信用社经营管理与控制课件

1、信用社经营管理与控制1 信用社信用社 经营管理与风险控制经营管理与风险控制 信用社经营管理与控制2 内容提要 n第一部分：金融风险的概念及分类第一部分：金融风险的概念及分类 n第二部分：银行经营管理与内部控制第二部分：银行经营管理与内部控制 n第三部分：主要财务管理制度简介主要财务管理制度简介 n第四部分：经营管理与银行风险防范第四部分：经营管理与银行风险防范 信用社经营管理与控制3 第一部分：金融风险的概念及分类第一部分：金融风险的概念及分类 信用社经营管理与控制4 第一部分：金融风险的概念及分类第一部分：金融风险的概念及分类 n一、金融风险的概念一、金融风险的概念 n金融风险：金融风险：是

2、金融机构在经营过程中，是金融机构在经营过程中， 由于决策失误，客观情况变化或其他由于决策失误，客观情况变化或其他 原因使资金、财产、信誉有遭受损失原因使资金、财产、信誉有遭受损失 的可能性。的可能性。 信用社经营管理与控制5 第一部分：金融风险的概念及分类第一部分：金融风险的概念及分类 二、金融风险的分类二、金融风险的分类 1.1.信用风险：信用风险：即交易对象无力履约的风险即交易对象无力履约的风险； 2.2.操作风险：操作风险：主要在于内部控制及公司治理机制的失效；主要在于内部控制及公司治理机制的失效； 3.3.市场风险：市场风险：是由于市场价格的变动，银行的表是由于市场价格的变动，银行的表

3、 内和表外头寸所面临遭受损失的风险；内和表外头寸所面临遭受损失的风险； 4.4.利率风险：利率风险：指银行的财务状况在利率出现不利指银行的财务状况在利率出现不利 的波动时所面对的风险；的波动时所面对的风险； 信用社经营管理与控制6 第一部分：金融风险的概念及分类第一部分：金融风险的概念及分类 n5.5.流动性风险：流动性风险：指银行无力为负债的减指银行无力为负债的减 少或资产的增加提供融资；少或资产的增加提供融资； n6.6.法律风险：法律风险：包括因不完善、不正确的包括因不完善、不正确的 法律意见、文件而造成同预计情况相比法律意见、文件而造成同预计情况相比 资产价值下降或负债加大的风险；资产

4、价值下降或负债加大的风险； n7.7.声誉风险：声誉风险：该风险产生于操作上的失该风险产生于操作上的失 误、违反有关法规和其他问题。误、违反有关法规和其他问题。 信用社经营管理与控制7 第一部分：金融风险的概念及分类第一部分：金融风险的概念及分类 n三、银行风险分析三、银行风险分析 n 银行风险管理体系一般包括如下要素：风银行风险管理体系一般包括如下要素：风 险文化、风险管理体制和机制、风险管理政策险文化、风险管理体制和机制、风险管理政策 和程序、风险管理的技术和方法、风险管理计和程序、风险管理的技术和方法、风险管理计 算机系统、风险管理人员。算机系统、风险管理人员。 n有效的风险管理，必然是

5、上述要素共同作用的有效的风险管理，必然是上述要素共同作用的 结果，忽视任何一个要素，风险管理不可能有结果，忽视任何一个要素，风险管理不可能有 效。效。 n推进全面风险管理体系建设推进全面风险管理体系建设。 信用社经营管理与控制8 第一部分：金融风险的概念及分类第一部分：金融风险的概念及分类 n（一）信用风险（一）信用风险 n银监会规定：银监会规定： n（1 1）不良资产率不应高于）不良资产率不应高于4%4%，不良贷款率不应高于，不良贷款率不应高于 5%5%。 n（2 2）单一集团客户授信集中度不应高于）单一集团客户授信集中度不应高于15%15%。单一。单一 客户贷款集中度不应高于客户贷款集中度

6、不应高于10%10%。 n（3 3）全部关联度不应高于）全部关联度不应高于50%50%。 n信用风险是银行面临的最主要风险。信用风险是银行面临的最主要风险。 n信贷损失是由于信贷流程关键环节人员不尽职、欺信贷损失是由于信贷流程关键环节人员不尽职、欺 诈、人情贷款、违规操作、内部控制制度不严密等诈、人情贷款、违规操作、内部控制制度不严密等 等造成的。等造成的。 信用社经营管理与控制9 第一部分：金融风险的概念及分类第一部分：金融风险的概念及分类 n（二）市场风险（二）市场风险 n贷款期限确定、汇率风险。贷款期限确定、汇率风险。 n（三）流动性风险（三）流动性风险 n筹资难度加大，挤兑风险。筹资难

