第八章 结汇单证(二)

1、课件开发、主讲人：刘宏青 第一节 海运提单 第二节 保险单据 第三节 出口收汇核销单 第四节 出口退税 (一)海运提单的定义 海运提单(Marine/Ocean Bill of Lading)是承运人、船长或他们的代 表或代理人在收到货物或货已装船 后签发给托运人的，保证将货物运 往指定目的地并交付给提单持有人 的一种单据。 (二)海运提单的作用 海运提单的性质与作用主要有以下三个方 面： 1海运提单是货物收据(Receipt for the goods) 2海运提单是运输合同的证明(Evidence of contract of carrier) 3海运提单是物权凭证(Documents o

2、f title)， 即海运提单代表了货物。 (三)海运提单的当事人 承运人即与托运人签订运输合同的关系人， 包括船东及租船合同的承租人。 托运人即与承运人签订运输合同的关系人。 托运人可能是发货人，也可能是收货人。 收货人即提单的抬头人，他有权在目的港 凭提单向承运人提取货物，一般收货人也是提 单的受让人、持有人。 被通知人即货到目的港时，船方发送到货 通知的对象，可以是收货人，而通常显示收货 人的代理人。 (一)根据货物是否已装船，分为已装船提 单和备运提单 1 已装船提单(Shipped B/L 或on Board B/L)指承运人或船长或他们的代理人将货物装 上指定船只后凭大副收据(收货

3、单)向托运人所 签发的提单。 2备运提单(Received for Shipment BL) 又称收讫待运提单，是指承运人或船长或他们 的代理人收妥所托运的货物，待装船期间签发 给托运人的提单。该类提单上一般无载货的具 体船名亦无装船的具体日期，银行一般不予接 受。 (二)根据对货物外表状况有无不良批注，分为 清洁提单和不清洁提单 1清洁提单(Clean BL)指货物装船时表面状 况良好，承运人签发提单时未加注有明确室外货物 或包装有缺陷的条文或批注的运输单据。 2不清洁提单(Unclean BL)指承运人或他们 的代理人收到货物后，在所签发的提单正面加注了 有明确室外货物存在缺陷或包装破损的

4、条文或批注 的运输单据，如提单上有类似“unprotected machinery”、“wet cartons”、“damaged Crafts”的批 注，银行一般不能接受。 （三）根据收货人抬头不同，分为记名提单、不记名提 单、指示提单 1记名提单(Straight BL)又称收货人抬头提单，它是 指在提单的收货人栏内具体写明了收货人的名称。 2不记名提单(Open BL或Bearer BL)又称空白提单 或来人提单，是指在提单收货人栏内不填明收货人或指示人 的名称而空的提单。这种提单在国际贸易中很少应用。 3指示提单(Order BL)是指在提单的收货人栏内填 “To order”(凭指示

5、)或“To Order of x x”(凭某人指示)。该 类提单经背书后便可流通转让，因此指示提单在国际贸易中 经常被贸易商所采用。指示提单又可分为记名式与不记名式 两种。 (四)根据运输过程中是否转船，分为直达提单、 转船提单、联运提单 1直达提单(Direct BL)系指承运人、船长或 他们的代理人所签发的，货物自装运港装船后，中 途不换船只而直驶卸货港的全程运输提单。 2转船提单(Transshipment B/L)指船舶自装运 港装货后，不直接驶往卸货港而在中途的某一港口 转船后再将货物运至指定卸货港的提单。在上述情 况下由第一程承运人或船长或他们的代理人所签 发的包括全程运输的提单为

6、转船提单。 3联运提单(Through BL) (五)根据提单格式不同，分为全式提单和 略式提单 1全式提单(Long Form BL)也称繁式 提单，提单的正面各项目齐全，背面详细载 明承运人和托运人的权利、义务的详细条款。 全式提单在实务中运用较广。 2略式提单(Short Form BL)也称简式 提单，该类提单仅保留全式提单下面的必要 项目，而略去提单背面全部条款，或仅摘其 中重要条款扼要列出。略式提单又可分为租 船项下的略式提单及班轮项下的略式提单。 (六)根据轮船公司经营方式不同，分为班轮提 单和租船合约提单 1班轮提单(Liner B/L或Regular Line BL)是 由班

