税务会计与纳税筹划13版参考答案

1、b 税务会计与纳税筹划 (第 13 版)各章习题参考答案第1章知识题?知识应用1.1 单项选择题(1) B(2)C(3) D1.2 多项选择题(1)BCD(2) ABC(3)ABCD1.3 判断题(1) X( 2)X( 3)x ( 4)X ( 5)X第2章知识题?知识应用2.1 单项选择题( 1 )C 或 D( 2)B( 3) A( 4)C2.2 多项选择题( 1 ) AD( 2 ) ABCD( 3 ) ACD( 4 ) ACD( 5 ) ABC( 6 ) ABCD2.3 判断题(1) X应为视同销售(2) X自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理(3) V组成计

2、税价格=关税完税价格+关税+消费税(4) V 11%为新政策(5) X不得扣减旧货物的收购价格(6) V(7) V技能题 ?计算分析题2.1 (必做)(1) 借：原材料31000应交税费应交增值税(进项税额)5 210贷：库存现金应付票据应交税费一-应交增值税贷：银行存款借:应收账款一一光远厂贷：在途物资借:银行存款应交税费一-应交增值税贷：应收账款-一光远厂（3）借:在途物资应交税费一-应交增值税(2)借：在途物资1 11035 10030 000（进项税额） 5 10035 10030 00030 00035 100（进项税额） | 5 10030 000100 000（进项税额） 17

3、000精选贷：银行存款借：其他应收款117 0001 170贷：在途物资1 000应交税费应交增值税(进项税额转出)170借：原材料 99000贷：在途物资99 0004）借：原材料10000000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 000贷：应付账款 3 000 000银行存款8 700 0005） 借：固定资产 7692应交税费应交增值税（进项税额） 1308贷：银行存款 9000借：固定资产 5 000 应交税费应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开： 借：固定资产 - 空调机 7692- 设备 5000 应交税费应交增值

4、税（进项税额） 2158贷：银行存款 148506）借：管理费用电费6 000制造费用电费24 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100借：管理费用水费 3 000制造费用水费 27 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 80031 800贷：银行存款精选7）借：固定资产250 000应交税费应交增值税（进项税额） 42 500贷：实收资本292 500借：原材料20 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：实收资本23 4008）借：固定资产250 000应交税费应交增值税（进项税额） 42 500贷：营业外收入 292 500借：原材料20

5、 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：营业外收入23 4009）借：管理费用3 000应交税费应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款3 51010）借：原材料5 850贷：银行存款5 850借：固定资产20 000贷：银行存款20 000（12）借：库存商品70 300应交税费应交增值税（进项税额）11 933贷：应付账款81 900银行存款333一周后：借：应付账款81 900贷：银行存款81 900精选2.2 （1）应交增值税=（3 330 + 832.5 + 1 332 + 499.5 ）- 1.11 X 11%- 300=594-300=294 （万元） 与教材例题

6、相同（ 2）该邮政局 8 月份增值税计算如下：申报免税收入 =290 + 300 + 80 + 60 + 70= 800 （万元）应税收入价税合计=111 + 106 = 217 （万元）换算为不含税收入 =111- 1.11 + 106- 1.06 = 200 （万元）进项税额转出额=20 X 800 -（ 800 + 217） = 15.73 （万元）进项税20;分子、分母 口径要一致，都含税或都不含税。应缴增值税=（111 - 1.11 X 11% + （ 106 - 1.06 X 6% -（ 20 - 15.73 ）= 12.73 （万元）2.3 （ 1）借：原材料 300 000应交

7、税费应交增值税（进项税额） 51 000贷：银行存款 351 000借：主营业务成本 12 750贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）12 750（ 2 ）借：应交税费应交增值税（已交税金）800贷：银行存款 800（ 3）增值税 =1700-1900=-200借：应交税费未交增值税 1 000 贷：应交税费应交增值税（转出多交增指数）1 000（4）增值税 =2000-1000=1000借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）200贷：应交税费未交增值税 200（5）增值税 =2000-1900=100700借：应交税费未交增值税700贷：应交税费应交增值税（转出多交增指数）第3章知识题?

