2019中级会计实务-207模拟题

1、中级会计实务 -207(总分： 97.00 ，做题时间： 90 分钟)一、单项选择题 (总题数： 15，分数： 15.00)1.某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换入原材料一批，支付补价 5 万元。该批产成品账面成 本为 26万元，不含税售价为 20万元，已计提存货跌价准备 5万元；收到的原材料不含税售价为 24 万元。 假设产成品和原材料适用增值税税率均为17%，交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，假定非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换入原材料的入账价值为 ( ) 万元A. 20.32B. 21.92C. 22.60D. 25.32 原材料的入账价值

2、=(26- 5)+5+2017%- 2417%=25.32( 万元)。 2.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是 ( ) 。A. 固定资产减值准备B. 可供出售金融资产减值准备C. 商誉减值准备D. 长期股权投资减值准备可供出售金融资产减值准备可以转回。3.2008 年 1 月 1 日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房韵合同，合同规定 2010年 3月 31 日完工；合同 总金额为 1800 万元，预计合同总成本为 1500 万元。 2008年 12 月 31 日，累计发生成本 450万元，预计完 成合同还需发生成本 1050 万元。 2009年12月 31日，累计发生成

3、本 1200万元，预计完成合，同还需发生 成本 300万元。 2010 年 3月31日工程完工，累计发生成本 1450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成 本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公 司 2009 年度对该合同应确认的合同收入为 ( ) 。A. 540 万元B. 900 万元 C. 1200 万元D. 1440 万元2008 年确认收入金额为 =1800450/ (450+1050)=540( 万元 ) ，2009 年应该确认收入 =18001200/(1200+300) -540=900 ( 万元) 。4. 某投资企业于 200

4、8 年 1月 1日取得对联营企业 30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值 为 600 万元，账面价值为 400 万元，固定资产的预计使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧。 被投资单位 2008 年度利润表中净利润为 1000 万元，适用的所得税税率为 25%。假定考虑所得税的影响， 投资企业按权益法核算 2008 年应确认的投资收益为 ( ) 万元。A. 300B. 294C. 295.5 D. 210投资企业按权益法核算 2008年应确认的投资收益 =1000- (60010 - 40010) (1 -25%)30%=295.5(万 元) 。5. 甲单位为财政全

5、额拨款的事业单位，自 2007 年起实行国库集中支付制度。 2008年，财政部门批准的年 度预算为 3000 万元，其中：财政直接支付预算为 2000 万元，财政授权支付预算为 1000 万元， 2008 年， 甲单位累计预算支出为 2600 万元，其中 1850万元已由财政直接支付， 750万元已由财政授权支付。 2008 年 12 月 31 日，甲单位结转预算结余资金后，“财政应返还额度”项目的余额为 ( ) 万元。A. 150B. 0C. 250D. 400 “财政应返还额度”项目的余额 =3000 -2600=400( 万元 )。6. 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确

6、的是 ( ) 。A. 成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B. 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式C. 已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D. 企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的， 应当作为会计 政策变更，按照企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模 式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。7. 在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应 ( ) 。A. 冲减工

7、程成本 B. 计入营业外收入C. 冲减营业外支出D. 计入其他业务收入 应冲减工程成本。8. 某商品流通企业采购甲商品 200件，每件售价 4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为 136 万 元，另支付采购费用 40 万元。该企业采购的该批商品的单位成本为 ( ) 万元。A. 4B. 4.2 C. 4.68D. 4.88单位成本： (2004+40)200=4.2 ( 万元 ) 。9. 甲公司 2007年 1月 1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年 1月1日付息、到期一次还本的债券， 面值总额为 10000 万元， 票面年利率为 4%，实际利率为 6%。债券包含的负债成份的公允价值为

8、9465.40 万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的 5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股 (每股面值 1 元) 。甲公司按实际利率法确认利息费用。 甲公司发行此项债券时应确认的“资本公积其他资本 公积”的金额为 ( ) 万元。A. 0B. 534.60 C. 267.3D. 9800 应确认的“资本公积其他资本公积”的金额 =10000-9465.40=534.60( 万元) 。10. 企业购买股票所支付价款中包含的已经宜告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是( ) 。A. 投资所支付的现金B. 支付的其他与经营活动有关的现金C. 支付的其他与投资

