黑龙江省分行产品核算总体实施指导意见

1、黑龙江省分行产品核算总体实施指导意见根据省分行总体发展战略和我省财务工作三年规划具体要求，为适应我省各项业务高速发展，增强邮储银行的市场竞争能力，提高各产品线的创收创效水平，初步反映各产品经营成果，增强各业务部门的损益核算意识，实现企业经营管理创新和经济效益的稳步增长，省行决定从加深精细化管理的角度，2010年开展产品核算工作。现提出如下指导意见：一、指导原则（一）循序渐进产品核算工作是一项长期的系统工程，须坚持“先易后难、先粗后细、逐步深化”的原则，各分、支行应对整个过程进行分析和控制，针对不同阶段的特点及时采取有效措施，保证各阶段目标的完成。今年初步建立产品核算架构，核算口径为直接记入和部

2、分分摊记入。随着核算的进一步完善，我们也将尝试专业内部结算或学习建行买单制。（二）共同参与产品核算工作须坚持“全员、全面、全过程”的原则，各级行相关部门要根据职责分工，明确责任、密切配合，将产品核算工作落到实处。（三）预算控制通过制定科学化、操作性强的各产品经营收入预算及相关费用开支标准，归集专业核算结果，各分行要加强机构预算执行中的分析和监控，重点是对新业务发展、成本费用的管理等项目进行分析和指导，进一步增强专业部门执行预算的意识。（四）资源共享产品核算与网点损益核算在某些项目上可以互相采集核算数据，也可以共同从财务系统采集数据，以减轻核算取数的重复劳动，提高财务会计工作效率。（五）立足应用

3、产品核算必须立足于应用，通过推行产品核算，全面了解各产品运行经营状况，要尝试产品核算与营销体系绩效考核挂钩，以提高各专业整体经济效益。同时，结合损益核算结果，优化各专业发展的整体布局。二、机构及职能产品核算以地市、县分支行为核算单位，编制各产品线的营业收入、营业支出和利润。产品核算实行“自上而下逐级指导审核，自下而上逐级上报汇总”，最终形成全省的产品核算财务报告。省行各专业管理部门基本职能包括预测全省各产品的经营收入预算，营销方案策划，专业上的业务指导、监督、协调等管理工作。地市分行各业务部门在市行统筹决策下，要独立面向全区，开展专业经营工作。地市分行要在财务会计部门设置产品核算中心，配备专业

4、核算会计，负责全区（含辖县）产品核算工作，核算各产品的营业收入、营业支出和利润。三、产品核算内容产品核算按照“实事求是，科学合理”的原则，核算各产品经营成果。产品核算与目前的财务核算相对独立，可为行内发展规划及相应决策的确定提供数据支撑。（一）产品核算主体按照“循序渐进”的原则，2010年初步按三大板块个人业务、公司业务、信贷业务开展产品核算。（二）人员及资产的划分1人员纳入产品核算范围的人员包括各产品线的管理人员、从事各产品工作的专职营业人员及营销人员。要编制人员清册备案。人员的归属不变，人员的管理不变。2资产对各产品经营及管理用资产，包括房屋、车辆、设备等进行划分，专业属性明确的界定为各产

5、品线资产，共用资产按占用比例或受益程度分摊界定为产品线资产，各行要编制资产清册备案。（三）营业收入、成本费用的归集按照“可管理与可控制的原则”，分析各产品对收入、费用的不同控制程度，确认以下两个归集原则：1直接记入原则产品线收入通过采集财务报表的各项收入直接记入；属于产品发生的成本费用支出直接记入各产品。2分摊记入原则对于不能直接记入各产品的成本费用支出，本着“谁受益，谁承担”的原则按照受益程度分摊记入各产品线。分摊的原则要简便、明晰，以业务收入、业务量或资产使用量等比例分摊。（四）核算的项目产品核算的内容包括：产品收入和成本费用支出。1.专业收入核算个人业务收入包括储蓄利差收入、汇兑收入、保

6、险收入、基金收入、理财收入、国债收入、中间业务收入、国际业务收入。信贷业务收入包括小额贷款业务收入、个人商务贷款业务收入、二手房贷款业务收入。公司业务收入包括对公存款业务收入。收入的核算原则及记帐方法与财务系统核算保持一致。2费用核算产品线费用包括直接记入的成本费用和分摊记入的成本费用。现阶段应当计入产品核算的成本费用项目有：工资及工资相关费用、劳务性支出、取暖降温费、通讯费、劳动保护费、折旧费、业务宣传费、业务招待费、营销费用、电子设备运转费、物业管理费、房租费、装修费、书报资料费、设备/车辆租赁费、业务用车费、业务用车修理费、其他修理费、公杂费、领用物资费（业务单式/重空凭证/办公用品）、

7、邮电费、差旅费、水电费、绿化费、会议费、税金、资产减值损失、营业税金及附加，以及根据经营管理需要，能够科学、准确核算到各产品线的其他成本费用项目。主要成本费用归口部门如下：（1）业务部门：负责归口管理营销费用等与业务发展有关的费用。（2）办公室及综合行政管理部门：负责归口管理会议费、通讯费、业务招待费、差旅费、业务宣传费、书报资料费、公杂费、物业管理费、水电费、车辆相关费用、领用物资费等综合性费用。（3）人力资源部门：负责归口管理工资及工资相关费用、劳务性支出、劳动保护费、取暖降温费等人工费用。（4）科技部门：负责归口管理网络通讯费、电子设备运转费等与电子设备有关的费用。（5）渠道部门：负责归

8、口管理网点租赁费用、网点装修费用等与渠道建设有关的费用。（6）财务会计部门：负责归口管理各种税金、折旧费、银行结算费、出纳费、资产减值损失等。二级分行在省行的指导原则下，可根据本行实际部门职责进行适当调整。（五）产品核算报告1产品核算利润表二级分行每月以三条产品线为核算主体，将各产品线上实现的各项收入和应承担的成本费用，分别填列到“产品营业利润表”的相关项目中，形成产品核算利润表。2产品核算结果分析二级分行要定期对产品核算结果进行分析，对发现的异常指标要重点研究与追踪，并指导所辖支行及时进行调整，发挥二级分行的控制、指导作用，提高产品核算水平。五、实施步骤产品核算工作的基本目标为：2010年实现以三大板块为目标的产品损益核算；2011年将在三条产品线基础上细化产品核算。2010年1月份开始以牡丹江市分行、绥化市分行和鸡西市分行为试点行开展产品核算工作。二季度初对一季度的产品核算工作进行总结，条件成熟后在其他二级分行逐步推行、开展此项工作。六、相关要求（一）地市分行领导要高度重视产品损益核算工作，成立以行长任组长，计划财务部、办公室、人力资源部、渠道管理部以及各业务部门等相关部门组成的产品损益核算工作领导小组，按照省行要求统一部署本行产品损益核算工作，组织产品核算工作的实施与协调。（二）对相关成本费用要明确归口管理部门，归口管理部门按照分工将成本费用分摊