8、知识应用3.1 单项选择题(1) D ( 2) C(3) B(4) B(5) A 或 D3.2 多项选择题( 1 ) AB ( 2 ) ABCD ( 3 ) AB( 4 ) ABC3.3 判断题(1 )X不包括代收代缴的消费税(2 )乂材料成本不包括辅助材料成本(3 )x不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方(4 )X消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税 技能题(未要求做)?计算分析题3.1 (1)应纳消费税额 =585 X 1 000 -( 1+17% X 15%=75000元(2) 应纳消费税额 =20 X 220=4 400元(

9、3) 应纳消费税额 =(10 000+2 000+1 000 )-( 1-30%)X 30%=5 571.43 元(4) 当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000 元 当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额 =6 000 X 30%=1 800 元 本月应纳消费税额 =6X 150+30 000 X 56%-1 800=15900 元 如果是外购的，应纳消费税额也是 15900 元( 5)组成计税价格 =70 000 X( 1+25%)/ (1-8%)*150=14266304.4 元 应纳消费税额 =14266304.4 X 8%=1141304

10、.35 元 应纳增值税额 =14266304.4 X 17%=2425271.75 元3.2（ 1）借：银行存款585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费应交增值税（销项税额） 85 000 借：税金及附加 75000贷：应交税费应交消费税75000（ 2）借：应付职工薪酬46 800贷：主营业务收入40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800 借：营业税金及附加 4400 贷：应交税费应交消费税 4400 借：主营业务成本 3 000 贷：库存商品 3 000（ 4）取得收入时借：银行存款 35 100贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5

11、100 计提消费税时应纳消费税=6X 150+30 000 X 56%-1 800=15900 元 借：税金及附加 15900贷：应交税费应交消费税 15900当月准予抵扣的消费税 借：应交税费应交消费税 1 800 贷：待扣税金待扣消费税 1 800当月实际上缴消费税时借：应交税费应交消费税 15900贷：银行存款 15900（5）组成计税价格 =70 000 X（ 1+25% / （1-8%） *150=14266304.4 元借：库存商品 14266304.4应交税费应交增值税（进项税额） 2425271.7贷：银行存款 16691576.13.3 公司当月申报缴纳消费税计算如下：（ 1

12、 ） A 型号涂料组成计税价格=650X 180X（ 1 + 7% -（ 1 4% = 130 406.25（元）应交纳消费税=130 406.25 X 4%= 5 216.25 （元）（ 2 B 型号涂料应交消费税=245 X 880- 1.17 X 4%= 7 370.94 （元）本期准予扣除税额=158X 880X 4%= 5 561.6 （元）实际应交消费税= 7 370.94 5 561.6 = 1 809.34 （元）（ 3 C 型号涂料免征消费税=479 500 - 1.17 X 4%= 16 393.16 （元）（4 ）公司当月应交消费税合计=5 216.25 + 1 809.

13、34 = 7 025.59 （元）3.4（1） 购入原材料借：原材料30 000应交税费应交增值税（进项税额 5 100贷：银行存款35 100（ 2 购入已税烟丝20 000借：原材料 精选应交税费应交增值税(进项税额)3 400贷：银行存款 23 400 (3)将自产的烟丝用于广告组成计税价格 =40 000 X 10%( 1+5% -( 1-30%) =6 000 元 应交消费税=6 000 X 30%=1 800元 应交增值税 =6 000 X 17%=1 020 元借：销售费用6 820贷：库存商品4 000应交税费应交增值税(销项税额)1 020应交消费税1 800( 4)委托加工