7、度加大，挤兑风险。 信用社经营管理与控制10 第一部分：金融风险的概念及分类第一部分：金融风险的概念及分类 n（四）操作风险（四）操作风险 n面临更加复杂的经营环境，社会保障体系不面临更加复杂的经营环境，社会保障体系不 健全，转型经济对道德、文化的冲击，这些健全，转型经济对道德、文化的冲击，这些 极易引发操作风险。极易引发操作风险。 n我们基础管理薄弱，我们基础管理薄弱，内部控制内部控制不健全；管理不健全；管理 制度的重复与缺失并存；监督制约独立性差，制度的重复与缺失并存；监督制约独立性差， 难以有效发挥作用。我们必须将操作风险管难以有效发挥作用。我们必须将操作风险管 理作为重点，理作为重点，

8、必须通过加强基础管理和内部必须通过加强基础管理和内部 控制体系建设，来防范操作风险。控制体系建设，来防范操作风险。 信用社经营管理与控制11 第一部分：金融风险的概念及分类第一部分：金融风险的概念及分类 n（五）道德风险（五）道德风险 信用社经营管理与控制12 n第二部分：银行风险管理与内部控制第二部分：银行风险管理与内部控制 信用社经营管理与控制13 第二部分：银行风险管理与内部控制第二部分：银行风险管理与内部控制 n一、内部控制的概念一、内部控制的概念 n内部控制是受企业董事会（理事会）、管内部控制是受企业董事会（理事会）、管 理层和其他人员影响，为经营的效率效果、理层和其他人员影响，为经

9、营的效率效果、 财务报告的可靠性、相关法规遵循性等目财务报告的可靠性、相关法规遵循性等目 标的实现而提供合理保证的过程。标的实现而提供合理保证的过程。 信用社经营管理与控制14 二、二、COSOCOSO架构主要内容架构主要内容 19921992年，美国年，美国“反对虚假财务报告委员会反对虚假财务报告委员会”下属的，由下属的，由 美国会计学会、注册会计师协会、财务经理协会、管美国会计学会、注册会计师协会、财务经理协会、管 理会计学会等组织参与的委员会理会计学会等组织参与的委员会COSOCOSO（Committee of Committee of Sponsoring OrganizationSp

10、onsoring Organization），）， 发布发布“内部控制整体框架内部控制整体框架”（COSOCOSO报告）。报告）。 一、内部控制的目标一、内部控制的目标 二、内部控制五要素二、内部控制五要素 三、内部控制的理念三、内部控制的理念 四、内部控制的作用四、内部控制的作用 第二部分：银行风险管理与内部控制第二部分：银行风险管理与内部控制 信用社经营管理与控制15 第二部分：内部控制与银行风险管理第二部分：内部控制与银行风险管理 监控监控 信息和沟通信息和沟通 控制活动控制活动 控制环境控制环境 业务单位甲业务单位甲 业务单位乙业务单位乙 活动一活动一 活动二活动二 风险评估风险评估

11、控制活动控制活动 l确保落实管理层的政策 / 流程 l措施包括审批、授权、 确认、建议、业绩考核 、资产保全和权限分离 监控监控 l评估内部控制系统 l整合及时独立的评估 l管理层和监控机构的 工作 l内部审计 信息和沟通信息和沟通 l定期获取、确定并交 流相关的信息 l评审内部和外部获取 的信息 l信息流： 职责指导 管理层的 总结 成功的措施 控制环境控制环境 l管理哲学和经营风格 l因素包括正直、道德价 值、能力、权威和责任 l董事会和审计委员会 l人力资源政策和实务 l是其它内部控制组成部 分的基础 风险评估风险评估 l风险评估是因应一些 决定性的内部控制活 动和企业目标而确认 和分析

12、相关风险的工 作 信用社经营管理与控制16 第二部分：银行风险管理与内部控制第二部分：银行风险管理与内部控制 COSOCOSO内部控制内部控制理念理念 n内部控制是一种过程内部控制是一种过程 n内部控制有效运作受人的影响内部控制有效运作受人的影响 n内部控制只能为企业提供合理保证内部控制只能为企业提供合理保证 n内部控制的设计旨在达成企业的目标内部控制的设计旨在达成企业的目标 信用社经营管理与控制17 内部控制框架五要素内控环境内部控制框架五要素内控环境 n内控环境因素包括：员工的诚信和道德内控环境因素包括：员工的诚信和道德 价值观；员工的胜任能力；董（理）事价值观；员工的胜任能力；董（理）事

