信用社财务管理办法

1、信用社财务管理办法为适应实行一级法人核算体制的需要，进一步加强信用社财务管理，明确联社与信用社之间的财务管理权限及责任，规范财务行为，根据金融企业财务规则、金融企业会计制度、农村信用社财务管理实施办法、*县农村信用合作联社章程、*省农村信用社统一法人核算暂行办法以及国家法律法规，制定本办法。 第一章 总则第一条 联社按照“统一法人、授权经营、分级核算、单独考核”的原则，依据“自负盈亏、自担风险、自我约束”的要求，对全部资产承担责任，依法享有民事权利，承担民事责任。第二条 联社的财产、合法权益以及依法开展的业务经营,受国家法律保护。任何单位和个人不准以任何方式平调、占用。对侵犯联社合法权益的行为

2、，联社有权抵制。第三条 联社的财务管理实行统一核算、统一管理的办法,按农村信用合作社财务管理实施办法和联社的有关规定管理各项财务收支。其财务管理以提高经济效益为中心，如实反映经营成果，维护社员的合法权益。第四条 联社内部设置财务信息部,负责全辖信用社的财务工作,主要工作是做好各项财务收支的计划、考核、分析及监控管理工作。对辖内信用社负有管理、指导、监督职能，信用社要自觉接受联社财务监督管理,并对联社的财务管理工作提出合理化建议。第五条 联社的财务工作实行主任负责制,同时接受广大社员的民主管理和监督，有关重大财务事项经民主管理组织研究、决定，并定期向社员代表大会报告其财务状况。 第二章 所有者权

3、益第六条 所有者权益是投资人对信用社净资产的所有权，包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般准备和未分配利润。第七条 实收资本是指联社的社员缴纳的股本金和联社公积金按法定程序转增形成的资本金。股权设置必须按*县农村信用合作联社章程、关于规范向农村合作金融机构入股的若干意见的有关规定办理。第八条 实收资本（股本金）按投资主体可分为个人资本金、法人资本金等。（一）个人资本金：是指社会自然人等以其合法的货币资产投入信用社形成的资本金。（二）法人资本金：是指各类具有法人资格的经济组织，以其依法可支配的货币资产投入信用社形成的资本金。第九条 投资者应按照出资比例或信用社章程规定，分享收益和承担风险。联社社

4、员经本社理事会同意后，可以退股。第十条 投资者投入信用社的资本，应按实际投入数额计价。县联社对实收资本（股本金）依法享有经营权。第十一条 资本公积包括：在筹集资本过程中，投资者实际缴付的出资额超出其认缴出资额的差额；接受捐赠的资产；按国家规定增加的资本公积。 第十二条 盈余公积包括信用社从税后利润中提取的法定盈余公积。第十三条 一般准备从净利润中提取，用于弥补尚未识别的可能损失的准备第十四条 未分配利润是指留于以后年度分配的利润或待分配利润。 第三章 固定财产第十五条 固定资产是指使用期限在一年（不含一年）以上，单位价值在2000元（不含）以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋

5、及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、工具器具等。信用社因业务需要而购建的大中型计算机网络（包括硬件购置费及软件开发购置费）应作为固定资产进行管理。 第十六条 信用社固定资产残值率为5%。第十七条 固定资产折旧年限按不低于以下规定的年限掌握：（一）房屋、建筑物20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具4年；（五）电子设备为3年。第十八条 信用社原有的固定财产属县联社集体所有,由联社建帐立卡,统一管理,定期组织盘点。联社有权对动产根据需要在全辖范围内进行无偿调剂。第十九条 信用社需要