7、轮公司承运货物后所签发给托运人的提单，船 方责任以提单所定条款为依据。 2租船合约提单(Charter Party BL)是船方根 据租船合约签发的提单，通常是简式提单。由于租 船合约提单须受租船合同的制约，并且提单上的记 载如与租船合约抵触则以合约为准，所以租船合约 提单不是一份完整的独立文本。实务中，除非信用 证中特别要求或允许接受租船合约提单，否则银行 将不接受此类性质的提单。 (七)根据提单签发日与交单日之间的关系， 分为过期提单、正常提单、倒签提单和预签 提单 1过期提单(Stale BL)泛指比载货船舶 晚到目的港的提单信用证项下的过期提单。 过期提单因造成“货”比“单”早到的局面

8、， 进口商可能须向船方支付过期保管费，所以 进口商一般不愿接受此类提单。 2正常提单(Unstale BL)指不迟于信用 证规定的交单日所提交的提单。 3倒签提单(AntiDatedBackDated BL)指因货物实际装船日期晚于信用证中所 规定的最晚装期，托运人为掩盖真实的装船 日期或为了符合信用证中装运日期的规定， 要求承运人不按实际装船日期签发的提单。 4预签提单(Advanced BL)又称无货 提单，指受益人因故未能及时取得提单，而 信用证即将过期。承运人应发货人(托运人)的 要求，在货物尚未装船或装船尚未完毕的情 况下预签的已装船提单。 1发货人 发货人又称托运人。 一般 情况下

9、，提单发货人就是信用证项下的受益 人，可按信用证规定的受益人名称及地址原 样显示。 另外，根据UCP500第31条的规定， 除非信用证特别规定不得以第三方为发货人， 否则提单允许由受益人以外的第三方作为发 货人。在托收结算方式下，提单的发货人可 以是发票的签发人也可以是发票的签发人以 外的第三方。 2收货人 提单上收货人一栏常见的形 式有记名式、不记名式和指示式3种。 （1）记名式提单：其主要特点是一般不 能流通转让，承运人只能将货物交付指定的 收货人，不得由第三方提货，即使第三方持 有该提单。 (2)不记名式提单：其主要特点是不用背 书便可自由转让，提单的货权属于提单的持 有人。因此，在提单

10、收货人一栏内一般填写 “To Bearer”(交持有人)。 (3)指示式提单：其运用最为常见， 具体又可分记名指示式和空白指示式两 类。 记名指示式提单一般在提单收货人一 栏内填写“To Order of x x，”并由发货 方或指示方根据信用证的不同规定在提 单背面作相应的背书。 空白指示式提单一般在提单收货人 一栏内填写“To Order”。 3被通知人 提单的被通知人可以是收货人， 也可以是收货人的代理人。一般被通知人一栏 内应根据信用证要求显示具体名称、地址或联 系电话。 4前段运输 此栏可以不填，一般适用于联 运货物情况下填写第一程运输方式的运输工具 名称。 5船名及航次号 通常应按

11、实际情况填写所 装货物的船舶名称及航次号。若信用证未作特 别规定，此栏可仅填船名。 6收货地点 若港至港海运方式，此栏可以 不必填写；若系联合运输方式，则应根据信用 证上所规定的From后的x x地方填注。 7装运港 若系港下港海运方式下，此栏 应按信用证中“From后的港口填写。如果信 用证上没有规定具体的港口名，仅要求为“某 国家的港口”，则提单上装运港一栏应填写实 际装货的具体港口名称。 8卸货港 若系港至港海运方式下，此栏应与信 用证中“To”后的港口名相一致。具体要求同上 “装运港”所述。 9最终目的地 如果信用证要求的运输单据为 MultiformTransport Documen

12、t(多式联运单据)，则 运单中的“Final Destination(最终目的地)应与信用 证所规定的To x x”地点相吻合，一般为内陆城市。 如果信用证要求的是海运提单，原则上只要提单中 列示的Port of Loading与Port of Discharge与信用 证条款所要求的From X X To X X”港口名一致即可， 本栏可不填写。 10正本提单的份数 若信用让规定正本提单的 份数，则应按信用证规定的正本份数缮制。 UCP500第23条有关“提单正本份数”的阐述 中，虽规定可以仅出具一份正本提单作为全套提单， 但并未规定如不注明正本份数，即可理解为提交一 份正本提单等于全套正本