13、 会和审计委员会；管理层的经营理念和会和审计委员会；管理层的经营理念和 经营风格；组织结构；管理层授权和职经营风格；组织结构；管理层授权和职 责分工、责分工、人力资源政策人力资源政策和措施和措施 n员工的诚信和道德价值观。人的道德员工的诚信和道德价值观。人的道德 价值观影响着人的行为。企业员工具有价值观影响着人的行为。企业员工具有 良好的道德标准并形成良好的道德氛围，良好的道德标准并形成良好的道德氛围， 对控制系统的有效运行非常重要，也有对控制系统的有效运行非常重要，也有 助于防范那些内控系统难以控制的行为助于防范那些内控系统难以控制的行为 信用社经营管理与控制18 内部控制框架五要素内控环境

14、内部控制框架五要素内控环境 n胜任能力。要求员工具备完成工作任胜任能力。要求员工具备完成工作任 务所需的知识和技能，目的是保证员工务所需的知识和技能，目的是保证员工 能够正确理解相关规定、及时恰当分析能够正确理解相关规定、及时恰当分析 和处理业务，这是维护内部控制有效性和处理业务，这是维护内部控制有效性 的必备条件的必备条件 n董（理）事会和审计委员会。董（理）董（理）事会和审计委员会。董（理） 事会或审计委员会职能是实施治理、指事会或审计委员会职能是实施治理、指 导和监督管理层工作，监督作用对确保导和监督管理层工作，监督作用对确保 内部控制的有效性十分重要（审计体制内部控制的有效性十分重要（

15、审计体制 改革问题）改革问题） 信用社经营管理与控制19 内部控制框架五要素内控环境内部控制框架五要素内控环境 n管理层的经营理念和经营风格。管理层的经管理层的经营理念和经营风格。管理层的经 营理念和经营风格直接影响企业的管理方式，营理念和经营风格直接影响企业的管理方式， 包括面对各种风险的态度员工的诚信和道德价包括面对各种风险的态度员工的诚信和道德价 值观（东西方价值观差异）值观（东西方价值观差异） n组织结构。不论何种组织结构，应根据公司组织结构。不论何种组织结构，应根据公司 的业务性质，进行适当的集中或分散，都要确的业务性质，进行适当的集中或分散，都要确 保信息上传、下达和在各业务间的流

16、动，确保保信息上传、下达和在各业务间的流动，确保 实现企业目标实现企业目标 信用社经营管理与控制20 内部控制框架五要素内控环境内部控制框架五要素内控环境 n管理层的授权和职责分工。权力和责管理层的授权和职责分工。权力和责 任分工是指对员工进行授权和分配责任，任分工是指对员工进行授权和分配责任， 将企业的目标层层分解落实到每个员工将企业的目标层层分解落实到每个员工 的头上，从而将员工的行为与企业目标的头上，从而将员工的行为与企业目标 联系起来，增强员工的自主控制意识。联系起来，增强员工的自主控制意识。 分工的关键是权力与责任的对等分工的关键是权力与责任的对等 信用社经营管理与控制21 内部控制

17、框架五要素风险评估内部控制框架五要素风险评估 n风险评估定义：是指对相关风险进行识别风险评估定义：是指对相关风险进行识别 和分析，是发现和分析那些影响目标实现的和分析，是发现和分析那些影响目标实现的 风险的过程，是确定如何管理和控制风险的风险的过程，是确定如何管理和控制风险的 基础。风险评估的前提条件是设立目标基础。风险评估的前提条件是设立目标 n如何进行风险评估。风险评估的过程首先如何进行风险评估。风险评估的过程首先 是进行风险识别，风险识别需要考虑所有可是进行风险识别，风险识别需要考虑所有可 能发生的风险风险识别也是一个重复的过程，能发生的风险风险识别也是一个重复的过程， 需要针对环境的变

18、化持续进行需要针对环境的变化持续进行 信用社经营管理与控制22 内部控制框架五要素风险评估内部控制框架五要素风险评估 n识别风险后需进行风险分析，分析内容主要有：识别风险后需进行风险分析，分析内容主要有： 估计风险的重要性程度；评估风险发生的可能估计风险的重要性程度；评估风险发生的可能 性（或频率、概率）；考虑如何管理风性（或频率、概率）；考虑如何管理风 险险 即评估需要采取何种措施等即评估需要采取何种措施等 n应对变化因经济形势、行业和法规环境不断应对变化因经济形势、行业和法规环境不断 改变，企业业务活动不断发展，在一个环境下改变，企业业务活动不断发展，在一个环境下 有效的内部控制在另一环境

