探究内部审计标准化管理

1、探究内部审计标准化管理建设经济?财会?统计建材发展导向2011年03月探究内部审计标准化管理李红英内部审计标准化管理是指企业为了保证内部审计工作质量,督促内部审计人员遵循职业道德,提高审计效率,而规定的审计程序,审计工作底稿及内部审计各方面管理活动的具体标准.我们经常听说财务标准化管理,建设工程标准化管理,酒店标准化管理等等,内部审计却很少听说标准化管理.一方面我国内部审计的发展历程较短,相应的政策和法律依据很少,实行时间也不长,尚未建立起一套可供参考的完整的制度体系,各行业各单位的内部审计按本企业的实际开展工作;另一方面审计成果很大程度取决于内部审计机构在企业中的职能和定位,内部审计人员的专

2、业技术水平等,而内部审计是一项灵活的工作,开展方式多种多样,承接的业务性质不同,涉及的专业技能也不同,内部审计人员的素质也是参差不齐.上述种种原因导致内部审计开展起来五花八门,笔者认为今后内部审计行业发展壮大最重要的工作是规范管理,而实行标准化管理是一条捷径.1内部审计工作需要标准化管理1.1内部审计实行标准化管理是发展的趋势在全世界拥有14万名会员的国际内部审计师协会(iia)近日发表了一份基于全球范围内部审计职业的研究报告,公布了研究的初步成果.报告的核心研究成果包括:目前大多数的内部审计人员遵循的是国际内部审计实务标准.分别有80%和63%的内部审计人员更多的是从事风险管理和公司治理的工

3、作.iiarf主席,微软的总审计师roderickwinters说:因为内部审计工作是由诸如董事会下属的审计委员会这样的监督机构直接负责的,所以对国际内部审计实务标准的高比例遵循表明商界也逐渐认识到内部审计对完善公司治理的价值.现在,我们对多元文化及融合背景下的内部审计职业有着准确的认识,这一认识将作为基准,让我们理解内部审计职业未来的发展方向,及其对组织和利益相关者的影响.同时,该报告的初步研究成果还表明:大多数现有的内部审计功能都是在过去的5年间建立的.法律和规章影响内部审计正成为普遍现象,并且预计将来会制定更多的法律和规章.通常,内部审计约定是基于组织最大的风险因素.风险分析,专业技能,

4、保密性,客观性和遵守职业道德对内部审计师来说是至关重要的.1.2标准化管理是对内部审计人员的保护内部审计也有风险,这是内部审计人员逐渐意识到的.就目前来看,因公正,评价职能的效力不同,国家审计,社会审计的风险大于内部审计,但随着我国建立现代企业制度和公司制的发展,企业内部控制机制和精细化的管理更为需要,作为监督的重要环节,与之相适应的现代内部审计在企业中必须起到增值设计阶段的作用,加强对地质勘探和设计的监管.水文地质资料质量的好坏,直接影响工程设计的质量,从而影响工程造价.发挥监理工程师在勘查设计阶段的重要性,真正把勘察,设计阶段的工作成果纳入可控制范畴,从而使设计单位能够按期提交满足合同需求

5、的技术经济指标较优的成果,并提供令人满意的技术服务.设计监理的基本任务是保障工程项目安全可靠,提高其实用性和经济性,控制设计进度和设计深度.将必须的设计变更控制在施工之前,从而避免一些不必要的经济损失,最终实现设计阶段工程造价的有效控制.2.4加强和设计院的沟通,加强变更设计的管理设计变更应尽量提前,变更发生的越早,损失越小,反之就越大.在设计阶段变更只需修改图纸,损失有限,如果在施工阶段变更,已施工的工程还需拆除,势必造成重大变更损失.为此,必须在设计阶段全过程加强和设计单位进行专业沟通和技术对接,从各个不同角度对设计图纸进行全面的审核管理工作,确保设计深度必须满足规范要求,减少图纸的差,错