13、提单仅为一份。所以，若 信用证只规定“Full Set of”(全套提单)而未明确 正本份数，则无论做成一份或若干份均可，但在提 单的“Number of Original BL栏中必须用英文大 写字母表示所签发的正本提单的份数(例如ONE”、 “TWO”) 11.唛头 简单的唛头由三部分组成： 代表收货人简称的图形和文字、目的港 以及箱号 。唛头中的标点符号、空格、 排序也应严格相符。若信用证规定了唛 头，除非信用证占明唛头仅限于规定的 内容，否则银行可接受在规定的唛头后 面增加 一些内容，只要单单相符便可。 12件数和包装种类 该栏一般填写货物的外包 装类型和数量。大写件数一般用SAY x

14、 x ONLY”形 式表述。大写件数与小写件数应保持一致。 13品名 可采用与信用证中货名描述并无矛盾 的统称、简称；不必详列货物的规格、成分等；不 得额外添加附件，即便为不收费的零部件、样品等。 14毛重 一般以kg(公斤)为计重单位，须与其他 单据所列毛重一致。如系散装货(没有毛重)，而以 “净”代“毛”时，应注明“Net Weight或 “N .W”。 15体积 般以“m或”CBM(立方米) 为计量单位，小数点后的数保留3位，体积数 应与其他单据中所列的体积一致。 16运费支付情况的说明 应按信用证规定 填写，一般与价格术语相对应。FOB价格条件， 应填写“Freight Collect

15、”(运费待付)；CFR或 CIF价格条件，应填写Freight Prepaid Paid(运费预付已付)。 17提单的签发地点和日期 提单的签发地 点一般系装运地点。但银行也接受签发地点不 同于装运地点的提单，除非信用证明确规定必 须相符。提单的签发日期应不迟于信用证中所 规定的最迟装运日。 18提单的“已装船”批注 提单必须表明 货物已装船或已装指明船只，否则不能作为物 权凭证。 19签发人签章 提单表面应注有承运人的名 称和被下列6种人之一签署或用其他方式证实。 这6种人为承运人或其具名代理或代表或船长 或其具名代理或代表。 任何承运人，或船长的签署或证实必须依情 况表明其为承运人或船长。

16、承运人或船长的代 理(代表)的签署或证实也须表明被代理方(即承 运人或船长)的名称和身份。 保险单据，一般被理解为保险单，简称保单， 它是保险人与投保人之间签订的一种正式保险 合同。保险单上必须明确地完整地记载保险合 同双方当事人的权利及义务。 保险单通常是保险人根据投保人的申请而开 立，并由被保险人持有。保险单是保险人向被 保险人收取保险费的依据，同时也是所约定的 意外事故发生后被保险人要求保险人赔偿一次 造成的损失的主要凭证。 （一）保险单(Insurance Policy) 保险单俗称为“大保单”。一般由保险人 根据投保人的投保申请而逐笔签发的，它是一 种正规的保险合同，承保在保单中所指

17、定的经 由指定船舶承运的货物在运输途中的风险。 进出口货运险保险单一般由三份正本和两份 副本组成，也可根据投保人的要求增设正本或 副本保单的份数。 保险单是海上保险单中最有代表性、承保 形式最完整的一种。 （二）保险证明书(Insurance Certificate) 保险证明书俗称“小保单”，它是种简 化了的保险单，它同正式保险单具有同样的效 力。保险证明书的正面依然载明了保险的基本 项目，但背面未列保险条款，仅声明：“兹依 照本公司正式运输险保险单内所载全部条款及 本承保所凭证所订立条款，承保下列货物保险， 如保险单之条款与本凭证所订条款有抵触时， 应以本凭证所订条款为准。” (三)预约保