19、下未必有效。风险有效的内部控制在另一环境下未必有效。风险 评估的本质就是一个识别变化的环境并采取相评估的本质就是一个识别变化的环境并采取相 应行动的过程，风险评估应持续地进行应行动的过程，风险评估应持续地进行 信用社经营管理与控制23 内部控制框架五要素控制活动内部控制框架五要素控制活动 n内控活动是指为确保管理层指示得以内控活动是指为确保管理层指示得以 执行的政策和程序。执行的政策和程序。 n它有助于进行风险管理和保证企业目标它有助于进行风险管理和保证企业目标 的实现，内控活动贯穿于企业的所有层的实现，内控活动贯穿于企业的所有层 次和部门。针对企业的不同目标可分为次和部门。针对企业的不同目标

20、可分为 三个类型：三个类型： n即为提高经营效率效果、增强财务报告即为提高经营效率效果、增强财务报告 的可靠性、遵守法规等目标的三类控制的可靠性、遵守法规等目标的三类控制 活动活动 信用社经营管理与控制24 内部控制框架五要素控制活动内部控制框架五要素控制活动 n控制活动的要素：政策和程序。政策：控制活动的要素：政策和程序。政策： 它描述应该做什么，程序：它描述应该它描述应该做什么，程序：它描述应该 怎样做；政策是程序的基础，同时程序怎样做；政策是程序的基础，同时程序 又影响政策的执行又影响政策的执行 n控制活动应和风险评估相结合。管理控制活动应和风险评估相结合。管理 层在进行风险评估的同时，

21、应该针对该层在进行风险评估的同时，应该针对该 特定风险找出并实施有效的措施，这些特定风险找出并实施有效的措施，这些 针对某项特定风险的具体措施也就是建针对某项特定风险的具体措施也就是建 立控制活动的要素立控制活动的要素 信用社经营管理与控制25 内部控制框架五要素信息和沟通内部控制框架五要素信息和沟通 n信息和沟通是指相关信息以某种形式并在某个时信息和沟通是指相关信息以某种形式并在某个时 段被识别、获得和沟通，以促使员工履行自己的段被识别、获得和沟通，以促使员工履行自己的 职责职责 n领导者和管理者、领导者与追随者的区别的分寸领导者和管理者、领导者与追随者的区别的分寸 把握把握 n这里所说的信

22、息是指来源于企业内部及外部，与这里所说的信息是指来源于企业内部及外部，与 企业经营相关的财务及非财务的信息。沟通则是企业经营相关的财务及非财务的信息。沟通则是 指信息在企业内部各层次、各部门之间。有效的指信息在企业内部各层次、各部门之间。有效的 沟通必须广泛的进行，自上而下、自下而上地贯沟通必须广泛的进行，自上而下、自下而上地贯 穿整个组织穿整个组织 信用社经营管理与控制26 内部控制框架五要素监督纠正内部控制框架五要素监督纠正 n监督纠正是评估内控系统在一定时期内运行监督纠正是评估内控系统在一定时期内运行 质量的过程，目的是保证内部控制持续有效。质量的过程，目的是保证内部控制持续有效。 可通

23、过两种方式进行：持续性的监督活动和可通过两种方式进行：持续性的监督活动和 独立的评估。独立的评估。 n持续性监督活动：持续性监督行为发生在经持续性监督活动：持续性监督行为发生在经 营的过程中，它包括日常管理和监督行为。营的过程中，它包括日常管理和监督行为。 如顾客支付账单，表明其确认账单数据；相如顾客支付账单，表明其确认账单数据；相 反地，顾客对账单的投诉可能表明销售交易反地，顾客对账单的投诉可能表明销售交易 过程存在系统缺陷。再如财务负责人对财务过程存在系统缺陷。再如财务负责人对财务 人员针对交易正确性和完整性实施日常的监人员针对交易正确性和完整性实施日常的监 管管 信用社经营管理与控制27

24、 内部控制五要素的关系 信用社经营管理与控制28 第二部分：银行风险管理与内部控制第二部分：银行风险管理与内部控制 n三、评价内部控制的目标三、评价内部控制的目标 n健全性，是指内部控制是否客观存在、健全性，是指内部控制是否客观存在、 内容完整、符合公认标准、具有适当的内容完整、符合公认标准、具有适当的 覆盖面；覆盖面； n合理性，是指内部控制设计是否合乎内合理性，是指内部控制设计是否合乎内 部控制原理、适应外部环境、具有可操部控制原理、适应外部环境、具有可操 作性、具有适当前瞻性；作性、具有适当前瞻性； n遵循性，是指既定内部控制是否按照既遵循性，是指既定内部控制是否按照既 定标准执行且执行

