房地产销售结算暂行规定

1、xxx股份有限公司房地产销售结算管理规定（试行）第一章 总则第一条 为规范公司下属房地产开发销售公司的（以下简称地产公司）销售结算业务，降低财务风险，特制定本规定。第二条 地产公司总经理为第一责任人，全面负责房地产销售、结算及回款的管理，督促、协调相关责任部门具体实施。第三条 地产公司财务部门是销售结算管理的直接责任机构，主要负责销售结算工作，督促营销代理公司认购转签约和欠款催收工作的及时开展，以及在按揭资料报送银行后负责跟进银行按揭放款的办理。第四条 地产公司销售部门、营销代理公司是销售回款的直接责任机构，主要负责认购转签约、销售欠款催收、按揭资料收集及审核，提交销售日报、销售分析报表等。第

2、二章 岗位职责第五条 地产公司财务部门设置四个房地产销售财务岗位，分别为：稽核员、开票员、收款员、综合管理员。第六条 岗位工作职责（一）稽核员工作职责1.审核vip申请书、认购书、商品房买卖合同、合同审批表、项目优惠申请表等；2.审核营销代理公司的销售日报、佣金及提成结算表（表样？），并签字确认，定期将按揭贷款的办理及到账情况反馈给销售部门、营销代理公司；3.跟进按揭款项的办理及到账情况、应收款项回笼情况；4.核对收款日报、收据（发票）日报，编制销售报表（具体报表种类见第十五条），经财务部门负责人签字后上报总部；5.房地产销售结算相关档案管理。（二）开票员工作职责1.从票据保管人处领取地产公司

3、收据、销售不动产预收款专用收据和销售发票。2.在启用收据（发票）前，应先检查，对于有缺份、少联、错号的应整本退回，重新调换；3.应按每本收据（发票）顺序号，依次使用。所有联次一次填开，不得涂改。对于填错的收据（发票）应全份保留，并加盖“作废”印戳，不得撕毁；4.开票员根据如下情形开具地产公司收据：（1）根据vip申请书，开具诚意金收据；（2）根据认购书，开具定金收据、首付款收据；（3）根据按揭款项进账单，开具按揭款收据；（4）根据补交尾款通知，开具尾款收据。5.根据商品房买卖合同和合同审批表，开具销售不动产预收款专用收据，同时收回客户前期留存的诚意金、定金、首付款收据。6.根据备案后的商品房买

4、卖合同，在办理产权证之前，开具销售发票，并收回不动产预收款专用收据、按揭款收据、尾款收据。7.每日编制收据（发票）开具情况日报表交稽核员审核。（三）收款员工作职责1.收款员应核对收据金额与认购书等相关签约资料金额是否一致，根据核对无误的收据收款，每日收款结束，编制收款日报表，将缴款单据和资料交稽核员审核；2.收款员应严格遵守财经纪律，及时对账、结账、缴款，对收取的各类款项要做到日清日结，现金及时送存银行；3.收到现金时，要做到唱收唱付，提高鉴别假币的经验和能力，收到假币由收款员负责赔偿。（四）综合管理员工作职责1.负责销售现场收款的总协调工作；2.督促开票员、收款员上报相关报表给稽核员审核；3

5、.协调营销代理公司和财务收款的工作衔接，协调银行上门收款和按揭等工作。第三章 结算流程第七条 结算流程（一）诚意金收取业务流程 1.稽核员审核vip申请书是否填写完整、有无涂改、大小写金额是否正确一致，询问客户申购意向与vip申请书中填列是否一致；2.开票员根据经稽核员审核无误的vip申请书开具地产公司诚意金收据，检查开具内容完整无误后在经办人处签开票人本人全名，通知收款员收取款项；3.收款员询问客户交款方式，根据收据列示金额收款，在收据收款人处签本人全名，检查无误后将填写完整的诚意金收据客户联交客户。（二）定金收取业务流程1.稽核员检查认购书是否经审批、有无涂改、大小写金额是否正确一致；稽核

6、认购书填列的内容计算是否正确；询问顾客是否交纳诚意金，若客户已交诚意金，请客户出示诚意金收据客户联；检查收据与诚意金收据金额之和是否与经审核的签约认购书金额相符；2.开票员根据经稽核员审核无误的认购书开具地产公司定金收据，在收据中注明客户申请的房号，检查内容无误后在经办人处签开票人本人全名，通知收款员收取款项；3.收款员询问客户交款方式，根据收据列示金额收款，在收据收款人处签本人全名，检查无误后将填写完整的定金收据客户联交客户。（三）首付款收取业务流程1.稽核员检查合同审批表是否经审批、是否填写完整、有无涂改、合同金额计算是否正确、大小写金额是否正确一致，若有涂改要求营销代理公司重新填写；确定