18、险单(Open PolicyOpen Cover) 和保险声明书(Insurance Declaration) 是保险人与被保险人事先约定在一定时期内 对指定范围内的货物进行统一承保的协议，这 种形式适用于经常有大批货物出运的投保人。 被保险人在拥有预约保险单后，每批货物 一经装运，就要将该批货物的名称、数量、保 险金额、船名、航线等内容以投保声明书的形 式及时通知保险人。 (四)联合凭证(Combined Certificate) 联合凭证亦称“联合发票”，是一种 发票和保险单相结合，较上述保险凭证 更为简化的保险单据，但与正式保险单 具有同等的效力。 此凭证只有我国采用，也仅适用于对 港、

19、澳地区中资银行的信用证项下的出 口业务且不能转让。 (五)批单(Endorsement) 上述各种保险单据签发生效后，若保险合同内容 需要变动，被保险人应向保险公司申请批改，由其 出具批单，对原保险单的内容进行补充或变更。批 单是原保险单据的组成部分，它与上述保险单据具 有同样的法律效力，如原保险单据的内容与之有不 相符之处，则以批单的内容为准。因此，批改的内 容如果涉及增加保险金额或扩大保险责任，必须是 在被保险人不知有任何损失事故发生的情况下，在 货物到达目的地或在货物发生损失以前申请办理批 改手续。 (一)出单公司的名称(The Name of the Issuing Company)

20、出具保险单公司的全称及公司标记一般会用较醒目 的字体预先印制在保险单的最上端，以宣传公司形 象及帮助被保险人确定保险单责任的承担者。 (二)保单编号(Policy No) 各套保险单的右上方一般预先印有一个与上、下套 保险单前后相连的流水编号，但这并非是真正的保 单编号，保单编号一般在制作保单时才编制确定。 各保险公司编制保单编号的规定各不相同，但一般 均由三部分构成，即该保险公司下属出具保单的分 支公司编号、出单年份、同险种保险业务连续号。 （三）被保险人(Insured) 由于保险单是可转让的单证，被保险人只要在 保险单背面签章，保险单的权益就转让给了任何保 单持有人，所以除非信用证上有明

21、确规定，否则投 保人便被作为被保险人。 根据信用证规定和被保险人的不同情况，常见的 缮制方法有以下几种： 1、一般情况下，投保人与被保险人系同一个人， 不指定受益人。来证若无明确规定，由卖方投保时， 被保险人一栏应填具信用证上受益人的名称，并由 该受益人在保单背面作空白背书。 2、信用证规定须转让给开证行或第三方时， 则被保险人一栏内在信用证上受益人名称之后再 打上“Held to the Order of x x”，并由该受益人在 保单背面作空白背书。 3、信用证指定以“个人名义”或“来 人”(To Order)为抬头人，则在被保险人一栏内直 接打上“x x”或直接打To Order”，信用

22、证上的受 益人不要背书。 4、信用证指定“Endorse To the Order of X X”，则在被保险人一栏内仍打上信用证中受益人 名称，同时保单背面由信用证上的受益人空白背 书的上方打上“HeldPay to The Order of X X”。 (四)标记(Marks & No) 标记一般应按发票或提单上所标的唛头 填写，且内容需要与其他相关单证相符；但 如信用证无特殊规定，为简化起见一般可打 “As Per Invoice NoX X”(参照商业发票上 的货物标记)。因为若向保险公司索赔时，被 保险人须递交相关商业发票，所以这两种单 据可相互参照。 (五)包装及数量(Quanti

23、ty) 散装货物和信用证有规定外，一般不打重量。 应显示“袋”(BAG)、“木箱”(CASE)、“纸板 箱”(CARTON)、“包”（BALE）等。 保单上如果未表明“货物的数量”，银行便无 法确定信用证所规定的货物数量是否已全部投保， 所以开证行可据此拒付。 （六）保险货物项目(Description of Goods) 保险单内必须有对货物的描述，如果货物名称 单，可按发票上的名称填写；如果货物的项目很 多，该描述可以用统称，但不得与信用证和其他单 据中对货物的描述有矛盾。 （七）保险金额(Amount Insured) 保险金额一般应以信用证规定的货币种类及金 额表示。 如果信用证对保险