25、结果有效。定标准执行且执行结果有效。 信用社经营管理与控制29 第二部分：银行风险管理与内部控制第二部分：银行风险管理与内部控制 四、内部控制的局限性四、内部控制的局限性 管理层的违规管理层的违规 对控制责任的误解对控制责任的误解 形式主义形式主义 舞弊、舞弊、利益冲突利益冲突 经营活动的变化经营活动的变化 信用社经营管理与控制30 n第三部分：现行主要财务制度简介第三部分：现行主要财务制度简介 信用社经营管理与控制31 第三部分：现行主要财务制度简介 一、会计基本制度一、会计基本制度 信用社经营管理与控制32 一、会计基本制度 (一一)会计基本制度设计思想简介会计基本制度设计思想简介 n总体

26、架构总体架构 n设计思想设计思想 n银行化思想银行化思想 n规范化规范化 n标准化标准化 n流程化流程化 信用社经营管理与控制33 一、会计基本制度 n（二）会计新科目设置总体情况（二）会计新科目设置总体情况 n1 1、存贷款科目设置体现以、存贷款科目设置体现以“客户为中客户为中 心心”； n2 2、体现管理、体现管理“精细化精细化”趋向；中间业趋向；中间业 务发展与考核、固定资产科目务发展与考核、固定资产科目 信用社经营管理与控制34 一、会计基本制度 n3.3.核算体现核算体现“银行化银行化”要求。贷款按要求。贷款按“应应 计和非应计计和非应计”分类，拼弃四级分类，增设分类，拼弃四级分类，

27、增设 “库存股库存股”、完善银行功能。、完善银行功能。 信用社经营管理与控制35 一、会计基本制度 n4 4、规范性和严肃性、规范性和严肃性 n（1 1）名称要规范、）名称要规范、 n（2 2）设置要科学、）设置要科学、 n（3 3）增减要谨慎、）增减要谨慎、 n（4 4）业务要匹配）业务要匹配 信用社经营管理与控制36 一、会计基本制度 5.5.新会计科目数量及排列规律新会计科目数量及排列规律 n一级科目：一级科目：167167个（个（142+25=167142+25=167）；）； n二级科目：二级科目：647647个（个（601+45=647601+45=647）；）； n三级科目：三级

28、科目：661661个（个（658+3=661658+3=661）。）。 n总共总共14751475个科目（旧个科目（旧907907个，其中一级个，其中一级 191191、二级、二级548548、三级、三级168168），多了），多了568568 个科目。个科目。 信用社经营管理与控制37 一、会计基本制度 排列规律排列规律 n（1 1）三级架构）三级架构 n表内：一级，第表内：一级，第1- 41- 4位；位； n 二级，第二级，第5-65-6位；位； n 三级，第三级，第7-87-8位。位。 n表外：一级表外：一级, , 第第1-31-3位，位， n 二级，第二级，第4-54-5位，位， n

29、三级，第三级，第6-76-7位。位。 n（2 2）1 1资产、资产、2 2负债、负债、3 3共同类、共同类、4 4所有者权益、所有者权益、6 6损损 益（益（5 5暂空）暂空） 信用社经营管理与控制38 一、会计基本制度 n（三）会计新科目特点（三）会计新科目特点 n1.遵循新准则要求遵循新准则要求 n资产类（以公允价值计量且其变动记入资产类（以公允价值计量且其变动记入 当期损益的金融资产，即交易性资产、当期损益的金融资产，即交易性资产、 持有到期投资资产、可供出售资产、贷持有到期投资资产、可供出售资产、贷 款和应收款项）。款和应收款项）。 信用社经营管理与控制39 一、会计基本制度 n2.2

30、.改变经营管理理念改变经营管理理念 n(1)(1)以以“事由事由”为动因进行费用核算。如会议为动因进行费用核算。如会议 费、钞比运送费、交通工具耗用费、电子设费、钞比运送费、交通工具耗用费、电子设 备运转费、招待费、差旅费等备运转费、招待费、差旅费等 n(2)(2)激励约束机制。职工薪酬和应付职工薪酬激励约束机制。职工薪酬和应付职工薪酬 （设立奖金池或预留绩效、延期支付薪酬）（设立奖金池或预留绩效、延期支付薪酬） n(3)(3)管理体制变化。如：拨出、拨入周转费用管理体制变化。如：拨出、拨入周转费用 资金资金 n(4)(4)经营变化。如：银团贷款经营变化。如：银团贷款 信用社经营管理与控制40

31、 一、会计基本制度 n3.兼顾税收政策兼顾税收政策 n农户贷款、中小企业贷款科目设立农户贷款、中小企业贷款科目设立 信用社经营管理与控制41 一、会计基本制度 n4.4.兼顾发展要求：兼顾发展要求： n贸易融资等外币业务、贸易融资等外币业务、 n130701进口押汇 n130702出口押汇 130703打包贷款 n130704福费廷 n贵金属、村镇银行相关科目贵金属、村镇银行相关科目 信用社经营管理与控制42 一、会计基本制度 5. 5.满足管理需求满足管理需求 n(1)“(1)“关注非生息资产关注非生息资产” n应收应付款科目限制乱挂、应收应付款科目限制乱挂、“22412241其他其他 应付