14、烟丝后直接销售组成计税价格 =(10 000+1 000 )-( 1-30%) =15 714.29 元 应交消费税 =15 714.29 X 30%=4 714.29 元 借：委托加工物资 10 000贷：原材料 10 000 借：委托加工物资1 000应交税费应交增值税(进项税额) 170贷：银行存款1 170 借：委托加工物资4 714.29贷：银行存款4 714.29 收回后借：库存商品15 714.29贷：委托加工物资15 714.29销售借：银行存款23 400精选借: 原材料60 300精选借：主营业务成本15 714.29贷：主营业务收入90 00015 714.29贷：库存商

15、品5）本月销售卷烟 应纳增值税额=90 000 X 17%=15 300元 应纳消费税额=90 000 X 45%+15X 6=41 400元105 300借：银行存款应交税费应交增值税（销项税额） 15 300借：营业税金及附加41 400贷：应交税费应交消费税41 400（6）本月应纳消费税 =1 800+41 400=43 200 元，另有 4 714.29 元由受托方代收代缴。本月共应纳增值税 =15 300+3 400+1 020-5 100-3 400-170=11 050 元3.5 天海公司做相关会计分录如下：（ 1 ）发出原料时借:委托加工物资57 700贷:原材料57 700

16、（2）支付加工费时 借:委托加工物资 4 400贷:银行存款4 400（3）支付代收消费税时借:委托加工物资2 600贷:银行存款2 6004）加工的蓄电池入库时贷:委托加工物资60 300(5)蓄电池销售时借:银行存款 80 340 贷:主营业务收入78 000应交税费应交增值税(销项税额)2 340借：营业税金及附加 520贷：应交税费应交消费税520第 6 章资源税会计?知识应用6.1 单项选择题(1) A (2) A ( 3) A (4)无(5) C (6) C ( 7) C6.2 多项选择题( 1 ) ABC ( 2) BD技能题?计算分析题6.1 应纳资源税=100X 5 500

17、X 6%=33 000 元借：税金及附加33 000贷：应交税费应交资源税33 0006.2 应纳资源税 =3 120X 2 800X 5%=436 800元借：税金及附加436 800贷：应交税费应交资源税436 8006.3 应纳资源税 =3 000X 4 500X 4%=540 000元540 000借：税金及附加贷：应交税费应交资源税540 006.4 应纳资源税=18 000 X 920- 80% 5%=1 035 000 元借：税金及附加1 035 000贷：应交税费应交资源税1 035 000第 7 章企业所得税会计?知识应用7.1 单项选择题(1)无 (2)D(3)D(4)C(

18、5)C7.2 多项选择题(1) ABC(2) ABC (3) ABD(4) AC (5) AB (6) ABCD7.3 判断题(1 )V( 2)X( 3)X(4 )V(5 )X经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁的租赁费不可以扣除(6) V( 7)X(8 )乂应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税(9) X(10) V技能题?计算分析题 7.1 ( 1 )精选允许税前扣除的捐赠支出限额 =3 000 X 12%=360万元在 80 万元捐赠支出中有 30 万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是直 接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出，其余50 万元捐赠是通过我

19、国境内非营利的社会团体、 国家机关进行的捐赠， 并且未超过扣除限额， 所以该纳税人税前 准予扣除的捐赠支出为 50 万元。应纳税所得额 =3 000+30=3030 万元(2)去掉题目中“税务机关核定的计税工资为 160 万元”税前扣除的职工工会经费 =200X 2%=4职工福利费 =200X 14%=28职工教育经费 =200X 2.5%=5在计算应纳税所得额时，不需调整(3)业务招待费扣除限额 =20 000 X 5%o =100万元业务招待费的 60%=105X 60%=63万元业务招待费的扣除额为 63万元( 4 )第1年亏损 1 00万元，弥补期限至第 5年，弥补额 90万元，第 3