9、活动有关的现金D. 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 应计入的项目是“支付的其他与投资活动有关的现金”。11. 企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的， 支付的现金低于应付债务账面价值的差额， 应当计入 ( ) 。A. 盈余公积B. 资本公积C. 营业外收入 D. 其他业务收入以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的， 支付的现金低于应付债务账面价值的差额， 应当计入营业外 收入。12. A 公司 2006年， 12月31 日购入价值 20万元的设备，预计使用期为 5年，无残值。采用直线法计提折 旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年 12月 31日应纳税暂时性差异余额为 (

10、 ) 万元。A. 4.8 B. 12C. 7.2D. 42008 年 12 月 31 日设备的账面价值 =20 - 20 5 2=12 万元，计税基础 =20- 20 40%-(20- 2040%)40%=7.2 万元，应纳税暂时性差异余额 =12-7.2=4.8 万元。13. 某企业当期净利润为 800万元，投资收益为 100万元，与筹资活动有关的财务费用为 50 万元，经营性 应收项目增加 75 万元，经营性应付项目减少 25 万元，固定资产折旧为 40 万元，无形资产摊销为 10 万元。 假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为 ( ) 万元。A.

11、600B. 1050C. 650D. 700 企业当期经营活动产生的现金流量净额 = 800-100+50-75-25+40+10=700( 万元 )。14.2008 年 8 月 15 日，甲公司销售一批商品给乙公司， 开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 400000 元，增值税额为 68000 元，款项尚未收到。 2008 年 12 月 1 日，甲公司与某银行协商后约定：甲公司将应 收乙公司的上述债权出售给该银行， 价款为 382200 元，在应收乙公司的上述债权到期无法收回时， 该银行 不能向甲公司追偿。 甲公司根据以往经验， 已对上述应收债权计提坏账准备 4000 元。假定不考虑其他

12、因素， 甲公司出售上述应收债权应确认的营业外支出为 ( ) 元。A. 80000B. 81600C. 81800 D. 85600确认为营业外支出的金额 =468000- 4000-382200=81800( 元 )。15. 关于利得，下列说法中正确的是 ( ) 。A. 利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益 的流入 B. 利得是指由企业日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的 流入C. 利得只能计入所有者权益项目，不能计入当期利润D. 利得只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目利得是指由企业非日常活动所形成

13、的， 会导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关的经济利益的流 入，可能计入所有者权益，也可能计入当期利润。二、多项选择题 ( 总题数： 10，分数： 20.00)16. 甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中， 丙公司占 45%，丁公司占 55%。投资合同约定，丙公司与丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公 司之间构成关联方关系的有 ( ) 。A. 甲公司与乙公司 B. 甲公司与丙公司 C. 乙公司与丙公司 D. 丙公司与戊公司 甲公司和乙公司是控制关系，属于关联方；甲公司和丙公司是控制关系，属于关联方；乙公司和丙公司同 受甲公司控

14、制，属于关联方；丙公司和丁公司共同出资组建戊公司，虽然投资比例不同，但依照合约共同 决定戊公司财务和经营政策， 所以这两个公司对戊公司都是共同控制关系， 即丙公司和戊公司也是关联方。 所以，正确答案为 ABCD。17. 下列税费中，应记入“管理费用”科目的有( ) 。A. 房产税 B. 车船税 C. 矿产资源补偿费 D. 土地增值税企业按规定计算应交的房产税、 土地使用税、 车船税、 矿产资源补偿费， 借记“管理费用”科目， 贷记“应 交税费”科目。18. 采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本不包括的内容有 ( ) 。A. 施工中使用的材料

15、成本B. 施工中发生的人工成本C. 与合同未来活动相关的合同成本 D. 在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项 累计实际发生的合同成本不包括下列内容： (1) 施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关 的合同成本。 (2) 在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。19. 企业选定记账本位币，应当考虑的因素有( ) 。A. 该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算 B. 该货币主要影响商品和劳务所需人工、 材料和其他费用， 通常以该货币进行上述费用的计价和结算 C. 融资活动获得的货币 D. 保存从经营括动中收取款项所使用的货币 企业选