32、款应付款1515个二级科目个二级科目”“”“12211221其他应收其他应收 款科目款科目8 8个二级科目个二级科目”； 信用社经营管理与控制43 一、会计基本制度 （2 2） 现金监控加大现金监控加大 n“10011001现金设立现金设立5 5个二级科目个二级科目” n100101金库现金 n100102尾箱现金 n100103自助设备占款 n100104经费现金 n100105在途现金 信用社经营管理与控制44 一、会计基本制度 （3 3）资金管理明显强化）资金管理明显强化 n1011存放同业款项存放同业款项 n101101存放工行款项 n101102存放农行款项 n101103存放中行款

33、项 n101104存放建行款项 n101105存放邮储款项 n101106存放村镇银行款项 n101199存放其他银行款项 n1012放系统内款项放系统内款项 n1013拆放同业款项拆放同业款项 n1014拆放系统内款项拆放系统内款项 信用社经营管理与控制45 一、会计基本制度 6.6.留有空间，适应拓展留有空间，适应拓展 n一般一级科目均设有一般一级科目均设有 “ “XX99XX99其他其他”二级科目二级科目 7.7.详略得当，核心与外围综合考虑详略得当，核心与外围综合考虑 n16011601固定资产很详细涉及固定资产很详细涉及7 7二级科目二级科目7373个，但个，但 “16021602累

34、计折旧累计折旧”科目按大类设置科目按大类设置7 7个二级科个二级科 目，考虑到将来在财务管理系统中实现。目，考虑到将来在财务管理系统中实现。 n“资产减值类资产减值类”也是类似也是类似 信用社经营管理与控制46 一、会计基本制度 8.8.尊重历史，既有扬弃又有保留尊重历史，既有扬弃又有保留 n保留了借记卡用科目、专项奖金、劳动保留了借记卡用科目、专项奖金、劳动 保险费、福利费、手续费支出等科目保险费、福利费、手续费支出等科目 n660199其他费用 n66019901专项奖金 n66019902劳动保险费 n66019999其他费用 信用社经营管理与控制47 一、会计基本制度一、会计基本制度

35、9.动态管理，科目有待进一步完善动态管理，科目有待进一步完善 n会计科目的管理是动态的，随着业务的会计科目的管理是动态的，随着业务的 发展和管理的精细化推进，科目设置将发展和管理的精细化推进，科目设置将 不断完善。特别是当前农村信用社业务不断完善。特别是当前农村信用社业务 高速发展阶段，科目设置变化可能比较高速发展阶段，科目设置变化可能比较 大。大。 信用社经营管理与控制48 二、二、 财务管理与激励约束机制财务管理与激励约束机制 信用社经营管理与控制49 二、二、 财务管理与激励约束机制财务管理与激励约束机制 n建立健全财务管理制度体系建立健全财务管理制度体系 n1、甘肃省农村信用社财务管理

36、办法甘肃省农村信用社财务管理办法、 甘肃省农村信用社基本会计制度甘肃省农村信用社基本会计制度 n2、综合经营计划与绩效考评体系、综合经营计划与绩效考评体系 n甘肃省农村信用社等级行社管理办法甘肃省农村信用社等级行社管理办法、 甘肃省农村信用社绩效考核办法甘肃省农村信用社绩效考核办法 n3、资本性支出与集中采购管理体系、资本性支出与集中采购管理体系 n甘肃省农村信用社资本性支出管理办法甘肃省农村信用社资本性支出管理办法 n甘肃省农村信用社集中采购管理暂行办法甘肃省农村信用社集中采购管理暂行办法 n4、会计业务管理体系、会计业务管理体系 信用社经营管理与控制50 2021-4-21 银行财务管理的

37、变革 传统粗放 指标控制 财务核算 资产回报率 资产增长率 存贷款余额 存贷款增长率 先进精细 资本金管理 动态作业成本管理 资源分配效率 提升股东价值 风险管理 技术进步技术进步 数据仓库技术 金融数学模型 业务变革业务变革 监管规则变化 内部战略转变 信用社经营管理与控制51 二、二、 财务管理与激励约束机制财务管理与激励约束机制 n综合经营计划与绩效考核体系综合经营计划与绩效考核体系 n（一）综合经营计划（一）综合经营计划 n业务计划；财务计划；资本性支出计划业务计划；财务计划；资本性支出计划 n（二）关键业绩指标考核（二）关键业绩指标考核 n等级行社评定等级行社评定 n绩效分配制度绩效