6、,漏等现象,尽可能把设计变更控制在设计阶段的初期,尤其对影响工程造价的重大设计变更,更要用先算账後变更的办法解决,以求得提高设计质量避免因设计考虑不周或失误给施工带来变更,造成经济?276损失.同时业主应注意给出合理的设计费用,给设计单位充足的设计时间,这样可以大大减少由于设计费用太低,设计时间不够需要赶工,设计人责任心不强所发生的变更,从而杜绝施工单位利用设计变更增加工程.总之,把工程造价控制的重点转移到设计阶段上是一件投入小,收益大,见效快的工作,可有效地主动地控制建设工程造价.3结束语经过上述两个前期阶段的把控,项目的各项经济指标得到有效的落实,项目可预见的投资费用基本得到控制了,施工阶

7、段就按图施工就基本能顺利推进了.由此可见,控制工程造价的关键就在于项目实施之前的项目决策和设计阶段,项目决策是决定因素,而设计则是关键因素.控制工程造价不仅仅是防止投资突破限额,更积极的意义是促进建设单位,施工单位,设计单位,监理单位加强管理,是人力,物力,财力等有限资源得到充分的利用,取得最佳的经济效益和社会效益.,(作者单位:深圳市蛇口湾厦置业有限公司)建材发展导向2011年03月建设经济?财会?统计的作用.相应对内部审计人员提供成果的要求越来越高,此时对于内部审计人员的风险可能意味着单位的行政处罚,罚款,减薪,换岗,严重者可能会被解雇.1-3标准化规定规范了内部审计人员的工作流程,提高审

8、计效率和审计质量审计质量是审计工作的生命,它直接影响到审计监督作用的发挥水平,贯穿于每个审计项目的全过程,审计质量控制的好坏成为衡量全部审计工作优劣的标准.审计人员的业务水平和专业能力是有差异的,如何保证每个审计人员进行的测试及报告都是高质量的呢?蜚声中外的英国德勤审计事务所明确指出:最根本同时也是最有效的途径在于科学化,规范化,标准化的审计操作程序.以标准化规定控制和规范内部审计人员的操作流程和管理行为,对各控制环节实行有效管理,监督和责任追究,使审计工作质量得以全面提高,增强审计工作的可靠性,准确性,合理性,效益和效率性,更好的达到审计目的,实现审计职能.实行标准化管理能最大限度降低审计人

9、员因忽略关键的审计程序或减少样本抽查量等人为因素产生的审计风险,同时也在保证审计质量的前提下选择相对成本较低的审计程序,提高审计效率.2如何实现内部审计标准化管理内部审计实现标准化管理,可以分两个层面:审计管理层面;项目审计层面.审计管理层面的标准化管理是审计部门负责人或审计主管遵循一系列审计标准化规定组织,协调日常审计管理工作.项目审计层面的标准化管理是在具体项目审计过程中,审计组成员遵循审计标准化规定开展项目审计工作.2.1审计管理层面的标准化管理制定审计计划,审计信息管理,审计质量控制,审计公文管理,审计档案,审计人员培训等日常审计管理工作都可以实行标准化管理,达到审计管理规范化,程序化

10、和高效的目的.这个层面的标准化管理主要是由审计部门负责人或审计主管在组织和协调审计工作过程实现的,标准化规定要以制度的形式在单位内部颁布,要求审计机构和审计人员遵照执行,通过计算机信息系统,表格,定期监督等方式辅助能达到更好的效果.本文主要论述审计计划,审计信息管理,审计质量控制如何实现标准化管理.2.1.1审计计划标准化管理审计计划包括总体审计计划和具体审计计划.标准化规定应要求总体审计计划指出年度审计工作规划和发展方向,紧跟国家和上级的内部审计思路,结合本单位实际合理安排全年工作,确定全年的主要任务指标和完成任务的主要措施.标准化规定应预设审计计划表格的形式,帮助审计负责人全面考虑当年的审

11、计任务,避免遗漏.比如表格内预设项目审计,制度建设,整改检查,员工培训等大项,在项目审计项中,预设财务预算审计,经营指标考核执行情况审计,内部控制制度审计,财务决算审计,专项审计等细项,预设被审计对象等.计划表应将每项任务落实时间和责任人,并根据实际情况及时调整内容.2.1.2审计信息标准化管理李金华审计长曾在全国审计工作会议工作报告中重点指出:计算机审计和审计信息管理是今后审计信息化建设的两大重点任务,我们要从关系审计当作前途命运的高度来认识审计信息化建设的重大意义.因此,审计信息管理是现代内部审计管理的重中之重.笔者所在单位的审计信息主要通过计算机实现网上管理,反映的信息包括审计项目进度管