16、定记账本位币，应当考虑下列因素： (1) 该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进 行商品和劳务的计价和结算； (2) 该货币主要影响商品和劳务所需人工、 材料和其他费用， 通常以该货币进 行上述费用的计价和结算； (3) 融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。20. 下列有关固定资产的说法中，正确的有 ( ) 。A. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折 旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产 B. 与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益C. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，

17、实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价 款的现值为基础确定 D. 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成 与固定资产有关的后续支出， 符合资本化条件的，应当计入固定资产成本， 否则应当在发生时计入当期损 益；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。21. 下列项目中，属于会计估计变更的有 ( ) 。A. 用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法B. 商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本C. 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式D. 固定资产折旧方法

18、由年限平均法改为双倍余额递减法固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。22. 下列税金中，不应计入存货成本的有 ( ) 。A. 委托加工物资收回后直接用于销售的，支付的受托方代收代缴的消费税B. 委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，支付的受托方代收代缴的消费税C. 商业企业进口库存商品交纳的消费税D. 增值税一般纳税企业进口库存商品交纳的增值税由受托方代扣代缴的委托加工物资收回后继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税， 应记入“应交税 费应交消费税”科目借方，可以抵扣，而不记入“委托加工物资”科目。一般纳税企业进口库存商品、( 进项税额 ) ”借方。原材料交纳的增值税

19、，不计入存货成本中，而记入“应交税费应交增值税23. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列说法中正确的有( ) 。A. 应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益 B. 应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当计入初始投资成本C. 应当按照公允价值进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用 D. 应当按照公允价值进行后续计量，但应扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产， 应当按照公允价值计量， 相关交易费用应当直接计入 当期损益。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允

20、价值进行后续计量，且不扣 除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。24. 事业单位事业基金中的投资基金，其主要来源有( ) 。A. 非现金资产对外投资评估增值 B. 用固定资产对外投资时从固定基金中转入 C. 从投入专款形成的结余中转入D. 从一般基金中转入 事业单位事业基金中的投资基金， 其主要来源包括从一般基金中转入、 非现金资产对外投资评估增值和从 固定基金中转入。25. 下列交易中，不属于非货币性资产交换的有 ( ) 。A. 以100 万元应收票据换取生产用设备 B. 以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房C. 以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资 D. 以一批存货换取一台公

21、允价值为 100 万元的设备并支付 50 万元补价 应收票据和持有至到期的公司债券属于货币性资产， 选项“A和 C”不属于非货币性资产交换； 50100=50% 不小于 25%，选项 D 不属于非货币性资产交换。三、判断题(总题数： 10，分数： 10.00)26. 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。 ( )A. 正确 B. 错误27. 在采用权益法核算的情况下， 投资企业应于被投资单位宣告分派利润或现金股利时， 按持有表决权比例 计算应分得的利润或现金股利，确认投资收益，并调整长期股权投资账面价值。 ( )A. 正确B

22、. 错误 采用权益法核算的情况下， 投资企业应于被投资单位宣告分派利润或现金股利时， 按持有表决权比例计算 应分得的利润或现金股利，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资(损益调整 )”，所以不再确认投资收益，但要冲减长期股权投资账面价值。28. 长期股权投资核算采用成本法，被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业应确认为投资收益。( )A. 正确B. 错误 被投资单位宣告分派的现金股利， 属于已记入投资账面价值的， 作为新的投资成本的收回， 冲减长期股权 投资的账面价值。29. 资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表补充资料各项目数

23、字。 ( )A. 正确B. 错误 不调整现金流量表主表数字。30. 如果资产组的现金流入受内部转移价格的影响， 应当按照企业管理层在公平交易中对未来价格的最佳估 计数来确定资产组的未来现金流量。 ( )A. 正确 B. 错误31. 在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。( )A. 正确 B. 错误32. 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用专门借款的资本化率，计算确定专门借款应予资本化的利息金额。 ( )A. 正确B. 错误 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的， 应当以专