38、分配制度 信用社经营管理与控制52 二、二、 财务管理与激励约束机制财务管理与激励约束机制 nA.激励约束机制激励约束机制绩效工资绩效工资 n（一）绩效工资分配原则（一）绩效工资分配原则 1.1.效益优先原则效益优先原则 n人均利润、人均费用等指标人均利润、人均费用等指标 n2.2.注重资产质量原则注重资产质量原则 n重视经营质量，不良贷款绝对额下降、表重视经营质量，不良贷款绝对额下降、表 外利息清收、非生息资产占比、成本收入外利息清收、非生息资产占比、成本收入 比等指标比等指标 信用社经营管理与控制53 A.激励约束机制激励约束机制绩效工资绩效工资 n3.3.协调发展原则协调发展原则 n绩效

39、工资分别与绩效工资分别与 日均存款、贷款增量、涉日均存款、贷款增量、涉 农贷款增量、中间业务收入、有效发卡、农贷款增量、中间业务收入、有效发卡、 高端对公客户等指标高端对公客户等指标 n4.4.风险控制原则风险控制原则 n单一客户贷款集中度、资本充足率等指标单一客户贷款集中度、资本充足率等指标 n5.客观公正原则客观公正原则 信用社经营管理与控制54 A.激励约束机制激励约束机制绩效工资绩效工资 n（二）计分规则（二）计分规则 n2011年前，挂价值；年前，挂价值；2012年改为百分制年改为百分制 考核考核 n（三）绩效预留制度（三）绩效预留制度 n为实现可持续发展，体现长期激励约束，为实现可

40、持续发展，体现长期激励约束， 考核当年人均绩效薪酬超过考核当年人均绩效薪酬超过3 3万元（含）且万元（含）且 与上年相比绩效薪酬增幅超过与上年相比绩效薪酬增幅超过35%35%的行社，的行社， 建立奖金池制度。建立奖金池制度。 n是考虑以丰补歉、实现长远发展的举措。是考虑以丰补歉、实现长远发展的举措。 信用社经营管理与控制55 2021-4-21 一个考核体系的实例一个考核体系的实例柜员柜员 纬度纬度关键指标关键指标指标释义指标释义 财务财务 业务量业务量柜员在考核期内经手业务笔数总量。 结算金额结算金额 通过统计柜员在考察期内经手的现金 业务金额总量。 客户客户 客户满意度客户满意度柜员对外综

41、合服务质量。 内部客户满意度内部客户满意度柜员协作沟通水平。 内部控制内部控制 工作质量工作质量反映柜员日常工作质量。 业务处理准确度业务处理准确度反映柜员在处理日常业务中的准确性。 学习与发展学习与发展 员工学习学分完成率员工学习学分完成率主要考核员工平均学习、培训时间。 理论知识理论知识 以会计基础理论、基本规章制度为主 要内容。 业务技能水平业务技能水平包括系统操作、点钞等。 信用社经营管理与控制56 B.等级行社管理等级行社管理 信用社经营管理与控制57 B.等级行社管理等级行社管理 n（一）指标内容及权重设计（一）指标内容及权重设计 n等级行社内部指标选取经营效益、资产等级行社内部指

42、标选取经营效益、资产 质量、市场竞争能力、经营能力、案件质量、市场竞争能力、经营能力、案件 防范等五类指标，权重为防范等五类指标，权重为95%95%，占比分别，占比分别 为：为：30%30%、26%26%、24%24%、12%12%和和8%8%； n外部监管指标权重外部监管指标权重5%5%。 信用社经营管理与控制58 B.等级行社管理等级行社管理 n1.效益指标为考核利润指标，反映各行效益指标为考核利润指标，反映各行 社的价值创造水平。社的价值创造水平。 信用社经营管理与控制59 B.等级行社管理等级行社管理 n2.经营安全质量指标从质量风险相经营安全质量指标从质量风险相 关的相对比率、绝对数

43、额等方面综关的相对比率、绝对数额等方面综 合反映各行社的资产质量和抗风险合反映各行社的资产质量和抗风险 能力状况，构成的子指标包括资本能力状况，构成的子指标包括资本 充足率、不良资产率、不良贷款额充足率、不良资产率、不良贷款额 控制、拨备覆盖率等四个子指标。控制、拨备覆盖率等四个子指标。 信用社经营管理与控制60 B.等级行社管理等级行社管理 n3.市场竞争指标综合反映各行社的市场竞争指标综合反映各行社的 市场竞争能力，构成的子指标包括市场竞争能力，构成的子指标包括 一般性存款占比、贷款占当地市场一般性存款占比、贷款占当地市场 份额、中间业务收入等三个子指标。份额、中间业务收入等三个子指标。