20、年亏损 40万元，弥 补期限至第 7年，弥补额 40 万元，第 7年亏损 20 万元，弥补额 20万元，第 8年弥补亏损 后有盈利 20 万元， 应纳所得税额 =20X 25%=5万元( 5)公益性捐赠支出限额 =100X 12%=12公益性捐赠支出税前调整增加额 =18-12=6研发费用税前扣除额 =20X 150%=30研发费用税前调整减少额 =30-20=10应纳税所得额 =100+6-10+35+0.8=131.8应纳所得税额 =131.8 X 25%=32.95汇算清缴额 =32.95-25=7.95年度应补企业所得税 7.95 万元。7.2 （未要求做）A公司： 投资时（采用权益法

21、）借：长期股权投资投资成本 10000000 贷：无形资产土地使用权8000000处置土地使用权收益2000000印花税=土地评估价X 0.05%=1000X 0.05%=0.5 （万元）企业所得税=（土地的评估价取得土地的成本印花税）X 25%= （ 1000-800-0.5 ）X25%=49.875（万元）借：所得税费用 498750贷：应交税费应交企业所得税 498750 处置时借：银行存款 14000000贷：长期股权投资投资成本10000000投资收益股权投资收益4000000印花税=股权转让价款（土地评估价）X 0.05%=1400X 0.05%=0.7 （万元）企业所得税 = （

22、1400-1000 ）X 25%=100（万元）借：所得税费用 1000000贷：应交税费应交企业所得税 1000000B公司： 投资时（采用成本法）借：长期股权投资投资成本15000000贷：银行存款15000000 购买时（属于非同一控制下吸收合并）借：无形资产土地使用权10000000精选相关资产15000000商誉4000000贷：长期股权投资一一投资成本15000000银行存款14000000第8章个人所得税会计?知识应用8.1单项选择题(1)C (将答案 770 改为 270 元)(2)A( 3)B( 4)B8.2多项选择题(1) AC( 2) ABD(按书上选)(3) ABCD(

23、4) AD技能题?计算分析题8.1 (1)中国境内工薪收入应纳税额月工资收入=35 000 - 12=2 917元低于起征点3500元，不征税。(2)中国境内稿酬收入应纳税额=(2 000-800 )X 20%X( 1-30%) =168元(3) A国收入按我国税法规定计算的应纳税额 (即抵扣限额)=8 000 X (1-20%) X 20%=1280 元，该纳税人在 A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣1 280元，不用在我国补缴税款。B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=3 000X 20%=600元，该纳税人在B国实际缴纳的税款 500元，在我国应补缴税款

24、100 (600-500 )元。该纳税人应纳个人所得税 =168+100=268元8.2(1)绘画收入应纳的个人所得税=43 000 X( 1-20%)X 30%-2000=8320元(2) A B国收入应纳的个人所得税款精选=150 000 X( 1-20%)X 20% A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额) X( 1-30%) =16800元，李某在 A国实际缴纳的税款 12 000元低于抵扣限额，因此可全额 抵扣，并需在我国补缴个人所得税 4 800 (16 800-12 000 )元。 B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=10 000 X 20%=2000元

25、，李某在B国实际缴纳的税款 2 500元超出了抵扣限额，因此只能在限额内抵扣2000元，不用在我国补缴税款。( 3)取得保险赔款 20 000 元，可免征个人所得税。(4)贷款利息应纳的个人所得税款=5 000 X 20%=1 000 元李某应纳个人所得税合计 =8320+4 800+1 000=14120 元8.2 见本章课件上答案， 应纳个人所得税合计 =3050 元第 9 章土地增值税会计?知识应用9.1 单项选择题( 1 ) B ( 2) D ( 3) C ( 4) C ( 5) B9.2 多项选择题(1 ) ACD ( 2) AD (3) BCD 改为 CD ( 4) ABD9.3