6、购建固定资产时必须编制预算，并上报联社采购委员会，经理事会讨论通过后，由采购委员会对固定资产、低值易耗、网点改造统一招标, 统一改造，同时按照有关审批权限逐级上报审批,经批准后由在建工程或固定资产科目核算,在建工程竣工时,要严格按程序审计验收,核实价格,转入固定资产,建帐设卡,按规定进行管理。联社按社建立固定资产和折旧明细分户帐、卡、登记簿,固定资产折旧由联社统一计提，每季末25日,联社应根据登记薄和卡片及联社规定的折旧方法计提固定资产折旧，并登记卡片和登记薄,同时抄列明细清单一式二份,一份财务信息部存档,另一份联社做有关传票附件。对固定资产维修、装修的管理。凡单价在1000元（不含）内维修、

7、装修由信用社自行掌握，超过以上标准的，年初由信用社编制计划上报联社，由联社统一装修。第二十条 对固定资产低值易耗品的管理。按照“谁使用、谁负责、谁管理”的原则。固定资产由联社办公室建立管理卡进行管理，各信用社负责人为保管、领用人，领用必须在管理卡上签名；固定资产由营业部设置固定资产账、建立登记簿，按照固定资产管理规定进行核算。凡单位价格在200元（含）以上,使用年限超过一年的,要全部纳入“低值易耗品”表外科目核算,并按照种类、数量、单价、金额等内容进行登记（单位价格低于200元（不含）的低值易耗品在公杂费子目列支），对低值易耗品中点钞机、计算机、打捆机、验钞机、打印机、档案柜、保险柜及微机耗材

8、等的购置，由联社统一招标购置。低值易耗品的登记、管理：计算机类设备（包括门柜业务系统设备、办公用计算机及打印机）统一由财务信息部负责登记管理；联社经营办公用机具及家具、后勤服务用具类低值易耗品由办公室负责登记管理，信用社各营业网点经营办公用机具及家具、后勤服务用具类低值易耗品由网点负责登记管理；经营办公用安全防卫用具类低值易耗品由联社监察保卫部负责登记管理。第四章 资金往来第二十一条 联社与信用社的资金往来通过社内往来科目核算,联社营业部按网点资金性质，按网点设立账户(支票统一到联社领取), 资金往来实行实存实借、内部暂不计价，逐步建立组织资金单项考核机制。每月末,联社打印出社内往来对账单交给

9、信用社进行核对。第二十二条 信用社的存款准备金由联社统一向人民银行缴存,并按规定及时进行调整。第二十三条 信用社的多余资金全部存入联社,未经批准,不得擅自在联社之外的其它金融机构开户。资金的拆出、拆入、调出、调入由联社集中管理。第二十四条 其它应收款项,是业务性资金临时占用科目,非业务性支出不准进账,确需列支时必须逐笔填写申请,注明原因。 第五章 财务收支计划第二十五条 联社和信用社要做好财务收支的管理、控制、分析和考核工作。第二十六条 信用社要在每年初根据本社实际,按联社的有关要求编制年度财务收支计划,报联社审定通过后,由联社监督执行。第二十七条 年度中间由于客观原因发生变化需要调整财务收支

10、计划时,由信用社提出变动申请并说明变化原因及影响程度,由联社根据情况调整计划执行。第二十八条 信用社的财务收支计划要与联社核定的经营指标衔接，要制定完成财务收支计划的具体措施,并落到实处。第二十九条 信用社的费用列支按年费用额控制，联社按季对财务收支计划的执行和经营成果情况进行分析、研究,年末按工效挂钩考核办法进行考核。 第六章 收入及成本第三十条 为规范信用社财务开支行为,努力增收节支,对信用社的成本实行以收定支、限额和费用标准管理，信用社当月列支费用一律控制在每年初下达的计划以内。第三十一条 信用社列支的损益类收入、支出科目有:利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、投资收益、营业外收入、

11、利息支出、手续费支出、营业费用、其他营业支出、营业外支出、营业税金及附加和以前年度损益调整。第三十二条 手续费支出1.代办收贷手续费支出用于列支信贷联络员、其他单位（个人）代信用社收贷的手续支出。必须由联社签订居间合同明确双方的权利、义务，由信用社按月提供工作清单，交业务发展部初审，经稽核审计部审计，报联社主任签字审批后列支。2.代办其他业务手续费支出用于购存折等列支的手续费。3.结算手续费支出指办理结算业务，支付给其他金融机构或资金清算组织的手续费。4、代办储蓄手续费支出，是支付给他代本通存通兑储蓄业务所支付手续费，由ccis系统自动结算。第三十三条 信用社营业费用各子目用途及列支要求（一）

