求助：挂靠施工企业的账务处理问题

1、求助 挂靠施工企业的账务处理问题Post By： 2010-9-29 16:59:00只看该作者 描述： a 公司借 b 公司资质承揽工程， b 公司与业主签订总合同，工程款到b 公司账户， b 公司开建安票给业主，扣管理费和税后给a 公司支付。 b 公司要求公司开具收据入账。（ b 公司为固定税率）问题 :1、a 公司收到支票无法做收入，怎样处理？（a 公司怕 b 公司延伸审计）2、如果 a 公司盖背书到个人账户，这个个人账户用来支付奖金，怎么处a理？违规吗？Post By：2010-9-29 23:12:00 只看该作者 不知道你怎么想的为什么 A 公司要做收入呢税什么的都已经交了啊工程要

2、审计别人也是去 B 公司审计啊至于 A 公司只要把日常买材料的发票和费用凑到 B 公司给你们的金额不就可以了吗像买钢材商品混凝土什么的你完全可以签成 B 公司的名字啊开发票也开给 B 公司的名字啊举例：公司实际收入 1000万 A 公司挂靠中铁四局做首先中铁四局收到1000 万 扣管理费加税金合计10个点 那么实际给 A 公司转款 900 万 A 公司就不要做账务处理了啊A 公司只要想办法凑到900 的发票给中铁四局就可以了啊方法很多啊首先和中铁四局签个劳务分包合同300 万 可以凭此合同去地税局开发票分割但不需要交税金因为中铁四局给你们的劳务费已经交过税金啦你们作为分包方开票给总包方就不需要

3、再缴税剩余的600 万 凯蒂呢钢材发票商混发票地才的发票不就够了吗 还有油票招待费发票都可以的啊和你简单的问题谢谢回复。首先 b 公司提取 a 公司 10%（含税及管理费），什么票也不要，但要 a 公司收款收据入账（或许是怕和 a 公司有争议）。a 公司拿到 b 公司的工程款后，因为没有开具正式发票， 所以这笔钱入不了帐啊。 另外也担心如果 b 公司财务出现问题延伸审计到 a 公司（国企），这笔收入无法解释。令：不做收入是否涉及偷漏税问题。 此贴子已经被作者于2010-9-30 16:16:35 编辑过 A 公司要做收入的部分是劳务费收入那部分如果真要审计 你们这种挂靠本身就违规啊其他的部分不

4、需要做收入啊你没有把会计主体弄清楚而且甚至都不要做收入 要付什么款全部都让 B 公司付 至于你们的利润 想把发拿票给 B 公司就可以啦这种业务表面上是分包， 实际上是转包，因转包违反建筑法， 故营业税是要交的。再者，A 收到 B 公司的钱既然做了收入， 也不用交税，因为 B 公司是按全额 1000 万元交的营业税， 提供分割表就可以了， 但如果 A 收入 900 万元，而 B 收入 100 万元，这明显是转包，而不是分包，则没有税收优惠的。挂靠经营会计处理的探讨咸阳路桥公司：袁科研一、挂靠经营概述挂靠就是没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义，或者是低资质的建筑企业借用高资质企业的名

5、义签订建设工程合同，进行施工的违法行为。挂靠一般具有如下特点： 挂靠人没有施工资质， 或者不具备与建设项目要求相适应的资质等级； 被挂靠的施工企业具有与建设项目的要求相适应的资质等级证书，但缺乏承揽工程项目的手段和能力； 挂靠人向被挂靠的施工企业交纳一定数额的 “ 管理费 ” ，而被挂靠的企业也只是以企业的名义，代为办理招投标手续、签订施工合同。挂靠经营使得被挂靠企业存在下面的风险： 出借资质企业面临承担建设工程施工合同内的风险。，一旦挂靠单位出现合同违约，比如，工程质量问题，工期延误问题等，被挂靠企业要首先向发包方承担违约责任； 出借资质企业面临承担实际施工人所拖欠人工费、 材料款和机械设备

6、租赁费的风险； 一旦发包方得知工程不是承包人实际施工， 而工程实际施工人没有资质， 或者资质不符， 可以请求法院按照实际施工人的资质取费， 结算工程款； 如果实际施工人没有资质， 发包方可以请求仅支付工程价款的直接费； 如果合同中约定了非法转包、 违法分包的违约责任，发包方当然可以依约主张权利； 如果挂靠纠纷诉道法院， 挂靠协议中约定的挂靠费，依法应当罚没。 建设行政主管部门还可以对出借资质的企业进行罚款，降低直至取消资质的行政处罚。尽管目前的法律规定建筑施工企业挂靠经营是一种违法的行为，对于被挂靠企业存在非常大的风险， 但是在激烈的市场竞争中， 工程招投标等不规范现象还比较多，企业为了生存，

7、 使得建筑施工企业挂靠经营是现阶段建筑业市场的一种普遍存在的现象， 本文的目的不是讨论这种经营活动的违法性为题， 主要是探讨挂靠经营的会计处理问题。二、挂靠经营的会计处理对于挂靠经营的会计处理分两部分考虑： 通常的挂靠形式按照被挂靠认得不同分为两类，一类是个人挂靠有资质的施工企业， 另一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的，本为针对这两种情况探讨会计处理的方法。第一类：个人挂靠有资质的施工企业这种情况只能将个人作为企业的内部承包来处理， 即不违反建筑法， 也避免了涉税风险。挂靠人一般只缴管理费， 其他的问题全部由挂靠人自己承担 （包含企业所得税）。挂靠的收费方式有以下几种： 1、

