继续教育培训复习资料26

1、第六章 课上练习第六章 利 润 第一节 营业外收支1. 【多选题】（ 2011 年）下列各项中，影响当期营业利润的有（ ）。A. 所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益2. 【多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。A. 固定资产盘盈B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得3. 【多选题】（ 2015 年）下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。A.企业接受原材料捐赠的利得B.按期分配政府补助的递延收益C.盘盈的固定资产D.因债权单位撤销而无法支付的应付款项4. 【单选题】（ 2015 年）下列各项中，报经批准后计入营业外

2、支出的是（ ）。A.结转售出材料的成本 B.采购原材料运输途中合理损耗 C.管理原因导致的原材料盘亏 D.自然灾害导致的原材料损失5. 【单选题】（ 2016 年）企业获得用于购买环保设备的政府补助，在收到补助款借记“银行存款”科目的同时，应 贷记的会计科目是（ ）。A.营业外收入B.递延收益C.未实现融资收益D.其他业务收入6. 【单选题】（ 2015 年）企业收到与资产相关的政府补助时，下列各项中，会计处理正确的是（）。A.借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目B.借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目C.借记相关资产类科目，贷记“递延收益”科目D.借记“递延收益”科目，贷记“

3、其他业务收入”科目7. 【单选题】（2015 年）某企业 2014 年 1 月 10 日因完成政府下达的技能培训任务收到财政补助资金20 万元， 5 月 1 日收到财政部门拨付的用于购买环保设备的补助款 400 万元， 7 月 1 日收到财政部门拨付的经营借款贴息补助 15 万元，假定不考虑其他因素， 2014 年该企业获得的与收益相关的政府补助金额为（ ）万元。A.435 B.20 C.415 D.358. 【多选题】（ 2009 年）下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。A.存货盘盈B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余9. 【单选题】（ 2013 年）下列处理

4、中，正确的是（）。A.存货盘盈计入营业外收入B.固定资产盘盈计入营业外收入C.固定资产出租收入计入营业外收入D.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入D.收发差错造成存货盘盈10. 【单选题】（2010 年）下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.处置固定资产净收益B.债务重组利得C.确实无法支付的应付账款11. 【判断题】（2015 年）企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“营业收入”项目。（ ）12. 【多选题】（2014 年）下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.出售持有至到期投资的净收益B.无法查明原因的现金溢余C.出售无形资产的净收益D.出售投资性房地产的净收

5、益13. 【多选题】（2015 年）下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.企业接受原材料捐赠的利得B.按期分配政府补助的递延收益C.盘盈的固定资产D.因债权单位撤销而无法支付的应付款项D.固定资产减值损失D.长期股权投资处置损失D.公益性捐赠支出14. 【单选题】下列不应确认为营业外支出的是（）。A.公益性捐赠支出 B.无形资产出售损失C.固定资产盘亏损失15. 【多选题】下列应计入营业外支出的有（ ）。A.无形资产处置损失 B.存货自然灾害损失C.固定资产清理损失16. 【多选题】（2014 年）下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.出售交易性金融资产净损失B.罚款支出C.处置无形资

6、产净损失17. 【单选题】（2015 年）下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（）。A.结转售出材料的成本B.采购原材料运输途中合理损耗C.管理原因导致的原材料盘亏D.自然灾害导致的原材料损失18. 【单选题】（ 2015 年）某公司因雷电造成损失共计 250 万元，其中流动资产 100 万元，非流动资产 150 万元，获 得保险公司赔偿 80 万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为（）万元。 A.250 B.170 C.150 D.10019. 【单选题】（2011 年）下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.收到的财政贴息B.收到先征后返的增值税C.收到政府作为资本性投入的财政

7、拨款D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项第六章 课上练习20. 【单选题】（2014 年）下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.企业享受的地方财政贴息补助 B.小微企业获得的财政扶持资金C.企业因购买设备取得的财政补助款 D.企业收到增值税出口退税21. 【单选题】（2010 年）企业收到政府无偿拨付的用于购买节能设备的补助款时，应贷记的会计科目为（）。A.资本公积B.递延收益C.固定资产D.营业外收入22. 【单选题】（2015 年）企业收到与资产相关的政府补助时，下列各项中，会计处理正确的是（）。A.借记“递延收益”科目，贷记“主营业务收入”科目B.借记“银行存款”科目，贷记“预