12、业务宣传费 指开展业务宣传活动所支付的费用。业务宣传费在营业收入（剔除金融机构往来收入）5的比例内掌握使用。（二）印刷费 指印刷的各种业务凭证、账簿、报表、包装运送费、刻制图章、复印、打印等费用开支。出售凭证取得的收入冲减印刷费。会计凭证、账簿等由联社统一采购，按社建立分户，实行定期核对，由信用社按需登记领用，联社按季统计汇总。（三）业务招待费 指为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。各信用社业务招待费在全年贷款利息收入的1以内控制使用，不得预提，同时必须符合下列条件：业务招待与支出必须是正常和必要的。要与经营活动“直接相关”、是因商谈存贷业务而发生的真实支出。必须有足够有效的凭证证明，如

13、时间、地点、事由、并要认真填写费用报销单。严格执行开支比例，实际列支，不准预提。各类接待必须坚持节约的原则，严禁铺张浪费，大吃大喝，严格接待范围和标准，不属工作检查、业务指导和业务协调联系的一律不予接待，接待标准按下列办法：接待县级以上领导就餐每餐费掌握在800元以内，接待科局领导就餐每餐费掌握在500元以内，联社到信用社检查指导工作、信用社到联社办事的一律自行负责，确因工作需要的按一般接待标准300元以内执行。信用社在日常接待中，除特殊接待外，一般不准按就餐人员发（包）烟。联社招待费管理：在联社内，确实因工作需要招待的，由联社办公室负责统一安排。在联社外，因业务需要招待的，先请示分管主任，同

14、意后方可列支。 （四）电子设备运转费 指为保证计算机正常运转而购买纸张、色带、软盘、闪存盘、刻录光盘、打印机色带架、替代墨盒、替代墨粉、发电机使用的油费等电脑设备及耗材所有开支的费用。计算机损坏而发生的修理费应在修理费账户核算。电子设备运转中耗用的水电费用及增容费。全县计算机门柜业务系统和办公用电脑所需的耗材由联社财务信息部提出申请，交采购管理委员会根据实际需要，统一向供应商购买。电子设备运转由县联社统一管理，要确保微机的软盘、色带、纸张等的质量和价格合理。（五）钞币运送费 指运送钞币所支付的汽车运输费，油料费、养路费、包装费、搬运费、牌照费以及押运人员的差旅费，租赁车辆运钞的费用。具体标准是

15、： 1押运人员的差旅费，到县内各乡镇信用社运钞每人每天补助20元。 2建立押运登记薄押运，按次登记，月未汇总，以押运登记薄作附件。 （六）安全防卫费 指出于安全防范需要所购置的安全保卫器械；安装营业网点的防护门窗及柜台栏杆、消防专用设备、保安（经警）人员工资、补贴以及经批准的其他防卫费用。具体要求：1安装防护门窗等大型开支应计入修理费。2修筑柜台安装防弹玻璃等符合固定资产标准的应列固定资产。3守库费，夜间守库人员，每人每晚补助20元。4信用社值班室电视收视费。5保安人员工资。 （七）邮电费 指办理各项业务支付的邮费、电报费、电话费、电话安装费、电传及传真设备安装费、使用费和门柜业务系统租用的专

16、线，用于信用社业务系统租用的专线费用，按规定收取的邮电费收入冲减邮电费支出。邮电费凭有效发票在规定限额内报销，超支自补。未安装通迅工具的不予报销，具体标准：1联社机关：领导办公室、部门电话费列支标准每门每月控制在200元以内，联社营业部电话费列支标准每门每月控制在300元以内，各营业网点电话费列支标准每门每月控制在150元以内，每季度末月可上浮20%。2网络专线费用由联社按规定统一支付。3个人通话补贴：联社理事长、监事长、主任（主持工作的副主任）每人每月补助250元，联社副主任、主任助理、工会主席每人每月补助200元，联社部门经理每人每月补助120元、信用社主任每人每月补助150元，联社部门副