12、理,其他工作进度管理,制度运行情况监测,被审计单位配合情况监测,当前责任人状况管理,审计发现问题整改进度管理等.通过审计信息管理的平台,单位领导,审计部门负责人和其他相关人员随时能了解审计动态,如单位领导可以了解专项审计发现的问题和被审计单位对存在问题的整改情况,审计部门负责人了解项目审计进度和项目滞延的原因,其他部门负责人了解与本部门密切相关的制度遵循情况和存在的漏洞.管理平台也能提醒审计项目经理及时对项目审计发现问题的整改情况进行检查,并将检查情况通过平台反馈给相关人员.审计信息标准化规定应着重规范如下内容:总体要求,纳入审计信息管理的对象,各层次工作分工和责任人,向各级汇报信息的有关规定

13、,权限设置等.要求平时做好信息收集,整理的协调工作,建立健全分层次的审计信息库,包括宏观经济,法律法规,审计对象资源,审计工作中形成的审计结果,以及从信息中发现的重要情况等信息.2.1.3审计质量控制标准化管理因内部审计行业起步较晚,行业规范尚不完整,我国目前各行业各单位的内部审计工作质量参差不齐,内部审计整体水平提高的首要任务就是提高审计工作质量,因此,实行审计质量标准化管理是标准化管理:工作的重中之重.审计质量控制标准化规定可以分成文字规定和预设表格,将对审计部门,审计人员和审计过程的总体质量要求以文字进行规范.预设表格可以分两大部分,包括总体质量控制和作业过程质量控制,按块,按层次划分控

14、制点,大控制点分列成细项控制点.总体质量控制应采取定期检查和不定期抽查方式结合进行,作业过程质量控制主要是针对具体项目审计,应根据审计业务种类分设,如财务收支审计和工程审计的作业控制点不同,表格应分别预设.对于有二级复核,三级复核要求的控制点应列明各级复核的重点内容,复核人员职别,复核要求等.由于审计质量控制是对审计工作各个方面,各个要素和工作全过程的控制,如果某一要素出现了问题,所导致的可能是审计项目的失败,因而审计质量控制具有较强的系统性.在设计控制点时应注意考虑到质量控制的系统性和全面性.2.2项目审计层面的标准化管理项目审计从审计任务的下达,审计工作方案的编制到实施审计,编制审计工作底

15、稿,出具审计工作报告,整个项目审计:工作流程必须有一套规范程序,审计人员应该一环套一环,并对每个环节进行控制,降低审计风险.这个层面的标准化规定可以借鉴一些地方审计局制定的审计手册,结合本单位自身情况和审计业务特点制定.2.2.1准备阶段的标准化管理项目审计准备阶段包括审前调查,编制审计方案,具体分工,召开审计进点会议等流程,根据单位实际情况,可以增加审前公示等环节.预设审前调查的标准化流程大体可以包括了解被审计单位经营活动概况,上次审计的结论以及后续审计的执行情况,内部控制的设计及运行情况,获取财务,会计资料,重要的合同,协议等资料等.应注意要求审计人员在审计准备阶段执行分析性复核,以了解被

16、审计事项的基本情况,确定审计重点,帮助编制审计方案.审计方案标准化规定一般包括具体市计目?277?建设经济?财会?统计建材发展导向2011年03月的,具体审计方法和程序,预定的执行人及执行h期,其他有关内容等.在预设审计方案的标准化流程时,可以预设多种分工类型,如按会计科目进行分工,也可以按业务流程分工,同时应采取一定方式对重要项目的审计流程或易忽略的审计流程进行备注,如提醒负责往来科目审计的审计人员关注被审计单位与关联单位的往来,提醒负责资产的审计人员关注相关资产管理制度和招投标流程的执行情况.2.2.2实施阶段的标准化管理因审计目标不同,不同类型的项目审计标准化规定应有所区别,如任期经济责

