接材料 直接工资 管理人员工资 维修费 物料费 其它 实际同责任预算比： 负值为有利差异； 正值为不利差异； 应区分可控成本和不可 控成本；只考核可控成 本 合计 不可控成本 设备折旧 房屋部门费用 其他受分配的费用 合计 总计 ahe0303成本管理及控制策略50 成本体系作业成本法成本体系作业成本法(Activity Based Costing)(Activity Based Costing

33、) 作业成本法作业成本法 活动 活动的成本 成本目标 如： 产品 服务 客户 分辨完成 的活动 将成本分 摊到每个 产品 分析每种 产品所需 的活动 分析每 项活动 的成本 作业成本法的指导原则：活动产生成本；产品消耗活动作业成本法的指导原则：活动产生成本；产品消耗活动 原则步骤 ahe0303成本管理及控制策略51 作业成本控制的实例分析 作业作业 成本动成本动 因因 数量数量分配率分配率分配额分配额 获得订单 订单数量5000100/份500000 复印/传 真 份数30001/份3000 长途电话次数15010 /份1500 收款发票数量5005/本2500 质量控制 检验数量10002

34、/件2000 ahe0303成本管理及控制策略52 生命周期成本控制法 成本都高的行业：制药业、汽车制造业 上游成本高的行业：计算机软件、专用设备行业 下游成本高的产业：零售业、化妆品和卫生用品 行业 研究开发设计生产营销客户服务 上游成本上游成本下游成本下游成本 ahe0303成本管理及控制策略53 业务流程成本控制法 通过流程重组，并结合ERP方案，寻找降 低成本的途径。 案例：福特汽车公司再造采购流程，减少 人员20%。 再造前流程： 订购签约发货验收 订单货物 审核付款 货款 发票 订单 副本 验货单 ahe0303成本管理及控制策略54 再造后流程： 业务流程再造的特点： 1、以最大

35、限度满足顾客需求为核心 2、面向流程变革 3、采用先进的管理理论和技术 4、大幅度改善业绩 订购签约发货验收 订单货物 数据库 货款 收货资料 数据库 ahe0303成本管理及控制策略55 四、有效控制成本的策略方法四、有效控制成本的策略方法 （一）本量利分析法 （二）价值工程(VE)分析 （三）提高核心竞争力的成本控制 （四）现场管理与改善 （五）质量成本控制和改进 ahe0303成本管理及控制策略56 本量利分析法 ahe0303成本管理及控制策略57 损损 益益 两两 平平 损益两平损益两平 ( (数量数量) ) 损益两平损益两平 ( (金额金额) ) 固定成本固定成本 P Q 总收入总

36、收入 总成本总成本 变动成本变动成本 （亏损）（亏损） （利润）（利润） ahe0303成本管理及控制策略58 各职能部门的成本预算硬性的和销售收各职能部门的成本预算硬性的和销售收 入挂钩入挂钩 销售收入增加，费用即可等比例增加销售收入增加，费用即可等比例增加 销售收入下降，所有费用马上跟着下降销售收入下降，所有费用马上跟着下降 因为所有活动都是围绕着销售量水平而因为所有活动都是围绕着销售量水平而 发生的发生的 强制性的做法强制性的做法 ahe0303成本管理及控制策略59 收入不稳定带来的风险收入不稳定带来的风险 税后收益税后收益 市场结构市场结构 公司竞争地位公司竞争地位 经济条件经济条件

37、 政治和社会环境政治和社会环境 销售额销售额息税前收益息税前收益 +10% 减去可变减去可变 和不变支和不变支 出费用出费用 +26% 减去不变利减去不变利 息支出和可息支出和可 变税金支出变税金支出 -10%-26% +31% -31% 经济风险经济风险营业风险营业风险 经营风险经营风险财务风险财务风险 ahe0303成本管理及控制策略60 成本的表达与成本的管理成本的表达与成本的管理 管理净利润率的方法是：维持不变管理净利润率的方法是：维持不变 管理周转率的方法是：超过销售增长而提高管理周转率的方法是：超过销售增长而提高 管理财务杠杆的方法是管理财务杠杆的方法是 ：尽量提高：尽量提高 避免

38、财务杠杆变成风险的前提是：避免财务杠杆变成风险的前提是： 净利润率一定要能控制得住，净利润率一定要能控制得住， 方法就是所有的成本与收入硬性挂钩方法就是所有的成本与收入硬性挂钩 ahe0303成本管理及控制策略61 预计损益表预计损益表 材料材料 进货预算进货预算 施工间接费预算施工间接费预算 预计现金预计现金 流量表流量表 预计资产预计资产 负债表负债表 发包发包 工程预算工程预算 资本支出预算资本支出预算 销管销管 费用预算费用预算 其他直接其他直接 费用预算费用预算 营营 运运 预预 算算 财财 务务 预预 算算 销售预算销售预算 工程预算工程预算 人工费预算人工费预算 销售预测销售预测

39、 整合性成本管理架构整合性成本管理架构 ahe0303成本管理及控制策略62 价值工程分析与评价_成本的事前控制 价值工程（V.E）又称“价值分析”(V.A)， 是就产品的功能与产品的成本相对比，衡量其 得到的价值是否合算。即：产品的功能及其成 本如果协调，这种价值是合算的；如果成本超 过功能，这种价值就不合算。 价值=功能/成本 ahe0303成本管理及控制策略63 提高“价值”的五个主要途径 1. 功能不变，降低成本。 2. 成本不变，提高功能。 3. 成本降低，功能提高。 4. 成本和功能同时提高，成本提高的幅 度小于功能提高的幅度。 5. 成本和功能同时降低，但必须确保产 品应有的功能

40、。同时，成本降低的幅度 大于功能降低的幅度。 ahe0303成本管理及控制策略64 提高核心竞争力的成本控制策略 关注行业特点，锁定成本控制要点 关注市场份额，减少单位产品损耗 构筑成本壁垒，获取持久竞争优势 规避成本壁垒，获取另一“利基”统筹 持续降低成本，获取长期利润 关注员工的价值、先人后车 解决代理成本难题，获取优秀人才 记住“沉没成本”，寻找正确经营决策 ahe0303成本管理及控制策略65 勿忘“机会成本”，争取最大价值 避免“隐性成本”，减少损失 挖掘时间价值，增加 销量 “闲置设备不是葡萄酒”，早处理早受益 “延迟行为”、不妨一试 把握“投机行为”的“度”，防止损失 调整库存结

41、构，防止怠工损失 利用预算、预测控制范围 改变产品组合，创造更大价值 ahe0303成本管理及控制策略66 寻求顾客参与，降低流程成本 关注第三利润源泉 提升价值 树立资产负债观念、审视经营要素 全员节约、重在“负强化” 蚁穴可放、管涌必堵 抓住重点，分段实施 把成本核算到每个产品客户职能 设定目标、差异分析 寻找成熟产品、比较OEM成本 ahe0303成本管理及控制策略67 构筑一流的现场管理体系构筑一流的现场管理体系 一流现场管理 经营管理 计划管理 品质管理 效率管理 设备管理 安全管理 人力资源 士气管理 精益生产 成本管理 ahe0303成本管理及控制策略68 现场管理的三大工具现场管理的三大工具 1 1、标准化、标准化 2 2、目视管理、目视管理 3 3、管理看板、管理看板 ahe0303成本管理及控制策略69 时间管理 （1）.时间管理的重要性 生产部门的使命,是为了达成或超出“品质、交货期、成本”这三项