26、判断题(1 )X合作建房后分房自用的可免缴土地增值税(2 )V(3 )V(4 )X房地产交换双方取得的是实物形式的收入技能题(未要求做)?计算分析题10%( 150 万元)，可据实扣除9.1 开发费用 150 万元，未超过前两项成本之和的扣除项目金额 =(300+1 200 )X( 1+20% +157.7+150=2 107.7 万元增值额 =3 000-2 107.7=892.3 万元增值额占扣除项目金额 =892.3 - 2 107.7=42.34%应纳税额=892.3 X 30%=267.69万元借：税金及附加2 676 900贷：应交税费应交土地增值税 2 676 9009.2扣除项

27、目金额 =(500+1 500)X( 1+20%)+210+100+(500+1500)X 5%=2 810万元 增值额 =4 000-2 810=1 190 万元增值额占扣除项目金额 =1 190 - 2 810=42.35%应纳税额 =1 190 X 30%=357万元若利息支出不能按房地产项目分摊扣除项目金额 =(500+1 500)X( 1+20%)+210+(500+1500)X 10%=2 810万元 增值额 =4 000-2 810=1 190 万元 增值额占扣除项目金额 =1 190 - 2 810=42.35% 应纳税额 =1 190 X 30%=357万元借：税金及附加3

28、570 000贷：应交税费应交土地增值税 3 570 0009.3借：递延所得税资产土地增值税500 000贷：应交税费应交土地增值税500 000借：应交税费应交土地增值税500 000贷：银行存款500 000借：税金及附加800 000贷：应交税费应交土地增值税 300 000递延所得税资产土地增值税500 000借：应交税费应交土地增值税300 000贷：银行存款 300 0009.4扣除项目金额=300 X 50%+40=190万元增值额 =400-190=210 万元增值额占扣除项目金额 =210十190=110.53%应纳税额 =210X 50%-190X 15%=76.5 万元

29、转让时借：固定资产清理 800 000累计折旧 1 200 000贷：固定资产 2000 000收到转让收入时借：银行存款4 000 000贷：固定资产清理4 000 000应交流转税时借：固定资产清理400 000贷：应交税费应交 增值 税等 400 000计算应缴土地增值税时借：固定资产清理765 000贷：应交税费应交土地增值税 765 000上缴税金时借：应交税费应交土地增值税 765 000应交 增值 税等 400 000精选贷：银行存款1 165 0009.5建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。计算综合楼应纳土地增值税税额（1） 计算扣除项目金额

30、： 取得土地使用权所支付的金额=2 000 X （1-1/4）=1 500（ 万元） 支付开发成本 =6 000（ 万元） 扣除税金 =18 000 X 5%X （1+7%+3%）=990（万元 ） 应计提开发费用 =（1 500+6 000） X 10%=750（万元 ） 加计扣除费用 =（1 500+6 000） X 20%=1500（万元） 扣除项目金额 =1 500+6 000+990+750+1 500=10 740（ 万元 ）（2） 增值额 =18 000-10740=7 260（ 万元 ） 增值额占扣除项目的比率=7 260 - 10 740 X 100沧67.60%（4） 应缴

31、土地增值税 =7 260 X 40%-10 740X5%=2 367（万元）第10章?知识应用10.1 单项选择题（1）D （2）C （3） D（ 4）按新政策无（5）B （ 6） D（7）C（ 8） A10.2多项选择题（1）AC （ 2）ABD（ 3）ABD （超纲）（4）ABCD（ 5 ） ABCD（6）BC（7）CD（8）ABC （9）ABCD（10） AC10.3判断题（1）（2）X货物出口时不退还已纳的城市维护建设税精选(3 )x进口货物时，不征收城市维护建设税(4 )各方均为印花税的纳税义务人(5 )V(6 )应就增加金额的部分补贴印花(7 )V(8 )X车船使用税对涉外企业和外籍人不征收，对内资企业和中国公民征收技能题(未要求做)?计算分析题10.1应纳城市维护建设税 =(10+12)X 7%=1.54万元借：营业税金及附加15 4