24、金额没有规定，那么一般按 照发票金额加成10计算，要求加成比例超过10 的，保险公司会根据实际情况确定是否可以接受， 银行可以接受的最低保险金额为付款、承兑或议付 金额的110或发票总额的110，以两者中较大者 为准。 除非信用证规定投保金额不少于(Not Less Than) 110，则保险金额大于或小于CIF或CIP金额的110 者均不可轻易接受。 发票金额中有时 含有“佣金”与“折 扣”，除非信用证另 有规定，佣金不需扣 除，保险金额一律按 发票金额计算；而 “折扣”需要扣除， 保险金额按发票金额 扣减折扣后计算。 (八)总保险金额(Total Amount Insured) 总保险金额

25、的币种须与信用证或合约的规定一 致，且应使用币种的全称(例：美元不能用“USD”， 而应写“U.S.DOLLARS)。 大小写金额须相符，因为保险金额精确到个位 数，所以大写金额后应加上“ONLY”，以防涂改。 (九)保费(Premium)和费率(Rate) 因费率不公开，固在保费和费率一栏内通常打 “As Arranged”(按照约定)。 如果信用证要求注明“保费已付”(Premium Paid)， 可将原印制的“As Arranged”删掉改打上“Paid”或 “Prepaid”。 (十)装载运输工具（Per Conveyance） 海运直达轮，则在该栏显示船名。如需中途转 船，填写一程轮

26、船名或已知的第二程轮船名。 除非信用证另有规定，保单只有船名没有注 明航次，银行应予接受。 陆运：则填写“by Train”；空运：则填写“by Air”；邮包：则填写“by Parcel”。 (十一)开航日期(Slg On or abt) 海运可填：as per BL；空运可填：as per AWB 等。 (十二)起讫地点(Fromto) 如选用海运直达船。则“From x x”即提单中的“Port of Loading”；“To X X”即提单中的“Port of Discharge”。如果信 用证上的目的地(般为内陆)非提单卸货港，则保单上的起 讫地点应按信用证规定原样显示 。 (例：信

27、用证上要求 “Port of loading：Shanghai”；“Port of discharge：Hamburg”； “Final destination：Austria”则保单上应显示：From Shanghai to Hamburg in transit to Austria.) 如选用海运非直达船。则保单上的转运地点应注明。例如 从上海经香港转纽约：From shanghai to New York WT at Hongkong，) 如选陆、空、邮运，则可在“To x x”栏中直接填上目的 地即可。 (十三)承保险别(Conditions) 进出口货运险适用的保险条款种类较多，国内

28、一 般采用中国保险条款，包括主险条款、一般附加 险条款和特别附加险条款。 国际上常用的货物运输保险条款包括英国 协会条款和美国协会条款。 信用证上应有对保险类别和附加险别明确的要求。 如果对保险类别应用了含意不明的词语，如通常险别 (Usual risks)或惯例险别(Customary risks)，银行将接受 所提示的任何保单而不受任何漏保之责。 当信用证规定投保一切险时，银行将接受任何有 一切险批注或条款的保险单据而不负任何漏保之责。 (十四)保险人在货运目的地的检验代 理人(Named Survey Agent) 保险人选择的检验代理人应位于货运 目的地，如当地没有符合条件的检验代 理

29、人，则应尽可能就近选择。保险代理 人除需提供名称外，还需有详尽的地址 及联系电话，以便被保险人在货物出险 后与其联系。 (十五)赔款偿付地点（Claim Payable at） 如果信用证无特殊指定，一般显示信用 证上规定的目的港或打上“Destination”。 信用证要求以汇票货币为赔付货币时， 则在赔付地点之后加注“in the Currency of the Draft”；若信用证明确指定以某种货币 为赔付货币时（例：美元），则在赔付地 点后直接注明“in USD” (十六)出单地点和日期(Place and date of issue) 出单地点按出单公司的实际所在地填写。 除非信用

30、证另有规定，或除非在保险单 上表明：“保险责任最迟于货物装船或发运 或接受监管之日起生效”(the cover is effective at the latest from the date Of loading On board dispatch or taking charge of the goods) 外，银行将不接受出单日期迟于装船或发运 或接受监管的保单。 (十七)出单人(Issued by) 保险单据必须在表面上由保险公司 或保险人或他们两者的代理人开立和签 署。 除非信用证另有规定，银行也将接受 保险经纪人以保险公司代理人的身份开 立和签署的保险证明。 (十八)对保险单据的其