17、经理每人每月补助80元、信用社副主任和分社主任每人每月补助100元，信用社主办会计、联社驾驶员每人每月补助50元，联社中心机房科技人员按省联社文件规定标准执行，通话费必须凭交费清单在限额内报销。（八）诉讼费 指因起诉或者应诉而发生的各种（项）费用。代借款人支付的诉讼费不得列入成本。信用社向法院预交的诉讼费用（案件受理费、执行费等），凭人民法院有效票据在“其他应收款”科目核算，诉讼终结后，法院裁定应由信用社承担的诉讼费用，附法院裁定书在本子目列支。（九）公杂费 指购置营业用办公用品，订阅书报刊等费用。信用社主要办公品类别和明细见下表。农村信用社办公用品目录表类别明细目录办公设备装订机、装订机耗材

18、、电话机、点钞机 传真机文件管理文件夹、档案盒、挂夹类、资料册、影集相册、板夹书夹、资料夹纸制用品传真纸、复印纸、笔记本、信封档案袋书写工具笔芯、中性笔、铅笔系列、橡皮墨水、各类钢笔、水笔、各类园珠笔财务用品印章箱、复写纸、印台印油、橡皮筋、点钞缸、自动号码机、支票夹、帐夹桌面用品订书机、计算器、削笔机、切割垫、切纸刀、美工刀、剪刀类、粘胶类、票夹类、笔筒针盒、尺子圆规日常用品水杯、胶卷电池、洗涤用品、日杂用品、清洁用品、插座、纸袋、卷纸、纸巾1办公设备（超200元（含）在低值易耗品子目核算）、电脑耗材（电子设备运转费子目核算）、纸制用品（电子设备运转费子目核算）由联社统一负责办理，保管部门建

19、立领用登记制度，按季根据各部门、网点领用情况进行分类汇总。2文件管理、书写工具、财务用品、桌面用品、日常用品（见“农村信用社办公用品目录表”）等实行限额控制使用。各营业网点（含营业部）每人每年限额在100元以内，费用报销期为每年6月、12月各报销一次，每次凭发票在限额的50%以内报销，联社机关各部室（不含办公室、业务发展部）每人每年限额在100元以内，联社办公室、业务发展部（包括联社各领导办公室）每人每年限额在200元以内，费用报销期均为每年6月、12月各报销一次，每次凭发票在限额的50%以内报销。3联社书报刊订阅由办公室统一办理，信用社书报刊订阅原则上每网点可订阅党政报刊一份，专业报刊一份。

20、（十）差旅费 指职工出差按规定标准乘坐车、船、飞机以及出差补助、住宿等费用。具体列支标准按*县农村信用合作联社差旅费管理办法（试行）规定执行。（十一）水电费 指支付的公用水费、电费、办公饮用水等费用开支。职工个人、住房的水电费必须彻底分开，严禁个人出租屋的水电费由单位列支。（十二）会议费 指经批准召开的各项会议费用。会议费包括会议支付的伙食补助费、住宿费、会场租用费及文具、纸张等其他费用。列支时发票附件应统一使用联社制定的签名册，证明会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准等。列支标准：伙食补助费每人每天80元包括由县联社组织召开的会议、县内同级部门联合召开的会议，上级行管部门或系统内组