7、客户是一次付款还是分期付款(含按揭付款)；询问顾客是否已经交纳诚意金及定金，若客户已交诚意金、定金，请客户出示诚意金、定金收据客户联，检查无误后，在合同审批表签稽核人员全名；2.开票员根据经稽核员签字的合同审批表准确、完整、规范的开具不动产专用收据，检查内容无误后在经办人处签开票人本人全名；并通知收款人员收取款项，并负责收回诚意金、定金、前期已付首付款收据及合同审批表；3.收款员检查合同审批表是否经稽核员签字核对；询问客户交款方式；收取款项后在收据收款人处签本人全名；由开票员将填写完整的首付款（一次性付款）专用收据交客户。（四）按揭款项及尾款收取流程1.出纳会计收到客户按揭款进账单通知开票员填

8、开按揭款收据，开票员收到按揭客户的按揭款进账单时，查找客户合同档案，核对合同中列示按揭款项金额是否与银行进账单金额一致，根据银行进账单开具按揭款收据，并及时通知营销代理公司按揭款到账情况；2.在客户实际补交（退还）尾款时，首先要经稽核员对补交（退还）尾款的通知进行审核并签字，收款员根据经稽核员审核签字无误的尾款通知收取或退回款项，开票员根据审核无误的尾款通知、首付款收据、按揭款收据开具尾款收据。（五）退诚意金、定金流程1.稽核员确认客户已办理完退诚意金、定金手续，检查退款是否经销售部门签字同意，并在诚意金、定金收据背面签名确认审核无误同意退款；2.财务出纳办理退款并收回认购书和诚意金、定金收据

9、。(六）退房退款流程1.稽核员检查客户退房是否已经办理完退房手续，检查客户是否已签退房协议（表样？），退房会签单（表样？）是否经各部门签字确认，并在需退款收据背面签字确认审核无误同意退款；2.财务出纳办理退款，收回商品房买卖合同、退房协议、退房会签单及需退款收据（发票）等所有相关资料。3.退房会签单应包含（不限于）以下内容：（1）营销代理公司确认为可售房屋； （2）财务部门确认已交款及退款金额； （3）销售部门确认进入销控，销售经理审核确认； （4）物业公司确认已结清各项费用（如已交房）； （5）客户服务中心（交房中心）收回钥匙； （6）工程部确认房屋完损情况。第八条 不同收款方式注意事项（一

10、）款项如为现金方式收取，收款员要将所有钱款通过验钞机验证且用手摸看辨别真伪及清点数量，准确无误后在收据上签名。（二）款项如为银行卡刷卡收取，在pos机成功刷卡后，客户在pos小票上签名确认无误后，收款员方可在收据上签名。（三）款项如为支票进账，收款员应与开户银行联系，取回到账回单联、确认资金到户后，填写收据并签名后交客户。第九条 销售佣金和溢价分成结算营销代理公司按合同约定取得销售代理佣金和销售代理溢价分成。（一）佣金结算1.地产公司根据营销代理公司代理期内实现的销售情况，以售出单位累计合同总金额为基数, 以合同约定的代理费率为系数计算代理费，按月向营销代理公司支付佣金。代理费率如随代理期内实

11、现的面积销售率递增而递增，则在执行较高费率进行结算时，对之前已付的较低费率阶段的代理费根据较高费率进行补差。如客户原因退房，房屋转入二次销售，已支付的佣金在次月支付佣金中扣除，待营销代理公司二次销售实现后再行提取。2.结算流程（1）楼盘开售后的每月末，由营销代理公司提供由销售经理签字的佣金结算表；（2）稽核员审核佣金结算表并签字确认，通知营销代理公司开具等额佣金发票；（3）根据合同约定的付款时间，销售部门提交付款申请，按地产公司付款审批程序，经地产公司负责人审批后，以银行转账方式支付款项给营销代理公司。（二）溢价分成结算1.地产公司各套商品房买卖合同成交金额（地产公司实际收款）超出各套销售底价

12、部分即为溢价。溢价部分由地产公司和营销代理公司双方按合同约定比例分成。2.营销代理公司在正式销售前制定当期商品房销售底价价目表，地产公司及营销代理公司双方盖章确认后封存，作为双方结算依据。3.结算流程（1）楼盘开售后的每月末，由营销代理公司提交经销售经理签字的该地产成交明细表及销售代理溢价结算表；（2）稽核员审核溢价结算表并签字确认，通知营销代理公司开具等额佣金发票；（3）根据合同约定的付款时间，销售部门提交付款申请，按地产公司付款审批程序，经地产公司负责人审批后，以银行转账方式支付款项给营销代理公司。第四章 销售结算监督第十条 销售结算监督的内容包括：（一）销售折扣是否符合折扣审批权限；（二