24、门借款当期实际发生的利息费用， 减 去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。33. 待执行合同一定是或有事项。 ( )A. 正确B. 错误 待执行合同变成亏损合同，才属于或有事项。34. 虽然本期期末无内部应收账款，但也可能存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题。( )A. 正确 B. 错误35. 在进行减值测试时， 必须同时确定资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值。( )A. 正确B. 错误 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值， 只要有一项超过了资产的账面价 值，就表明资产没有发生减值，不需

25、再估计另一项金额。四、计算题(总题数： 2，分数： 20.00)36. 甲上市公司 (以下简称甲公司 )经批准于 2007年 1月 1日委托证券公司以 50000万元的价格，发行面值 总额为 50000 万元的可转换公司债券，另支付相关费用 150 万元。该可转换公司债券期限为 5 年，每年 1 月5 日支付上年利息，票面年利率为 4%。甲公司发行可转换公司债 券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。债券发行 1 年后可转换为普通股股票，初始转换价格为每股 10 元，股票面值为每股 1 元。债券持有人若在当期付息前转换股票的， 应按债券面值 和应付利息之和除以转股价，计算转

26、换的股数，其他相关资料如下：(1) 2007 年1月1日，甲公司收到发行价款 50000 万元，并支付发行费用 150万元，所筹资金用于某机器 设备的技术改造项目，该技术改造项目于 2007年 12月 31日达到预定可使用状态并交付使用。(2) 2008 年 1 月 2 日，该可转换公司债券的 40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲 公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：甲公司采用实际利率法确认利息费用 ( 为简化计算，假定实际利率为 6%，不考虑发行费用影响实 际利率因素 ) ；每年年末计提债券利息和确认利息费用； 2007 年该可转换公

27、司债券借款费用的 100%计 入该技术改造项目成本； 不考虑其他相关因素； 利率为 6%、期数为 5 期的普通年金现值系数为 4.2124 ， 利率为 6%、期数为 5 期的复利现值系数为 0.7473 ；按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包 含的负债成份的公允价值。要求：(1) 编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。(2) 计算甲公司 2007年 12月 31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。(3) 编制甲公司 2007年 12月 31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。(4) 计算 2008 年 1 月 2 日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数

28、。(5) 编制甲公司 2008年 1月 2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。( “应付债券”科目要求写出明细科目 )(1) 可转换公司债券负债成份的公允价值 = 500000.7473+500004%4.2124=45789.8 ( 万元 ) 应计入资本公积的金额 =50000-45789.8= 4210.2( 万元 )借：银行存款 50000应付债券可转换公司债券 (利息调整 )4210.2贷：应付债券可转换公司债券 ( 面值)50000 资本公积其他资本公积 4210.2应冲减负债部分的发行费用 =15050000 45789.8=137.37（ 万元 ）应冲减权益部分的发行费用

29、 =150-137.37= 12.63（ 万元 ） 借：应付债券可转换公司债券 （利息调整 ）137.37资本公积其他资本公积 12.63贷：银行存款 150（2）2007 年 12 月 31 日应付利息 =500004% =2000（万元 ） ，应确认的利息费用 =（45789.8- 137.37） 6%=2739.15（万元 ）（3）借：在建工程 2739.15贷：应付利息 2000应付债券可转换公司债券 （利息调整 ） 739.15（4）转换日转换部分应付债券面值和应付利息之和 =（50000+2000） 40%=20800万（ 元 ） 转换的股数 =2080010=2080（万股 ）（

30、5）借：应付债券可转换公司债券 （面值 ）20000资本公积其他资本公积 1679.03（4210.2- 12.63） 40%贷：股本 2080应付债券可转换公司债券 （利息调整 ） 1443.37（4210.2+137.37-739 .15） 40% 资本公积股本溢价 18155.66）37. 甲股份有限公司 （下称甲公司 ）系境内上市公司， 2008年至 2009年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）2008 年 10 月 1 日，甲公司与 A公司签订一项合同，为 A公司安装某大型成套设备。合同约定：该成 套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其