21、织召开的会议和省级联合组织召开的会议；由信用社组织召开的伙食补助费控制在每人每天60元以内。参加社员代表大会的非职工代表误工补贴每人每天70元，往返交通费用自行承担。参加理事会、监事会的非职工理事、监事成员只报销往返交通费，不享受误工补贴。一律不得超标准列支会议费。（十三）低值易耗品摊销 指按规定摊销的低值易耗品。低值易耗品是指不符合纳入固定资产核算的财产，如：点钞机、铁皮柜、打捆机、办公桌、沙发、密押机、保险柜、计息机、记账机、打孔机等，以上不论金额大小、使用期限长短，都作为低值易耗品。信用社要建立低值易耗品管理卡，对单位价值在200元（含）以上的物品都要进行登记管理，并定期核对，保证帐实相

22、符。（十四）修理费 指固定资产和低值易耗品的修理费用。信用社列支房屋及建筑物修理费必须经过审批。业务工作用车（含运钞车）修理必须在联社指定的有维修资质的修理商修理，未经同意的不予报销。（十五）车船使用费 指公用机动车、船（不包括运钞车、船）的燃料费、牌照费、养路费、过路（桥）费用等。1业务工作用车（含运钞车）加油，按实际里程和计算加油，由车辆管理部门统一购买ic卡，用车登记日志，载明出车事由、里程等，定期核对用量。确因工作和业务需要外出加油的先请示，同意后凭发票据实列支。未经批准购买的车辆，不得在成本列支油料费。2若在联社车辆紧张情况下派车出差的，出差人员可自带车辆（确保车辆手续齐全及缴纳各种

23、保险的前提下），由联社办公室出具派车单，以公里数实行费用包干，由加油站开具加油发票报销。3信用社（含联社营业部）车船使用费实行限额管理，每个网点每年控制在840元/辆以内，每月70元/辆。（十六）、递延资产摊销 指按规定的期限和标准在本期成本中摊销的递延资产。购置低值易耗品一律采取五五摊销法，摊销年限2年；固定资产修理费，如数额较大经批准，可作为长期待摊销费用核算，摊销期限原则上为5年。（十七）、租赁费 指因开办业务需要以经营租赁方式租入营业及办公用房、电子设备、汽车及其他固定资产所支付的租金。（十八）、取暖及降温费 指取暖和降温所需的费用。取暖费每人每年300元，降温费每人每年150元，单位

24、列支取暖费按规定据实列支。（十九）、其他费用 指农村信用合作社财务管理实施办法未确定的其他费用。信用社主要用于支付当地环卫部门收取的卫生费等。第三十四条 联社统一管理营业费用子目用途及列支要求（一）广告费 指开展业务宣传活动所支付的费用。广告费在税法规定比例内掌握使用。（二）保险费 指向保险公司投保支付的保险金。保费包括财产保险、车辆保险、资金保险，押运人员及重要岗位人身安全保险，由县联社统一办理。（三）公证费 指在办理业务过程中，需要向公证机关办理公证所支付的费用。（四）咨询费 指聘请经济技术顾问法律顾问等支付的费用。（五）审计费 指聘请中国注册会计师进行查账验资以及进行资产评估等发生的各项

25、费用。（六）技术转让费 指因接受技术转让支付的费用。（七）研究开发费 指研究开发新技术、新业务等发生的费用。（八）外事费 指按国家规定支付给因业务需要出国人员的出国费用以及外宾接待费用。（九）职工工资 指按规定发给在职职工的工资、奖金、津贴和按国家规定发放的加班工资。根据评定等级比例计提，由联社员工管理部统一计发。加班工资由信用社统计上报员工管理部审批后按规定计发。（十）职工福利费 按职工工资薪金总额的14%以内据实列支，主要用于参加社会养老保险上交的基本医疗保险费用及职工集体福利方面的开支。具体列支按*县农村信用合作联社福利费管理办法操作。（十一）职工教育经费 按职工工资薪金总额的2.5%计

26、提或据实列支，主要用于职工教育方面的开支，信用社职工经批准参加各种学习、短期培训、专业人员继续教育、相关职称类考试和资格类考试（考试取得合格证后作为奖励），按差旅费管理的标准执行，在职工教育经费中列支。参照财建2006317号。（十二）工会经费 按职工工资总额的2%计提，用于工会开支。按规定比例上缴同级工会组织。（十三）劳动保护费 指按规定购买的职工劳动保护用品及规定岗位的职工保健费支出。（十四）劳动保险费 指离退休职工的离退休金、医药费（含离退休职工参加医疗保险的医疗保险基金）、异地安家补助费、职工退职金、六个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤金、遗属补助等，按规定支付给离休干部的