13、）是否按营销代理合同约定的计算方法和时间支付销售代理费；（三）督促营销代理公司是否按期办理认购转签约；（四）督促销售部门按期办理已售房产备案、按期办理银行按揭手续。第十一条 收到客户定金的同时，方可签订认购书；定金交纳后7日内，按揭客户首付到账，一次性付款方式全款到账，再签订正式商品房买卖合同。第十二条 稽核员对销售回款以下几个环节应有相应的监控记录，每天下午5：00前将当日控制明细记录给销售部门签收，并抄送地产公司负责人，具体节点如下：（一）预订部分1.定金交纳后的第6天仍未缴首付款（一次性付款）的客户名单，应提交销售部门，要求其与客户沟通，销售部门发出第一次催款函； 2.定金交纳后第20日

14、仍未签订正式销售合同，销售部门需发出第二次催款函通知客户办理相关事宜；3. 定金交纳后第30日仍未办理，地产公司发律师函（需地产公司负责人审批）根据认购书约定没收定金。（二）按揭部分1.商品房销售合同在房地产管理部门备案后，跟踪按揭贷款客户银行按揭办理情况。应提交按照合同约定未如期办理银行按揭的客户名单给营销代理公司及销售部，要求其与客户沟通，提请客户及时去银行办理按揭手续。名单提交第6天客户仍未到银行办理银行按揭手续，应督促销售部发出第一次催办银行按揭手续的催办函；2.第一次催办函发出7天后仍未去银行办理的，应督促销售部发出第二次催办函；3.第30日仍未办理，地产公司发律师函（需地产公司负责

15、人审批）根据商品房销售合同的违约条款处理。第十三条 所有房屋涉及转让、更名，应填写“变更申请表”由地产公司负责人签字审批后方可执行；如属直系亲属（父母、子女、夫妻关系）增加、减少共有人，可免交转让、更名费，但稽核员需核实结婚证、户口本及身份证等有效证明原件并复印存档，同时减少人员须提供书面放弃声明，原客户须提交同意新增人员的书面声明。第五章 科目设置及账务处理第十四条 收取的定金及诚意金在“其他应付款”中分别商铺、住宅设明细科目核算，收取的首付款、按揭款在“预收账款”中分别商铺、住宅设明细科目核算，按楼栋号设项目核算。同时按房号明细设置备查账簿，保证备查簿中明细合计与账务系统中金额一致。（一）

16、收到诚意金时：借：银行存款 贷：其他应付款商铺（住宅）诚意金（二）收到定金时：借:银行存款 贷：其他应付款商铺（住宅）定金（三）收到首付款时：1.若客户已交诚意金、定金：借：银行存款 借：其他应付款商铺（住宅）诚意金 借：其他应付款商铺（住宅）定金贷：预收账款商铺（住宅）首付款2.若客户未交诚意金、定金：借：银行存款 贷：预收账款商铺（住宅）首付款（四）收到按揭款时：借：银行存款贷：预收账款商铺（住宅）按揭款（五）确认收入时：1.若存在交纳尾款： 借：银行存款 借：预收账款商铺（住宅）首付款 借：预收账款商铺（住宅）按揭款 贷：主营业务收入2.不存在交纳尾款：借：预收账款商铺（住宅）首付款 借

17、：预收账款商铺（住宅）按揭款 贷：主营业务收入第六章 销售报表上报规定第十五条 销售报表种类（表样见附件）：（一）诚意金统计表、定金统计表、竞拍保证金统计表；（二）营业日报表、销售情况表、销售比例表、签约汇总表、回款情况表；（三）总部根据项目开发不同阶段要求报送的其他统计报表。第十六条 销售日每日下午五点上报总部，月度同时报送纸质报表一套，纸质报表须经地产公司负责人、财务负责人签字确认并加盖公章。第七章 附则第十七条 本规定由总部财务审计中心负责解释、修改。第十八条 本规定自下发之日起施行。ps：附件附件一：销售情况表附件二：销售比例附件三：签约汇总表附件四：回款情况表附件五：销售收款汇总表附

18、件一：销售情况表楼号楼层商铺（住宅）号商铺（住宅）面积 商铺（住宅）单价 商铺（住宅）总价 价格及付款情况 优惠金额 认购价 诚意金 定金 首付款 按揭款 xx号楼xx层xxx号xxx号合计xx层xxx号xxx号合计xx号楼xx层xxx号xxx号合计xx层xxx号xxx号合计一层合计二层合计总 计附件二：销售比例xxx（池州）城市广场商铺（住宅）销售比例表项 目一层二层三层合计销售量总套数销售套数比销售面积总面积销售面积比销售金额总金额销售金额比附件三：签约汇总表xxx（池州）城市广场签约汇总表序号签约日期姓名房号面积原单价原总价优 惠 明 细合同单价合同总价定金诚意金抵房款应收款明细首付款按

