会计日常业务处理

1、日常业务处理一账簿登记第一节账簿登记的基本要求必须根据审核无误的会计凭证,及时登记账簿以保证账簿记录的准确性登记会计账簿应使用蓝、黑墨水笔*不得使用铅笔和圆珠笔。红色主要用于:按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数；在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额； CIS.根据国家统nml康的规定可以用红字登记的其他会计记录。应将会计凭证日期、编号.业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确.摘要简明溝楚、字迹工整。登记完毕，应在记账凭证记账栏注明账簿页码或做出V符号,并在记账凭证上签名或盖文字和数宇一馳占格画二分之一

2、壬分之二有余额栏并需结出余颔的账户，应在结出余额后，在.借或贷栏内注明余额的借贷方向。若余额为零则应在借或贷栏注明呼,并在余额栏内用表按页次顺J?连续登记*不得跳行.隔页。不慎发生行.隔页的应注销：空行：在该行摘要栏填入此行空白,然后用红笔划一条通栏红线并签章；空页:在该页注明此页空白，然后用红笔在该页左上角至右下角划F对角斜线并签S将多余的空行删除示例总分类ft在每一页的第一行“月份栏要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填：跨月 度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页，并在 下一页的第一行摘要栏注明“承前页，

3、并按以下方法结汁本页发生额： 月末需结计本期发生额的：计算本月初至本页I匕借贷方发生额介计 月末不需结汁本期发生额，但需结讣本年累讣发生额的，讣算年初至本页I匕借贷方发生额合 i|-月末既不需结il发生额，也不需结计本年累计发生额的：最后一疔可用来记账不用结讣本 页发生额幼 X jmviranK*. 丄、iUir 皿i B :供1!11: 1皿卿0|1 i1 丨1. r or 9.411 iii：41 r/T ti 11；1 n;NunowxwMMa*! u :;；iq9i eirniATMivmi1-*-111Hjfi 0 0 ：o41Jo；,。B1J OiD. 01 ir Jo ado!i

4、 9记18124借方对團目Lhl占U抽UtkIB鬲H画顏3山事川鼎d9900S2526661-日期：“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期。2. 凭证字号：“凭证字号”栏中应填入抵以登账的会计凭证类型及编号。3. 摘要：“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。4. 对应科目第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目：第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入貝中金额较 大的科目，并在尖后加上“等字。5 .借方、贷方：“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金” 科目的借贷方

5、向及金额记入。6 .余额：“余额”栏应根据“本行余额=上行余额+本行借方一本行贷方”公式i|算填入。 现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方，余额栏用红字登记，表示贷 方余额。二、银行存款日记账登记123T6Y6T131819药2223蚤2829字号10011303ip5面6W07莎记13记14igl61520谆21523银行存款日记账CASH JOURNALS 1 弃户偽ff模拟银行 驚20030031087对应科目翦諌畫眠駆瞿侧瓏陽X32023203 $3204 3G205如6支颈1?金彳愉欠棣:mm款村电费ms碱付房租酌TOifism帑瞳解等应梯嗯Q0000Q000000

6、000邑邑邑鱼邑 a ffl鱼22SS208042226662663“摘要、“借方、 并结记余额。“贷方ni “余额”栏,斜g9 HO. 112201明细分类账SUBSIDIARY LEDGERSUBIED_A/C滦戏I三勇建材有限公司311 B总柴斜SGEHLEDAZ： 应收账款第四节明细分类账的登记 一、三栏式明细分类账的登记三栏式明细分类账适用于只进行金额孩算的明细账户，一般根据记账凭证逐笔登记。三栏式 账页中一般设有“日期”、“凭证字号”、登记时根据记账凭证依次填入各栏目内容，二、数量金额式明细账的登记数量金额式账簿用于既要进行金额核算，又要进行数量孩算的各项财产物资的明细分类账, 如

7、原材料、库存商品的明细分类账。数量金额式明细账一般采用简化的账簿登记流程，根据原材料、库存商品等存货的收入、发 出原始凭证宜接逐笔填列。原材料 进销存SUBSIDIARY LEDGER OF IHVEMTORG产地单位公斤 规格晶名甲材料三、多栏式明细分类账的登记1 .应交増值税明细分类账的登记应交增值税的明细分类账一般应根据记账凭证逐笔登记，并按以下步骤登记金额栏：（1）按记账凭证中应交增值税的方向和明细科目记入账簿的相应专栏。（2）结让本行记入借方或贷方徉专栏的金额合计数，记入借方或贷方的合计栏。（3）结让出余额填入余额栏，同时在“借或贷”栏内标明余额的借贷方向。2.生产成本明细账的登记生

8、产成本明细分类账一般应根据记账凭证登记。月末，il算并结转完工产品成本，登记时用 红字在$成本构成项目栏中登记应结转出的金额。生产成本账总妹料B生广或本 产ft各称B产品 腰19卄个SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COSTX成本项目八lit 字号合计砖材料1直接人工I制逢费用I月0121明初余刼119BBBB6BBQ009B8BBBs3BBBB311228分配工怖费用10000001a000031i29计根社会保险费48BBBb4BBBB$1记33160800001E00000031迄34分配嚮倉费耳910B00091000B0$1记35结趺充工产品虑本a81B