17、任审计的目标是对被审计对象的经济责任完成情况评价,内部控制制度审计的目标是对组织内部规章制度的遵循性,信息的真实可靠性检查.相应在预设标准化流程时,任期经济责任审计要求审计人员关注的内容包括:被审计对象的职责范同和所在单位资产经营,财务收支目标,财务预算完成情况;重要经济事项决策的执行和效益情况;职工收入及福利情况;处理遗留经济问题的情况;资产经营,财务收支等任期经济责任的评价意见等.同时还应预设被审计对象述职报告的主要内容.在预设内部控制制度审计标准化流程时,要求审计人员主要关注以下内容:开展内部控制制度审计的依据;审查与评价的对象和内容;审计要点,如内部责任控制制度,内部牵制制度,内部程序

18、控制制度,内部会计控制制度,财产,凭单管理控制制度等;实施的审计程序和审计方法等2.2.3报告阶段的标准化管理报告阶段的标准化规定应包括两个层面:管理层而即报告签发流转程序;技术层面即审计报告的要求.内审部门所在单位不同,单位组织形式不同,审计报告的签发流转程序也不尽相同.标准化规定应预设报告签发流程表,列明项目名称,被审计单位,项目编号,立项方式和编号等,要求审计小组成员,审计组长,拟稿人,审计部门负责人,被审计单位,相关部门,单位一把手签署意见,审计报告正式稿,征求意见稿,被审计反馈意见应附后.根据实际情况,可编制简式审计报告,罗列报告要点,便于领导阅读和了解审计报告.征求被审计单位意见后

19、,正式报告如对原征求意见稿修改较大或有必要说明的,应附说明.上述流程也可以通过网络实行跟踪管理.2.2.4后续阶段的标准化管理后续阶段是不可忽视的重要审计程序,集中体现了审计结果的价值,在笔者单位实行后续审计标准化管理后,改变了过去审不审一个样的现象,较大程度地促进了审计意见的执行力度.后续审计标准化规定主要是规范整个后续审计流程,因整改工作主要是审计人员督促被审计单位开展,所以应在规定中明确每道程序的时间,内容,报送格式等要求.一个审计项目正式报出审计报告后,审计组长应按标准化规定开展该项目的后续审计,流程主要包括:审计报告正式报出后几个工作日内向被审计单位发出要求报送审计发现问题整改方案的

20、通知被审计单位自收到通知之日起几个上作日内向审计组报送整改方案审计组在收到整改方案的几个工作日内向被审计单位发出对整改方案的回复,同意或要求修改整改方案被审计单位根据审计组回复的整改方案进行整改,并按要求的期限向审计组报送整改情况报告审计主管根据审计决定和建议的重?278?要性及被审计单位的整改情况报告确定后续审计时间和人员安排,编制审计方案;根据整改情况报告,后续审计也可以作为下次审计工作的一部分审计人员根据后续审计的执行过程和结果提交后续审计报告.3制度内部审计标准化规定应注意的几个方面3.1把握全局,注重细节拟订内部审计标准化规定应明确审计部门在单位组织架构中的地位,职能,了解自己的定位

21、,清晰审计人员的职责.首先制定标准化规定的总纲,发挥内部审计基本准则在所有具体准则中的作用,明确开展审计工作的政策,依据,内部审计机构和人员的职能和责任,以及标准化规定的适用范围.这是对内部审计标准化规定全局性的要求,即解决内部审计干什么的问题,而细节性的要求则是解决怎么干的问题.标准化规定必须对日常审计工作有具体的指导作用,因此必须考虑周全,注重细节,尽量不遗漏重要审计流程和调查内容.同时,应遵循先易后难的原则,先制定总纲和日常较常开展的项目审计标准化规定,对于较少涉及或暂未并展的审计领域可以缓一步制订,如可以先制定财务收支标准化规定,后制定内部控制制度标准化规定.3.2规范性与实用性并重实行内部审计标准化管理的主要目的是规范审计工作,提高审计效率,在日常操作中应同时兼顾规范性,实用性和效益性的原则.如果实行某