8、按照合同价款提取百分点； 2、按合同价款提取百分点后，还要按照结算价高出合同价款的部分再提取一个百分点； 3、按照挂靠一次收取一定的固定费用。作为财务管理主要注意三个方面的问题， 一是甲方划款以后， 才能再次划款给挂靠人；二是每次划款均必须由挂靠人提供发票； 三是工程结算后挂靠人， 必须向税务缴税的税票必须返回原件。例：挂靠人以200 万元，中标某项目，根据与公司订立的合同，交挂靠管理费3%，共计 6 万元。资金往来设立：“施工队往来结算” （或叫“内部往来” 、或在应收帐款下设立内部往来明细进行核算）会计科目。1、收到甲方拨款：借：银行存款 200贷：应收帐款 * 甲方2002、拨付挂靠单位

9、工程款时：借：内部往来* 项目 194贷：现金（存款）1943、挂靠方提供发票时：（ 1）材料发票借：工程施工 * 项目成本（非人工成本）100贷：内部往来（ 2）工资表借：工程施工 60贷：内部往来 60同时：（借：应付工资 60贷：应付工资60）（ 3）、税票：借：工程施工 * 项目成本 * 税金 =200*5%=10 万元借：所得税： =200*3%=6 万元贷：内部往来16 万4、工程结算时：借：应收帐款 * 甲方208贷：工程结算 2085、结转工程结算项目：（假设结算金额为208 万元）借：工程结算 =100+60+10=208 万元贷：工程施工毛利 =208-170=38 万元贷

10、：工程施工 -成本项目 1706、结转收入成本借：主营业务成本 =160借：主营业务税金及附加10借：工程施工 * 毛利 38贷：主营业务收入208 万元第二类：没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的我们把这种情况视同分包进行会计处理：案例：大圣建筑公司以平凡建筑公司的名义， 与甲方流水开发公司签订了营销中心的建筑施工合同，合同总价 1000 万。大圣公司与平凡公司挂靠协议约定，大圣公司按合同总价的 4.5%支付平凡公司挂靠费 （包含 2%管理费、 2.5%企业所得税），相关营业税金及附加由大圣公司自行负担， 以平凡公司名义缴纳。 那么，大圣公司和平凡公司应该如何正规账务处理呢？首先说

11、被挂靠公司 -平凡建筑的账务处理：1、 收到甲方公司工程结算款，根据结算单、进账单据处理借：银行存款 1000贷：工程结算 10002、 收到大圣公司成本票据，比如800，并拨付款项借：工程施工 -合同成本 800贷：应付账款 -大圣 800借：应付账款 -大圣 800贷：银行存款 8003、开具建安发票 1000 给甲方，做收入及税金计提借：主营业务成本800工程施工 -合同毛利 200贷：主营业务收入1000借：主营业务税金及附加1000*3.36%=33.6贷：应交税金 -营业税 1000*3%=30应交税金 -城建税 30*7%=2.1其他应交款 -教育附加 30*3%=0.9其他应交

12、款 -地方教育附加 30*2%=0.64、结转工程施工和工程结算借：工程结算 1000贷：工程施工 -合同成本 800工程施工 -合同毛利 200再说挂靠公司 -大圣建筑的账务处理：1、实际施工，发生建筑单据成本支出，根据平凡公司签收的成本单据移交单（挂靠公司的各种成本支出单据，须以被挂公司 -平凡建筑为抬头取得，否则，被挂公司将拒绝接收。）借：应收账款 -平凡 800贷：银行存款 8002、 经计算，应收平凡公司工程结算款 1000（ 1000*4.5%+1000*3.36%）=921.4，而本公司实际发生支出为 800，其差额作为应收账款处理，贷方则作为营业收入缴纳相应税金 （这就是挂靠建

13、筑的弊病） 。 因此，此时大圣建筑应该开具建安发票 121.4 给平凡建筑以取得该笔款项的回收，否则，平凡公司因为没有相应成本票据将拒绝支付该笔差额。借：应收账款 -平凡 121.4（=921.4800）贷：主营业务收入121.43、收到平凡建筑划拨工程结算款921.4借：银行存款 921.4贷：应收账款 -平凡 921.4从上述处理，可以看出，被挂靠公司平凡建筑收取的挂靠费 1000*4.5%实际是没有单独计税的， 实际上，这种业务相当于平凡公司的一个内部结算， 大圣公司此时仅仅是平凡公司的一个内设施工队伍， 根据实质重于形式原则， 它不属于营业税征收范围。 当然，这是基于挂与被挂双方的协议

14、约定， 明确了彼此的法律责任及纳税义务的。 如果被挂公司不承担法律责任， 以及对外不负有纳税义务， 则挂靠公司就是纳税义务人， 那么，被挂公司收取的挂靠费就要按服务业缴纳营业税。三、挂靠经营中的涉税问题1、营业税方面，中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十一条规定：“单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人； 否则以承包人为纳税人。”2、企业所得税方面，因为承包后仍然是以宾馆名义经营，工商登记未作任何变更，所以宾馆仍是企业所得税的纳税义务

15、人。 至于承包成果的分配是内部分配，不影响企业所得税的核算、缴纳。3、个人所得税方面，按规定宾馆负有代扣代缴承包人个人所得税的义务。按国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、 承租经营取得所得征税问题的通知（国税发 1994179 号）的规定，企业实行个人承包、 承租经营后，如果工商登记仍为企业的， 不管其分配方式如何， 均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。承包经营、承租经营者按照承包、承租经营合同（协议）规定取得的所得，依照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税， 具体为：承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权， 仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、 薪金所得项目征税， 适用 5 45的九级超额累进税率。 承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出