19、揭款尾款审批优惠一次性付款按揭优惠诚意金抵减认购优惠优惠小计日期金额日期金额日期金额本日合计累计续上表序号签约日期姓名实收明细应收未收小计首付款一次付款二次付款按揭款尾款小计首付款按揭款尾款日期金额日期金额日期金额日期金额日期金额逾期天数金额逾期天数金额逾期天数金额本日合计累计附件四：回款情况表xxx（池州）城市广场销售回款统计表日期实收总部划款金额现金pos小计实收缴存当日刷卡当日到账xxxx本日合计累计xxxx本日合计累计xxxx本日合计累计xxxx本日合计累计附件五：销售收款汇总表xxx城市广场商铺（住宅）营业日报表 可售套数可售面积可售金额项 目 类 别今 日本 周本 月本 年累计备注

20、已签认购书套 数面 积总金额其中：首付款按揭贷款已签购房合同套 数面 积总金额其中：诚意金、定金等抵款应收首付款按揭贷款实际收款定金、首付款已退诚意金定金按揭贷款小计未收款首付款按揭贷款小计 肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄

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23、膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀

24、芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁

25、肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅

26、膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆

27、袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀

28、肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁

29、膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂

30、袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆

31、肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇

32、膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁

33、羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂

34、肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃

35、膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇

36、羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈

37、肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁

38、节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃

39、羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄

40、肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀蒀衿羇蒂蚆螅羆膂葿蚁肅芄蚄羀肄莆蒇袆肃薈蚃袂肂芈薅螈肂莀螁蚄肁蒃薄羂肀膂蝿袈聿芅薂螄膈莇螇蚀膇葿薀罿膆腿莃羅膆莁虿袁膅蒄蒁螇膄膃蚇蚃膃芆蒀羁节莈蚅袇芁蒀蒈螃芀膀蚃虿芀莂蒆肈艿蒄螂羄芈薇薅袀芇芆螀螆袃荿薃蚂袃蒁螈羁羂膁薁袇羁芃螇螃羀蒅蕿蝿罿薈蒂肇羈芇蚈羃羈莀肈蒇薄聿芃莃薃蝿肆芈蚂袁节薇蚁羄肄蒃蚁肆芀葿蚀袅肃莅虿羈莈芁蚈肀膁薀蚇螀莆蒆蚆袂腿莂螅羄莅芈螅肇膈薆螄螆羀薂螃罿膆蒈螂肁聿莄螁螁芄芀螀袃肇蕿蝿羅节蒅

41、衿肈肅莁袈螇芁芇袇袀肄蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃蒁羆膀艿蒀肈莆薈蕿螈膈蒄薈袀莄莀薇羃膇芆薇膅羀蚅薆袅芅薁薅羇肈蒇薄聿芃莃薃蝿肆芈蚂袁节薇蚁羄肄蒃蚁肆芀葿蚀袅肃莅虿羈莈芁蚈肀膁薀蚇螀莆蒆蚆袂腿莂螅羄莅芈螅肇膈薆螄螆羀薂螃罿膆蒈螂肁聿莄螁螁芄芀螀袃肇蕿蝿羅节蒅衿肈肅莁袈螇芁芇袇袀肄蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃蒁羆膀艿蒀肈莆薈蕿螈膈蒄薈袀莄莀薇羃膇芆薇膅羀蚅薆袅芅薁薅羇肈蒇薄聿芃莃薃蝿肆芈蚂袁节薇蚁羄肄蒃蚁肆芀葿蚀袅肃莅虿羈莈芁蚈肀膁薀蚇螀莆蒆蚆袂腿莂螅羄莅芈螅肇膈薆螄螆羀薂螃罿膆蒈螂肁聿莄螁螁芄芀螀袃肇蕿蝿羅节蒅衿肈肅莁袈螇芁芇袇袀肄蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃蒁羆膀艿蒀肈莆薈蕿螈膈蒄薈袀莄莀薇羃膇芆薇膅羀蚅薆袅芅薁薅羇肈蒇薄聿芃莃薃蝿肆芈蚂袁节薇蚁羄肄蒃蚁肆芀葿蚀袅肃莅虿羈莈芁蚈肀膁薀蚇螀莆蒆蚆袂腿莂螅羄莅芈螅肇膈薆螄螆羀薂螃罿膆蒈螂肁聿莄螁螁芄芀螀袃肇蕿蝿羅节蒅衿肈肅莁袈螇芁芇袇袀肄蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃蒁羆膀艿蒀肈莆薈