27、各种经费以及实行社会统筹细则按规定提取的养老统筹基金。（十五）失业保险费 指按照国家规定提取的失业保险基金，按工资总额2%计提。（十六）绿化费 指内部绿化发生的开支。（十七）理事会费 指理事会及其他成员因执行职能而发生的各项费用。包括差旅费、会议费等。（十八）税金 指支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等到应在成本中列支的税金。由联社统一申报缴纳。（十九）专项奖金 指用于组织低成本资金、优化存贷款结构和提高经济效益等项奖金的开支。（二十）上缴管理费 指向上级行业管理部门上缴的管理费。（二十一）住房公积金 指按有关房改政策规定在成本中列支的各项住房补贴支出。按住房公积金管理中心有关规定执

28、行。（二十二）临时工工资 根据实际需要，经联社及有关部门批准使用的临时工（以签订合同为准），每人每月工资由联社根据工种和劳动量按有关规定具体掌握。第三十五条 严格费用开支手续，实行“现金买单制”，做到次结次清，不得在服务业单位，立户签单留有费用后患。对信用社列支的费用，联社要对其合规、合法、真实性进行严格审查，不符合制度规定的列支要给予纠正，情况严重的，要进行严肃处理。第三十六条 财务开支的审批及管理 县联社成立财务审批委员会，由联社主任、分管财务副主任、办公室主任、财务信息部负责人、稽核审计部负责人、风险资产保全部负责人、监察保卫部负责人等人组成，联社的所有费用开支，均需按照财务开支办法，分

29、别按相应的权限审批后执行。（一）联社机关财务开支的审批及管理1联社宣传用品由联社办公室统一采购、印制。2各科室、营业部需要单独印制的凭证、宣传材料以及定购的物品，要先由分管主任批示，再报办公室统一印刷。信用社办理业务使用凭证、账簿、其他文本类除外。（二）报销审批及权限管理 经联社研究决定，财务开支由联社营业部或财务信息部负责列帐，办公室负责财务出纳，由联社主任负责签字审批，由稽核审计部门负责财务列支项目的监督、检查。审批及权限管理如下： 1.联社机关（含营业部及所辖分社）费用一律交财务信息部初审，由联社主任签字审批后列支；信用社单笔1000元（不含）以下的费用，由经办人和有权签字审批人签字后，

30、定期交财务信息部审核。2.各信用社在1000元（含）至10000元（不含）之间的费用先电话请示联社分管主任同意后，由联社财务信息部初审，交联社分管主任签字审批后列支。3.对10000元（含）至10万元（不含）之间的费用，由使用部门、信用社书面请示，由联社财务审批委员会审批后列支。4.10万元（含）以上的费用（含各信用社），按照有关规定，由联社财务审批委员会报联社理事会批准后办理。第三十七条 财务开支的其他管理（一）、准予信用社列支限额控制及按比例列支的营业费用，必须严格控制在联社核定的指标计划以内。（二）、严禁信用社开支的项目,信用社一律不准列支。第三十八条 对各项财务开支的管理要求（一）各项费用开支的发票必须合规、合法、合理，摘要内容与发票内容必须一致，必须与收款单位的经营范围一致，内容填写必须齐全，日期、大小写金额、印章必须正确并符合规定,必须是正式的税务发票或合法票据。（二）费用列支必须符合信用社财务管理实施办法的要求和主管部门制定的办法规定。经联社批准的费用,不准挪作他用,否则,除追究责任人责任外,对今后上报审批的同类性质费用一律不予批准。（三）所有费用开支，在取得发票后应完整填写*县农村信用合作联社费用报销单,除经