8、收账款”科目C.借记相关资产类科目，贷记“递延收益”科目D.借记“递延收益”科目，贷记“其他业务收入”科目23. 【单选题】（ 2016 年）企业获得用于购买环保设备的政府补助，在收到补助款借记“银行存款”科目的同时，应 贷记的会计科目是（ ）。A.营业外收入B.递延收益C.未实现融资收益D.其他业务收入24. 【判断题】（2014 年）企业取得的与资产相关的政府补助，应全额确认为当期损益。（ ）25. 【判断题】（2014 年）企业取得与资产相关的政府补助时，应一次性全额计入营业外收入。（ ）26. 【判断题】（ 2013 年）收到与资产相关的政府补助应确认为递延收益，然后自长期资产可供使用

9、时起，按长期资 产的预计使用期限，将递延收益平均分摊至当期损益，计入营业外收入。 （ ）27. 【单选题】（2013年）某企业于 2012年 3月 12日接受政府补助资金 60万元用于购买专利技术并于当日投入使 用，预计摊销年限为 5 年，在 2012 年应该确认的营业外收入为 （ ）万元。 A.60 B.12 C.9 D.1028. 【单选题】（2010 年）企业取得与收益相关的政府补助， 用于补偿已发生相关费用的， 直接计入补偿当期的 （ ）。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入第二节 所得税费用1. 【多选题】（ 2016 年）下列各项中，计算应纳税所得额需要进行纳

10、税调整的项目有（）。A.税收滞纳金 B.超过税法规定标准的业务招待费C.国债利息收入 D.超过税法规定标准的职工福利费2. 【单选题】（ 2014年） 2013年度企业实现利润总额 200万元，其中国债利息收入 2 万元，税收滞纳金罚款 10万 元，企业所得税税率 25%。假设不考虑其他因素， 2013 年该企业应确认所得税费用为（ ）万元。A.50 B.47.5 C.49.5 D.523. 【单选题】（ 2016年） 2015年度某企业实现利润总额为 960 万，当年应纳税所得额为 800 万元，适用的所得税税 率为 25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50 万元。该企业 2015

11、 年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（ ）万元。 A.250 B.240 C.150 D.2004. 【多选题】（ 2016 年）下列各项中，计算应纳税所得额需要进行纳税调整的项目有（）。A.税收滞纳金B.超过税法规定标准的业务招待费C.国债利息收入 D.超过税法规定标准的职工福利费5. 【单选题】（ 2014年） 2013年度企业实现利润总额 200万元，其中国债利息收入 2 万元，税收滞纳金罚款 10万 元，企业所得税税率 25%。假设不考虑其他因素， 2013 年该企业应确认所得税费用为（ ）万元。A.50 B.47.5 C.49.5 D.526. 【多选题】（ 2009 年）下列各

12、项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。A.当期应交所得税B.递延所得税收益C.递延所得税费用D.代扣代交的个人所得税7. 【单选题】（ 2016年） 2015年度某企业实现利润总额为 960 万元，当年应纳税所得额为 800 万元，适用的所得税 税率为 25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50 万元。该企业 2015 年度利润表“所得税费用”项目本期金额为（ ）万元 A.250 B.240 C.150 D.200第三节 本年利润1. 【单选题】（ 2015 年）下列各项中，不影响净利润的是（）。A.长期股权投资权益法下确认的其他综合收益B.转回已计提的存货跌价准备C.出租包

13、装物的摊销额D.计算确认应交的房产税2. 【判断题】（ 2014 年）表结法下， 每月月末均需编制转账凭证， 将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入 “本 年利润”科目（ ）。3. 【单选题】（ 2014 年）企业收到政府无偿拨付的用于购买节能设备的补助款时，应贷记的会计科目为（）。A.资本公积B.递延收益C.固定资产D.营业外收入4. 【单选题】（ 2012 年）下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。A.处置房屋的净损失B.经营出租设备的折旧费C.向灾区捐赠商品的成本D.火灾导致原材料毁损的净损失5. 【多选题】（ 2013 年）下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B

14、.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得第六章 课上练习6. 【多选题】（ 2013 年）下列各项中，关于政府补助表述正确的有（）。A.企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益B. 企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益C. 企业取得与资产相关的政府补助应一次性全额计入营业外收入D. 政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助7. 【多选题】（ 2014 年）下列各项中应计入营业外收入的有（）。A.出售持有至到期投资的净收益B.无法查明原因的现金溢余C.出售无形资产的净收益D.出售投资性房地产的净收益8. 【判断题】（ 2014 年）表结法下，