44、信用社经营管理与控制61 B.等级行社管理等级行社管理 n4.经营执行力指标由固定资本比率经营执行力指标由固定资本比率 和成本收入比两个子指标构成。和成本收入比两个子指标构成。 信用社经营管理与控制62 B.等级行社管理等级行社管理 n5.案件防范指标综合反映各行社在案件防范指标综合反映各行社在 业务操作、管理流程等方面的内部业务操作、管理流程等方面的内部 风险控制案件防范等风险控制案件防范等 信用社经营管理与控制63 B.等级行社管理等级行社管理 n（二）等级行评定得分（二）等级行评定得分 n等级行评定初评得分：内部指标得等级行评定初评得分：内部指标得 分分* *95%+95%+外部监管指标

45、得分外部监管指标得分* *5%5% n内部指标得分内部指标得分= =效益得分效益得分+ +经营安全经营安全 质量指标得分质量指标得分+ +市场竞争指标得分市场竞争指标得分+ + 经营执行力指标得分经营执行力指标得分+ +（8-8-案件防范案件防范 指标扣减分）。指标扣减分）。 信用社经营管理与控制64 B.等级行社管理等级行社管理 n（三）等级确定（三）等级确定 n按照得分情况，由高到低，将各行按照得分情况，由高到低，将各行 社划分为五级十个档次社划分为五级十个档次. 信用社经营管理与控制65 B.等级行社管理等级行社管理 n（四）等级校正（四）等级校正 n当年累计发生或发现上年形成的当年累计

46、发生或发现上年形成的2 2件一般案件、件一般案件、 当年发生或发现上年形成的当年发生或发现上年形成的1 1件重大案件的扣件重大案件的扣5 5 分；当年发生或发现上年度形成的分；当年发生或发现上年度形成的1 1件特大案件特大案 件的扣件的扣8 8分；此项得分最低为分；此项得分最低为0 0分。分。 n涉案金额在涉案金额在5 5万元万元-50-50万元（不含）的案件为一万元（不含）的案件为一 般案件；涉案金额在般案件；涉案金额在5050万元（含）万元（含）-100-100万元万元 （不含）的案件为重大案件；涉案金额在（不含）的案件为重大案件；涉案金额在100100 万元以上案件为特大案件。万元以上案

47、件为特大案件。 n年度考核中发生年度考核中发生2 2件（含）以上一般案件或重件（含）以上一般案件或重 大案件、发生大案件、发生1 1件特大案件的行社，在初评的件特大案件的行社，在初评的 基础上下调一级，但不超过两档。基础上下调一级，但不超过两档。 信用社经营管理与控制66 B.等级行社管理等级行社管理 n（五）等级行评定结果利用（五）等级行评定结果利用 n等级行评定结果按年进行，评定结果作等级行评定结果按年进行，评定结果作 为确定基本工资薪点值、领导班子薪酬为确定基本工资薪点值、领导班子薪酬 和授权的重要依据之一。和授权的重要依据之一。 n等级行社等级行社A A级，差距原则上最高不超过级，差距

48、原则上最高不超过 3.53.5倍；等级行社倍；等级行社B B级及以下，差距原则级及以下，差距原则 上不超过上不超过3 3倍。倍。 信用社经营管理与控制67 n第四部分：经营管理与风险防范第四部分：经营管理与风险防范 信用社经营管理与控制68 第四部分：经营管理与风险防范第四部分：经营管理与风险防范 n农村信用社经营的优势农村信用社经营的优势： n农村发展空间较大农村发展空间较大 n机制灵活机制灵活 n惠农政策支持惠农政策支持 n财政、税收优惠财政、税收优惠 n网点遍布城乡网点遍布城乡 信用社经营管理与控制69 第四部分：经营管理与风险防范第四部分：经营管理与风险防范 n农村信用社经营的不足：农

49、村信用社经营的不足： n经营理念问题经营理念问题 n资产质量问题资产质量问题 n合规风险意识问题合规风险意识问题 n执行力问题执行力问题 n竞争日趋激烈竞争日趋激烈 信用社经营管理与控制70 第四部分：经营管理与风险防范第四部分：经营管理与风险防范 n一、企业文化建设，内部控制环境改善一、企业文化建设，内部控制环境改善 n二、改革创新与可持续发展二、改革创新与可持续发展 n没有改革创新就没有发展！经营存在的问没有改革创新就没有发展！经营存在的问 题：题： n1 1、利润来源存贷差、利润来源存贷差 n2 2、产品少，竞争劣势、产品少，竞争劣势 n3 3、客户少，发展根基不稳、客户少，发展根基不稳 n4 4、资金管理偏松