933191601对国家个人所得税扣缴计算方法的解读

1、对国家个人所得税扣缴计算方法的解读 教职工日常工作中主要会涉及到的工资薪金个人所得税，年终一次性奖励个人所得税，劳务报酬个人所得税的缴纳，具体计税方法如下： 一、工资薪金个人所得税 （一）工资薪金所得定义 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 （二）应纳税所得额计算 工资、薪金所得应纳税所得额，为每月收入额减除费用3500元后的余额；在中国境内任职的外籍人员每月在减除3500元费用的基础上，再减除附加费用1300元后的工资、薪金收入作为应纳税所得额。此外，单位和个人按照国家规定缴付的基本养老保险费、基本医疗

2、保险费、失业保险费、生育保险费、住房公积金（“五险一金”），以及对教育事业和其他公益事业的捐赠，可以从当月个人应纳税所得额中扣除。 （三）计算公式 目前我国实行的是七级超额累进税率，计算公式如下： 应纳税所得额（x）税率速算扣除数税金0x15003%0x3%1500x450010%105x10%-1054500x900020%555x20%-5559000x3500025%1005x25%-100535000x5500030%2755x30%-275555000x8000035%5505x35%-5505x8000045%13505x45%-13505 （四）应用举例 例如：某老师2013年1

3、0月份工资加津贴收入合计应税收入额为7468.93元，应纳税所得额为7468.93-3500=3968.93元，根据计算公式，该档应纳税所得额税率为10%，因此他的工资收入中应缴税金为（7468.93-3500）10%-105=291.89（元） 二、年终一次性奖金个人所得税 （一）年终一次性奖金应纳税所得额 1. 个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的（一般为3500元，外籍人员为4800元），应纳税所得额=个人当月取得全年一次性奖金额。 2.个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，应纳税所得额

4、=个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额，即应纳税所得额=个人当月取得全年一次性奖金-（3500或4800-个人当月工资、薪金所得）。 （二）计算公式 类似于个人每月工资薪金所得，年终一次性奖金也实行七级税率，计算公式如下： 应纳税所得额（x）税率速算扣除数税金0x180003%0x3%18000x5400010%105x10%-10554000x10800020%555x20%-555108000x42000025%1005x25%-1005420000x66000030%2755x30%-2755660000x96000035%5505x35%-5505x96

5、000045%13505x45%-13505 三、劳务报酬个人所得税 （一）劳务报酬所得定义 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务(佣金)、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 （二）计税方法 1.应纳税所得额的计算 当月个人劳务费收入累计额不超过4000元的，定额减除费用为800元，即应纳税所得额=劳务费收入-800； 当月个人劳务费收入累计额在4000元以上的，定额减除20%的费用，即应纳税所得额=劳务费收入-20%劳务费收入。 2.税率 应纳税所得额不超过2万元的部分按20%计税； 超过2万元至5万元的部分按30%计税； 超过5万元的部分按40%计税。 3.计算公式 类型应发金额（x）税金已知应发金额求税金0x8000800x4000（x-800）20%4000x25000x0.1625000x62500x0.242000x62500x0.327000已知实发金额求税金实发金额（x）税金0x8000800x3360（x-160）0.8x3360x21000x0.84x21000x49500（x-2000）0.76xx49500（x-70