31、中，地基平整 和相关设施建造须由甲公司委托 A 公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；合同总金额为5000 万元，由 A 公司于 2008 年 12 月 31 日和 2009 年 12 月 31 日分别支付合同总金额的 40%，其余部分于该成套设备 完工后支付；合同期为 16 个月。2008年 10月 1日，甲公司为 A公司安装该成套设备的工程开工，预计工程总成本为4600万元人民币。（2）2008 年 11月 1日，甲公司与 B公司（系 A公司所在地有特定资质的建筑承包商 ）签订合同，由 B公司负 责地基平整及相关设施建造。合同约定：B 公司应按甲公司提供的勘察设计方案施工；合同总金额为 1

32、000万元，由甲公司于 2008年12月31日向 B公司支付合同进度款及预付下一年度备料款 50万元，余款 在合同完成时支付；合同期为 3 个月。（3）至2008年12月31日， B公司已完成合同的 80%；甲公司于 2008年12月31日向 B公司支付了合同进 度款及下一年度备料款 50 万元。2008年10月1日到12月31日，除支付 B公司合同进度款外，甲公司另发生合同费用 475万元人民币 （其 中材料成本占 60%，人工成本占 30%，用银行存款支付 10%），12月 31日，因工程材料价格上涨等因素， 预计为完成诙成套设备的安装尚需发生费用 3825 万元，其中包括应向 B公司支付

33、的合同余款及备料款。 假 定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度；合同收入和合同 费用按年确认。2008 年 12 月 31 日，甲公司收到 A 公司按合同支付的款项。（4）2009 年 1 月 25 日， B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务，经甲公司验收合格。当日，甲 公司按合同向 B 公司支付了工程尾款。2009 年，甲公司除于 1月 25 日支付 B公司工程尾款外，另发生合同费用3070万元（其中材料成本占 60%，人工成本占 30%，用银行存款支付 10%）； 12月 31 日，预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用505万元。2009年

34、 10月 10日 A公司同意增加合同变更收入 300 万元并于合同完工时支付。2009 年 12 月 31 日，甲公司收到 A 公司按原合同支付的款项。（5）2010 年 3月 25日，合同完工，实际发生合同费用 4620 万元（其中 2010 年发生的合同费用材料成本占 60%，人工成本占 30%，用银行存款支付 10%）。（6）2010 年 3 月 31 日，甲公司收到 A 公司按原合同支付的款项及奖励款项。不考虑相关税费及其他因素。要求：(1) 分别计算甲公司 2008 年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利和合同预计损失。(2) 编制甲公司 2008 年度有关经济业务的会计分录。(3)

35、 分别计算甲公司 2009 年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利。(4) 编制甲公司 2009 年度有关经济业务的会计分录。(5) 分别计算甲公司 2010 年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利。(6) 编制甲公司 2010 年度有关经济业务的会计分录。(1)2008 年完工进度 =(100080%+475) (1000 80%+ 475)+3825=25% 2008 年应确认的合同收入 =500025%=1250 (万元 ) 2008 年应确认的合同费用 =(1000 80%+475)+382525%=1275万( 元 ) 2008 年应确认的合同毛利 =1250-1275=-25( 万

36、元 ) 2008 年应确认的合同预计损失 =(1000 80%+475)+3825 - 5000(1 -25%) =75( 万元 )(2) 借：工程施工合同成本 1275 预付账款 50 贷：银行存款 897.5 (100080%+50+475 10% ) 原材料 285(47560%) 应付职工薪酬 142.5(475 30%) 借：银行存款 2000(500040%) 贷：工程结算 2000 借：主营业务成本 1275 贷：主营业务收入 1250 工程施工合同毛利 25 借：资产减值损失 75 贷：存货跌价准备 75(3)2009 年完工进度 =(100080%+475+1000 20%+

37、3070)(1000 80%+475+1000 20%+3070)+505=90%2009 年应确认的合同收入 =530090% -1250= 3520( 万元 )2009 年应确认的合同费用 =(1000 80%+ 475+100020%+3070)+50590% -1275 =3270( 万元 ) 2009 年应确认的合同毛利 =3520-3270=250( 万元) 。(4) 借：工程施工合同成本 3270 贷：银行存款 457 (100020%- 50+307010%) 原材料 1842(307060%) 应付职工薪酬 921(307030%) 预付账款 50 借：银行存款 2000(5