15、每月月末均需编制转账凭证， 将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入 “本 年利润”科目。 （ ）9. 【单选题】（ 2015 年）下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是（）。A.表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制B. 账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制C. 表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏目D. 期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种10. 【不定项】（ 2013 年）甲公司为一般纳税人，增值税税率17%，所得税税率 25%，2012 年度，甲公司发生如下交易事项：（1）2月25日，购入乙公司股票 200万股，作为

16、交易性金融资产，该股票当日公允价值 2 050 万元（含已宣 告尚未发放现金股利 50 万元），另支付交易费用 5 万元，款项已支付。（2）3月 6日，一台设备提前报废，原价40万元，已提折旧 25 万元，固定资产减值准备 5万元，报废残料变价收入 2 万元，发生清理费用 3 万元，收支均用银行存款结算。（3）12月 31日，确认可供出售金融资产公允价值增加3 万元。（4）除上述事项外，当年实现营业收入15 000 万元，期间费用 2 000 万元，营业税金及附加 1 000 万元，营业成本 7 000 万元。（ 5）年末，当年业务招待费超标50 万元，福利费超标 30 万元，不考虑其他调整事

17、项。公司董事会决定按税后利润 10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。1. 根据资料（ 1），会计处理正确的是（）。A.应收股利增加 50 万元 B.交易性金融资产增加 2 050 万元 C.投资收益增加 5万元 D.交易性金融资产增加 2 000 万元2. 根据资料（ 2），会计处理正确的是（）。A.营业外支出增加 16 万元 B.营业外支出增加 11万元 C.报废设备账面价值 10 万元 D.报废设备账面价值 15万元3. 根据资料（ 3），会计处理正确的是（）。A.借：资本公积其他资本公积3贷：投资收益3B.借：可供出售金融资产公允价值变动3贷：其他综合收益3C.借：可供出售金融资产

18、公允价值变动3贷：公允价值变动损益3D.借：可供出售金融资产公允价值变动3贷：资本公积其他资本公积34.根据资料（ 1）至（ 4），2012 年度利润总额（）万元。A.4 981 B.4 984 C.7 000D.4 9895.根据资料（ 1）至（ 5），会计处理正确的是（）。A.当期应交所得税 1 246 万元B.当期应交所得税 1 266万元C.盈余公积增加 373.8 万元D.盈余公积增加 371.8 万元11. 【单选题】（2013年）销售商品收入 560万元，提供劳务收入 110万元，处置投资性房地产收入 320 万元，收到 补偿已发生的损失的政府补助 36 万元，不考虑其他因素，则

19、应记入营业收入的金额为（ ）万元。A.1016 B.670 C.880 D.99012. 【单选题】（2016 年）某企业将成本模式核算的投资性房地产出售，取得价款3 000 万元。成本 1 500 万元，出售时“投资性房地产累计折旧”贷方金额为 500 万元，无其他事项，影响营业利润的金额为（ ）万元。A.1 500 B.1 000 C.3 000 D.2 00013. 【单选题】（2013 年）下列各项中，影响当期营业利润的是（）。A.处置固定资产净损益B.自然灾害导致原材料净损失C.支付委托代销商品的手续费D.溢价发行股票支付的发行费用14. 【多选题】（2013 年）下列影响营业利润的

20、有（）。第六章 课上练习A.投资性房地产成本模式下可收回金额大于账面价值 B.投资性房地产成本模式下可收回金额小于账面价值C.投资性房地产公允价值模式下公允价值大于账面价值D.投资性房地产公允价值模式下公允价值小于账面价值15. 【多选题】（2013 年）下列各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有（）。A.计提坏账准备计入资产减值损失科目中B.转销确实无法支付的应付账款C.出售单独计价包装物取得的收入D.转让股票所得收益计入投资收益第六章 利 润第一节 营业外收支1. 正确答案 BCD答案解析所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润影响净利润；固定资产 减值损失计入当期资产减值损失

