4-4-04损益类——销售费用

1、销售费用实质性程序被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司索引号：项目： 销售费用财务报表截止日 / 期间： 2010-03-31编制： 叶霞复核： 李颜利日期： 2014-06-03日期： 2014-06-07审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录的销售费用已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的销售费用均已记录。C与销售费用有关的金额及其他数据已恰当记录。D销售费用已记录于正确的会计期间。 E销售费用已记录于恰当的账户。F 销售费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。、审计目标与审计程序对应关系表项目财务报表认定发生完整性准

2、确性截止分类列报评估的重大错报风险水平从控制测试获取的保证程度需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序 索引号 执行人项目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报1. 获取或编制销售费用明细表：(1) 复核其加计数是否正确， 并与报表数、 总 账数和明细账合计数核对是否相符；(2) 将销售费用中的工资、 折旧等与相关的资 产、 负债科目核对， 检查其勾稽关系的合 理性。叶霞2. 对销售费用进行分析： 计算分析各个月份销售费用总额及主要项 目金额占主营业务收入的比率，并与上一年 度进行比较，判断变动的合理性；3. 检查各明细项目是否与被审计单位销售商 品和材料、提供劳务以及专设的销售机构

3、发 生的各种费用有关。4. 检查广告费、 宣传费、 业务招待费的支出 是否合理，审批手续是否健全，是否取得有 效的原始凭证；如超过规定限额，应在计算 应纳税所得额时调整。5. 检查由产品质量保证产生的预计负债， 是 否按确定的金额进行会计处理。6. 选择重要或异常的销售费用，检查销售费 用各项目开支标准是否符合有关规定，开支 内容是否与被审计单位的产品销售或专设销 售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭 证是否合法，会计处理是否正确。7. 抽取资产负债表日前后 天的 张凭证， 实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是 否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目 的应作必要调整。8. 检查销售费用是否

4、已按照企业会计准则 在财务报表中作出恰当的列报。销售费用审定表被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 项目： 销售费用 编制： 叶霞日期： 2014-06-03索引号：财务报表截止日 / 期间： 2010-03-31 复核： 李颜利日期： 2014-06-07项目名称本期 未审数账项调整本期 审定数上期 审定数索引号借方贷方合计224761.4275582149179.42227530.39调整分录内容对方科目金额金额借方贷方冲减已计入销售 费用的包装物采 购款周转 材料 - 包装 物64600应交 税费- 应交 增值 税（进 项税）10982审计结论 : 该公司将应计入资产类的款项计入了期间

5、费用。增加了企业的期间费用，虚减了企业的利润，虚减了企业的资产。导致企业少交了所得税。应将其价款调回。销售费用明细表被审计单位：长春潇湘动力股份有限公司索引号：项目：销售费用明细表所审计会计期间： 2010-03-31编制：叶霞复核： 李颜利日期：2014-06-03日期： 2014-06-07月份销售费用明细项目合计报销 宣传用品报销差 旅费支付广告 费销售运费分配材料分摊材料 成本差异结转售后 维修产品 成本支付邮 费2010-03149179.421580.0013195.0035100.001116.0039320.003398.2850964.144506.00上期数227530.3

6、9变动额-14179.42变动比例-0.0623审计说明： 销售费用与 2010 年的 2 月相比较有下降的趋势。销售费用检查情况表被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 项目： 销售费用检查情况表 编制： 叶霞日期： 2014-06-07索引号：财务报表截止日 / 期间： 2010-03-31 复核：李颜利日期：2014-06-07记账日期凭证编 号业务内容对应科目金额核对内容（用“”、“”表示）备注123452010-03-01记 -0002报销宣传用 品银行存款1580.002010-03-05记 -0028报销差旅费其他应收款3652.002010-03-09记 -0042支付广告费银

7、行存款23000.002010-03-11记 -0055报销差旅费其他应收款4280.002010-03-12记 -0057支付广告费银行存款12100.002010-03-12记 -0060销售运费应付账款1116.002010-03-12记 -0063支付邮费银行存款4506.002010-03-16记 -0083报销差旅费银行存款5263.002010-03-23记 -0095采购包装箱银行存款75582.002010-03-30记 -0125分配材料原材料39320.002010-03-31记 -0126分摊材料成本差异材料成本差 异3398.282010-03-31记 -0146结转

8、售后维修产品成本库存商品50964.14核对内容说明： 1. 原始凭证是否齐全 ;2. 记账凭证与原始凭证是否相符 ;3. 账务处理是否正确 ;4. 是否记录于恰当的会计期间 ;5. 审计说明：企业的原始凭证与记账凭证无差异，但是企业在处理外购的产品包装物的采购 款的账务处理有问题，将其计入了销售费用，虚减了企业的当期利润，少交了所得税，应将其调回，计入周转材料 - 包装物，并要交其所涉及的增值税（进项税） 销售费用截止测试被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司索引号：项目：销售费用截止测试财务报表截止日 / 期间：2010-03-31编制：叶霞复核： 李颜利日期：2014-06-03日期：

9、2014-06-07日期凭证号内容对应科目金额是否跨期是（）否（）2010-03-01记-0002报销宣传用品银行存款1580.002010-03-05记-0028报销差旅费其他应收款3652.002010-03-09记-0042支付广告费银行存款23000.002010-03-11记-0055报销差旅费其他应收款4280.002010-03-12记-0057支付广告费银行存款12100.002010-03-12记-0060销售运费应付账款1116.002010-03-12记-0063支付邮费银行存款4506.002010-03-16记-0083报销差旅费银行存款5263.002010-03-23记-0095采购包装箱银行存款75582.002010-03-30记-0125分配材料