38、00040%) 贷：工程结算 2000 借：主营业务成本 3270 工程施工合同毛利 250 贷：主营业务收入 3520(5) 2010 年应确认的合同收入 =5300-1250-3520 =530( 万元 ) 2010 年应确认的合同费用 =4620-1275-3270=75( 万元 ) 2010 年应确认的合同毛利 =530-75=455( 万元 )(6)借：工程施工合同成本 75贷：银行存款 7.5(75 10%)原材料 45(7560%)应付职工薪酬 22.5(75 30%)借：银行存款 1300(500020%+300)贷：工程结算 1300借：主营业务成本 75工程施工合同毛利 4

39、55贷：主营业务收入 530借：存货跌价准备 75贷：主营业务成本 75借：工程结算 5300贷：工程施工合同成本 4620合同毛利 680)五、综合题(总题数： 2，分数： 32.00)38. 广南股份有限公司 ( 以下简称广南公司 )为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为 25%，采用债务法核算所得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税税额，商品 销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售(出售) 均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。广南公司 2008 年 12 月发生的

40、经济业务及相关资料如下：(1) 12 月1日，向A公司销售商品一批， 增值税专用发票上注明销售价格为 100万元。增值税额为 17万元。 提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项尚未收取。 为及时收回货款， 给予 A公司的现金折扣条件如下： 2/10 ，1/20 ，N/30 ( 假定现金折扣按销售价格计算 )该批商品的实际成本为 75 万元。(2) 12 月 3 日，收到 B公司来函，要求对当年 11 月 5 日所购商品在销售价格上给予 5%的折让 ( 广南公司 在该批商品售出时，已确认销售收入 200 万元，但款项尚未收取 ) 经查核，该批商品存在外观质量问题， 广南公司同意了 B 公司提

41、出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开 具红字增值税专用发票。(3) 12 月 10 日，收到 A公司支付的货款并存入银行。(4) 12 月 15 日，与 C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定：C 公司有偿使用广南公司的该项专利技术，使用期为两年，一次性支付使用费100 万元，广南公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务，与该项交易有关的手续已办妥，从C 公司收取的使用费已存入银行。(5) 12 月 16 日，与 D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为两个月，合同总价款为 35.1( 含增值税额 ) ，合同签订日预售

42、价款 25 万元。至 12月 31日，已实际发生安装费用 14万元(均 为安装人员工资 ) ，预计还将发生安装费用 6 万元。广南公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳 务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。(6) 12 月 20日，收到 E公司退回得商品一批，该批商品系当年11月 10日售出，销售价格为 50万元，实际成本为 45 万元，售出时开具了增值税专用发票并交付 E 公司，但未确认该批商品的销售收入， 货款也尚 未收取。经查核，该批商品的销售性能不稳定，广南公司同意了E 公司的退货要求，当日。广南公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E 公司。(7) 1

43、2 月 20日，与 F公司签订协议销售商品一批，销售价格未800 万元，根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于 2009年 1 月 31日交货时付清。当日，收到 F公司预付的款项，并存入银行。(8) 12 月 21 日，收到先征后返的增值税 34万元，并存入银行。(9) 12 月 31日，财产清查时发现一批原材料盘亏和一台固定资产报废， 盘亏的原材料实际成本为 10 万元， 报废的固定资产原价为 100万元，累计折旧为 70万元，已计提的减值准备为 10 万元，原材料盘亏系计量 不准所致。(10) 除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：账户名称借方发生额

44、 （ 万元）贷方发生额 （ 万 元）其他业务成本20销售费用15管理费用12.2财务费用10.3营业税金及附 加6.5投资收益14.2营业外收入8营业外支出12.2（ 非资产处置损 失）（11）12 月 31日，计算交纳本月应交所得税（假定本月无纳税调整事项 ） 要求： （1） 编制广南公司上述 （1） 至（9） 和 （11） 项经济业务相关的会计分录 （应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称） （2）编制广南公司 2008 年 12 月份的利润表。 （ 答案中的金额单位用万元表示 ） 利 润表 编制单位：广南公司 2008 年度 12 月 单 位：万元项目本期金额一、营业收入减：营业成本营业