9、8881SS99BB1948888a4a9883. 普通多栏账的登记（1）设置借方或贷方专栏 登记方向与栏目设置方向相反时，用红字记入。 起始栏应设为“合计”栏，用以登记本行各栏合计数。登记时一方而要记入具体的项目 专栏，另一方面计算本行记入各专栏金额合讣数，记入“合il栏”。（2）在设置借方、贷方、余额栏基础上，再设专栏对当前余额构成项目进行分析。登记时先按三栏式账薄的登记方法登记账页中借、贷、余栏目，再在相应专栏中反映当前余 额的构成情况。第五节总分类账的登记一、记账凭证账务处理程序的总账登记1 .记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是指根据原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证直接登记

10、总账的 账明细账务处理程序.具体步骤如下:原始记账吕吐1.会计凭证凭证忌叛1报表j.现金日记账I银存妖日记账 _1记账凭证账务处理程序是宜接根据记账凭证登记总账，其优点是简单明了、易于理解.便 于操作，同时总分类账中能详细地反映经济业务的具体内容；其缺点是遂笔登记总分类账 簿使得登记账簿的工作S较大，而且不便于对会计工作进行分工记账。这种账务处理程序 一般适用于规模小、经济业务简单、业务量少的单位。2 总账的登记总分类账GENERAL LEDGER会计科目及編号ACCOBHT NO.库存现金 1001 二、科目汇总表账务处理程序的总账登记1 .科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序是指定

11、期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记 总账的账务处理程序。科目汇总表账务处理程序的特点是根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记 总账，其优点是科目汇总表起到试算平衡的作用，同时可以械轻登记总账的工作S；其不 足是科目汇总表不能反映各科目间的对应关系，不便于査账和了解经济业务的内容，这种 账务处理程序一般适用于规模较大、业务量多的单位2.总账的登记(1) 旬末，总账会il将本旬所有记账凭证按顺序整理后，将凭证中分录过入工作底稿中的 “T”账户，并结计每一账户的借方发生额和贷方发生额。(2) 填制科目汇总表科目汇总表VOCKER SUMMARY会计科目借方金额DEBIT J

12、Wr记1xcoounTS千苜十百+5t侑分千5+万千苜+元银行存款I544000011丄66400应牧款I20000.0应付駅工薪n100000底存现金Z!000002285(00材料采购39110 000应交R费3olo13oio2040000应付K&I01664OO6971300主管业务收入1200 0000其他应何歌200000管理费用2s500i40q620034006200 K 仕(KTe*tOpRcwe&TM： 200112月t目池讪耳M冃ngr M D P? Y W 0呦勺 2 on 弓北 gXH护FRQUr。ff it aAITFWeOi20t w.s 球力oww（3）根据科目

13、汇总表登记总分类账总分类账GENERAL LEDGER会计科a及編号LACC OBHT NO.银行存歎 1002三、汇总记账凭证账务处理程序的总账登记1 -汇总记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是根据记账凭证宦期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。2 总账的登记总分类账G曲ERAL LEDGER会计科及編号ACCOBHT HO.银行存款1002第六节错账的更正 一、划线更正法如果记账凭证无误，只是在登记账簿时出现抄写或计算错误，可以采用划线更正法更正。具 体步骤是： 在错误的文字或数字上划一条红线，表示注销，但必须使原有字迹仍可辨认： 用蓝字将正确的文字或数字写在划线

14、上方: 记账人员在更正处签名或盖章，以明确责任。如某年12月25日发出的材料，应为50000元，记账凭证正确，但在登记账薄时记成500000 元，更正如下：合冷AUU痕分类系 GENERAL LEDGER二、红字更正法红字更正法又称红字冲销法，是在编制记账凭证时，发生金额、或科目或记账方向的错误, 由此错误的记账凭证登记账溥而发生的记账错误，可用红字更正法更正。具体步骤是： 第一步：编制一张口原错误凭证相同的红字金额凭证，并据以入账注：日期填写编制红字凭证实际日期：编号按当前凭证顺序编号：摘要注明“冲销X月X日 X类X号错渓凭证”第二步：编制一张正确的蓝字凭证，并据以登账注：日期填写编制凭证实

15、际日期：编号按当前凭证顺序编号；摘要注明“更正X月XBX类X号错決凭证如果记账后发现所记金额大于向记金额，而会il科目和记账方向均正确，此时可编制一张与 原错误凭证科目相同、金额为多记金额的红字凭证，并据以登记入账，以冲销原多记金额。 注：摘要注明“冲销X月xax类X号凭证多记金额”如经检查发现已记入管理费用的折旧费应当是210500元，多il- 23500元，更正如下：第一步：用红字金额编制一张多记23500元金额的记账凭证：第二步，根据上述红字金额的记账凭证登记管理费用账溥，包括总账与明细账下边以管理 费用明细账登记为例费用明细分矣KSUBSIDIARY LEDGERttn ttVtfVOOlV三、补充登记法如果记账后发现记账凭证中科目正确，但所记金额小于应记金额，则可以运用补充登记法进 行更正.具体步骤是： 编制一张与原错误凭证科目相同、金额为少记金额的蓝字凭证 注：摘要注明“补充X月X日X类X号凭证少记金额” 根据上述记账凭证登记入账，用以补充原少记金额12月31日经检査发现12月28日已入账的赊销给南方公司的B产品销售收入应为120000 元（少计20000元），增值税20400元（少11-3400元），全部未收货款为140400元（少计 23400元），更正如下：第一步：编制一张少讣金额的记账凭证Q *S e*1*40efomI r Kfe IAFIWW n aier