21、；销售商品收入属于主营业务收入，计入营业收入；投资性房地产公允价值变动收 益计入当期公允价值变动损益，利润表中计入公允价值变动收益。2. 正确答案 CD答案解析按新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目， 不涉及营业外收入问题； 所得税费用影响净利润； 选项 C计入营业外支出； 选项 D 计入营业外收入， 影响利润总额。3. 正确答案 ABD答案解析选项 B，政府补助分为两种： （ 1）若事情还未进行，借记“银行存款” ，贷记 “递延收益” ；（2）若事情已完成，将递延收益转入营业外收入，借记“递延收益”，贷记“营业外收入” ；选项 C，应作为前期会计差错进行处理，通

22、过“以前年度损益调整”核算，最终调整的是期初留存收益。4. 正确答案 D答案解析选项 A计入其他业务成本；选项 B 计入原材料成本；选项 C计入管理费用。5. 正确答案 B答案解析该企业获得的政府补助属于与资产相关的政府补助，所以在收到时应当计入递延 收益。6. 正确答案 C答案解析收到与资产相关的政府补助，应借记相关资产类科目，贷记递延收益；然后在资 产的使用寿命内，分期分摊递延收益转入营业外收入。7.正确答案 D答案解析 5 月 1 15 35 （万元）。8.正确答案 ABC答案解析选项 度损益调整”科目核算 。9.正确答案正确答案正确答案正确答案正确答案10.11.12.13.的是期初留

23、存收益。正确答案正确答案正确答案正确答案14.16.17.18.日收到的补助是与资产相关的政府补助，所以与收益相关的政府补助20A，冲减管理费用；选项 B，计入其他业务收入；选项C，通过“以前年DD答案解析选项答案解析企业出售固定资产的净收益计入营业外收入，不属于营业收入项目。 BCABD答案解析选项D，冲减管理费用。C作为前期会计差错处理，通过“以前年度损益调整”核算，最终调整D15.正确答案BCD答案解析选项D答案解析选项 A 计入其他业务成本；选项 B 计入原材料成本；选项 C计入管理费用。 B答案解析自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失，应ABCA，计入投资

24、收益。计入营业外支出，所以本题是250-80=170（万元）。19.正确答案 C 20. 正确答案 D 21.正确答案 B22. 正确答案 C答案解析收到与资产相关的政府补助，应借记相关资产类科目，贷记递延收益；然后在 资产的使用寿命内，分期分摊递延收益转入营业外收入。23. 正确答案 B解析该企业获得的政府补助属于与资产相关的政府补助，所以在收到时应当计入递延收 益。24. 正确答案25. 正确答案答案解析企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资 产的使用逐渐计入以后各期的收益。与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。26. 正确答案27. 正确答案

25、D答案解析无形资产当月购入当月开始摊销，到2012 年年末应该摊销 10 个月，确认的营业外收入 605 10/1210（万元）。第六章 课上练习28. 正确答案 B 第二节 所得税费用1.正确答案 该纳税调减。2.3.ABCD答案解析选项 ABD 计算应纳税所得额时应该纳税调增；选项C计算应纳税所得额时应4.减。正确答案正确答案 答案 ABCD解析选项D答案解析A答案解析2013年该企业应确认所得税费用（ 200 210） 25%52（万元）。2015 年度利润表“所得税费用”项目本期金额80025%50 250（万元）。ABD 计算应纳税所得额时应该纳税调增；选项C计算应纳税所得额时应该纳

26、税调正确答案正确答案正确答案第三节 本年利润5.6.7.D答案解析ABCA答案解析2013 年该企业应确认所得税费用（200 210） 25%52（万元）。2015 年度利润表“所得税费用”项目本期金额80025%50 250（万元）。1. 正确答案 A答案解析选项 B，贷记资产减值损失；选项 C，借记“其他业务成本” ；选项 D，计入“营 业税金及附加”或“管理费用” ，所以选项 BCD 都会影响净利润。2. 正确答案答案解析题目描述的是账结法。表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生 额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。3. 正确答案 B答案解析与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分 配，计入当期损益。确认时，借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目；分配递延收益时，借记“递延收益” 科目，贷记“营业外收入”科目。4. 正确答案 B答案解析本题考核影响营业利润的因素。经营租出的设备计提的折旧计入其他业务成本， 影响企业的营业利润，故答案选B。选项 ACD都计入营业外支出，影响利润总额。选项B，借“营业外支出”科目，贷“库存商品”科目。如果涉及