45、税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益 （损失以“ -”号填 列）投资收益（损失以“ - ”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润 （亏损以“ - ”号填列 ）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额 （亏损总额以“ -”号填列 ）减：所得税费用四、净利润 （净亏损以“ -”号填列 ）分数： 16.00 ）（1）编制广南公司上述 （1） 至 （9） 和（11） 项经济业务相关的会计分录 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税 （ 销项税额 ）17 借：主营业务成本 75贷：库存商品 75借：主营业

46、务收入 10 应交税费应交增值税 （ 销项税额 ）1.7 贷：应收账款 11.7 借：银行存款 115 财务费用 2 贷：应收账款 117 借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 借：银行存款 25 贷：预收账款 25 借：劳务成本 14 贷：应付职工薪酬 14 完工百分比 =14（14+6）=70% 应确认收入 =3070%=21 万元 借：预收账款 24.57 贷：主营业务收入 21 应交税费应交增值税 （ 销项税额 ） 3.57 借：主营业务成本 14 贷：劳务成本 14 借：库存商品 45 贷：发出商品 45 借：应交税费应交增值税 （ 销项税额 ）8.5 贷：应收账款 8.5

47、 借：银行存款 400 贷：预收账款 400 借：银行存款 34 贷：营业外收入 34 借：待处理财产损溢 10 贷：原材料 10 借：管理费用 10 贷：待处理财产损溢 10 借：固定资产清理 20 累计折旧 70 固定资产减值准备 10 贷：固定资产 100 借：营业外支出 20 贷：固定资产清理 20 借：所得税费用 17.5 贷：应交税费应交所得税 17.5（2）编制利润表利润表编制单位：广南公司2008 年度 12 月单位：万元项目本期金额一、营业收入211减：营业成本109营业税金及附加6.5销售费用15管理费用22.2财务费用12.3资产减值损失加：公允价值变动收益 （损失以“

48、-”号填 列）投资收益（损失以“ - ”号填列）14.2其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润 （亏损以“ - ”号填列 ）60.2加：营业外收入42减：营业外支出32.2其中：非流动资产处置损失20三、利润总额 （亏损总额以“ -”号填列 ）70减：所得税费用17.5四、净利润 （净亏损以“ -”号填列 ）52.5）39. 甲上市公司为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2008 年 1 月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：（1）2008 年 1 月 1 日，甲公司用货币资

49、金 10000万元和一批存货取得乙公司 80%的股权， 并于当日开始对乙 公司的生产经营决策实施控制。该批存货的成本为8700 万元，公允价值和计税价格均为 10000 万元。 合并前，乙公司属于甲公司母公司的子公司。 2008 年 1 月 1 日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值 及账面价值的总额均为 32000 万元（ 见乙公司所有者权益简表 ）。乙公司 2008 年实现净利润 1000万元，除实现净利润外， 未发现其他影响所有者权益变动的交易或事项， 当乙公司未向投资者分配利润。 2008年 12月 31日所有者权益总额为 33000 万元（见乙

50、公司所有者权益简 表 ） 。乙公司所有者权益简表项目金额（2008 年 1 月 1 日 ）金额（2008 年 12 月1日）实收资本2000020000资本公积50005000盈余公积700800未分配利润63007200合计3200033000（2）2008 年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下： 2月 20日，甲公司以每件 5万元的价格自乙公司购入 100件 A商品，款项于 6 月30日支付。乙公司 A 商品的成本为每件 3万元。至 2008 年12月 31日，该批商品已售出 80%，销售价格为每件 6万元。 3月 1 日，乙公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券，甲公司购入1000 万元，取得后作为持有至到期投资核算 （假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用） 。因实际利率与票面利率相差较小， 甲公司采用票面利率计算确认 2008 年利息收入 30 万元，计入持有至到期