31、他 要求 1大小写金额只能更改一 处，其他地方不能超过两次， 更改处需加盖校正章或签字确 认。 2保险单上各个项目应按 保单格式提供的位置填写，不 能超出格式提供的空格位置， 更不能与格式上的铅字重叠。 3内容排列应整齐，行距要统一。 4被保险人名称、商品名称、大写 金额、条款、地名及月份等单词的第一 个字母需大写的不能小写。 5保险单措辞要明确，内容要和发 票、提单等有关单证相符。保险条款既 要明确承保的责任范围又要正确反映客 户的要求 。 一、出口收汇核销的对象 二、出口收汇核销的基本程序 （一）申领空白核销单 (二)向海关报关 (三)出口企业向受托行交单议付或 托收，并将存根交外汇管理部

32、门 （四）受托行将 注有核销单编号的 发票交解付行 (五)解付行将结 汇水单交出口企业 (六)出口核销 (七)信息反馈 核销单存根的内容是根据出口报关单及发票内 容填制，且在货物发运和报关后交回当地外汇管理 部门留存。 1出口单位名称 填对外签订并执行合同的有出口经营权的外贸单 位(包括外商投资企业)的全称。委托报关时，填委 托单位的名称；委托出口并以代理出口单位名义签 订出口合同并负责收汇时，填代理出口单位名称； 两个或两个以上单位联合出口时，填负责报关的出 口单位的名称。 2出口数量 可按外包装(集装箱)数或件数填写。 3出口货物总价 按应收外汇的原币种填写，为该笔出口货物的 应收总额。

33、4收汇方式 按合同要求从信用证、托收、自寄单据3种收 汇方式中选填一种，并列明即期或远期，如 为远期收汇，还须列明相应的远期收汇天数； 如为分期付款，则须列明每次付款口期和付 款金额。 5预计收款日期 应根据合同规定的付款日期或根据合同推算的付款日期 填写。 即期LC(或托收)项下的货物，属近洋的，从寄单日起 按25天结算；属远洋的，从寄单口起按35天结算。 远期LC(或托收)项F的货物，属近洋的，从汇票规定 付款日期起按35天结算；属远洋的按45天结算。 如为分期付款，应列明每次收款日期及金额。 寄售项下的最迟收款日期不得超过自报关之日起360天。 自寄单据项下的出口货款，须自报关之日起50

34、天内结汇 或收账。 6出口单位所在地 指出口单位注册所在 省(自治区、直辖市)、地 (市)、县。委托代理报关 的须填出口单位所在地， 并在备注栏中注明委托 单位。 7报关日期 填海关放行日期。 8报关单位备注 (1)如委托出口使用代理出口单位的核销单 时，代理出口单位须在此栏注明委托单位名 称，并加以盖代理单位公章； (2)如两个或两个以上单位联合出口时，应 由报关单位在此栏加注联合出口单位名称和 各单位的出口余额，并加盖报关单位公章； (3)填写出口货物的发票编号、合同号等核 销过程中须附加说明的内容。原出口商品调 整或部分退货、部分更换的，还应填写原出 口商品核销单的编号等情况。 1编号

35、由发放空白核销单的外汇管理部门预先编印。 2寄单日期 由受托行或解付行根据对外实际寄单日期填写。 3BPOC号 BP(BILL PURCHASED)号系L/C项下银行向国外 付款行出具的出口寄单议付通知书的编号； OC(OUTWARD COLLECTION)号系出口托收项下 银行对托收委托书的编号。若以自寄单据的收汇 方式出口，该栏填“自寄单据”。 4结汇收账日期 指解付行收汇并办理结汇的实际日期。 若允许保存现汇，则由解付行填写实际的 现汇入账日期。 5有关费用从货款处理方式 指出口项下从属费用及批准保留现汇 的货款金额系结汇或收账前发生的费用和 货款处理方式，只须在发生项前面的“口” 中划”号即可。 6运费 指价格条件下所规定的应由出口企业负担 的从离岸(或离国境)到国外及港澳地区的货 物运费。按运输公司出具的运费通知书的实 际金额填写。 7保险费 按保单内容填写。如运费、保费尚未支