增值税转型改革对我国经济的影响 开题报告

1、增值税转型改革对我国经济的影响一、选题的依据及意义：选题依据：随着我国经济的迅速发展，全球经济趋向一体化的进程迅速，已深刻认识到我国现行的生产型增值税税制的缺陷越来越明显且已不再符合中国国情，增值税转型改革势在必行，2008年11月5日，国务院常务会议决定自2009年1月1日起全国范围内实施增值税转型改革。这次改革将我国实行的生产型增值税转向消费型增值税，此次改革将会给我国社会主义市场经济的发展带来积极的影响。当今世界上开征增值税的140多个国家和地区，大部分国家和地区实行的是消费型增值税，只有我国等少数几个国家实行生产型增值税。如果我国进行增值税转型，将会促进中外企业间的正常交流，还可以使我

2、国的增值税制与国际惯例接轨，减少贸易摩擦。此次改革是自企业所得税“两税合并”以来税制改革的有一个新突破，是在金融风暴肆虐全球、严重冲击我国的实体经济的背景下，国家及时出台的增值税转型改革政策，不仅符合了短期内缓解企业压力、扩大内需、应对金融危机、确保经济繁荣稳定发展的要求，也意味着我国税收体制的进一步完善，是构建和谐社会、践行全面、协调可持续的科学发展观的必然举措。选题意义：由于消费型增值税和生产型增值税抵扣内容的不同，在增值税转型的过程中，必然会对行业的投资决策产生影响，并影响中央和地方的财政收入，乃至整个国民经济的发展。对某一个具体的企业而言，增值税转型改革的主要内容是：企业购建生产用固定

3、资产是所支付的增值税进项税额，不再计入固定资产成本，而是确认为当期的进项税额，用以一次抵扣当期产品销售而形成的销项税额。这一政策的实施，必然也会对企业的利润、经营现金流量、财务报告和基本的财务分析指标等产生影响。从财务报告使用者的角度，如何理解这一变动带来的影响，涉及到企业现有和潜在的债权人、投资者以及监管方，因此也需要分析和说明。所以基于我国当前增值税的转型过渡期，认清增值税转型可能产生的影响和发现转型带来的问题，就显得特别具有现实意义。然而，增值税转型改革是从2004年在东北当前开始了增值税改革的试点工作，扩大了在装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业和农产品加工业等产业内

4、的增值税抵扣范围，其购进的固定资产说产生的进项增值税额可以进行抵扣；经过2007年扩大试点范围到中部6省的26个市；再到2008年11月批准的改革方案。此次改革经过了不断地试点和改进，我国的税收制度将进一步完善且与国际接轨。二、国内外研究现状及发展趋势：国内：我国自2004年9月在我国东北地区率先试行增值税转型改革，经过了从不同角度的深入探讨，国内理论界的专家和学者们普遍认为；从长远来看，消费型增值税是我国最佳选择。但是，由于考虑到增值税长期以来一直在我国财政收入和经济发展中发挥着重大作用，因此在增值税转型将会对国家整体发展等方面产生怎样的影响上，也存在着不同的见解。杨震、刘丽娜通过对2000

5、年和2003年各省、直辖市增值税转型经济影响的统计研究，得出这样的结论：增值税由生产型转为消费型带来的部分地方财政局部危机将可能长期存在，中央财政应当适时设立短期财政周转专项基金提供有效资助。为配合增值税转型而实行的配套政策，事关地方政府鼓励投资的积极性，应当提早做好准备。杜雪松通过增值税转型改革的主要内容和消费型增值税对于我国经济发展的利弊阐述了改革对于资产负债表、企业利润表、现金流量表、企业投资筹资和企业分配的影响，得出增值税转型改革，对我国宏观经济运行会产生积极作用且有利于企业的长期发展。陶昀通、郭文仲通过改革后对咸宁市下辖通城县的各个方面的影响，如通城县的税收和经济发展的影响。而要应对

6、转型改革，加快县域经济发展的对策主要包括加大税收政策宣传力度、做大做强优势产业、大力发展高新技术企业和加大项目建设促发展。李举达利用假设的数据分别计算增值税由生产型转为消费型或收入型对财政收入的影响后，得出结论：采用消费型增值税可使投资人投资欲望提高，虽然国家财政收入一时大幅下降，但以后年度的企业所得税会增加。因此需要考虑如何能解决眼前财政上的困难。而采用收入型增值税也可使投资人得到抵扣固定资产进项税额的好处，但这个抵扣过程不是马上完成的，对财政收入的负面影响开始比较小，容易消化，以后逐年增加，若干年后稳定到采用消费型增值税水平。孙玉栋、马勋认为我国在东北地区进行的增值税转型试点已经产生了积极

7、的影响。他们通过实证分析研究得出，增值税转型对税收收入、固定资产投资以及经济运行产生的影响与之前遇见的状况并不一致。因此，增值税转型应改变渐进式的路径，尽快在全国推广以实现新一轮税制改革的最终目标。田慧颖、边锋通过对固定资产投资情况的分析，认为消费型增值税将会使税基骤然减小，造成财政收入急剧减少。为了减轻增值税转型对财政收入的影响，应当采取相关立法措施，规定一个转型过渡期，并考虑扩大增值税征收范围、最大限度减少税收优惠政策、提高增值税税率、降低小规模纳税人认定标准、开征遗产税和环境保护税等，以开辟新的税源。 梁朋、张华伦、朱国华侧重增值税转型对企业实际税负影响的数理模型研究，他们通过公式的推导

8、及量化分析来证明转型对企业实际增值税负担的改变，以及考虑折旧后企业整体税负的影响，从而得出实行消费型增值税对企业将极为有利这一结论。林汉隽认为此次增值税改革牵涉面广，而固定资产又是企业的重大生产要素，因此在增值税转型过程中存量固定资产处理方案的制定，应慎之又慎。他从可操作性、财政承受能力等方面，总结出增值税制度的变化主要在立法角度、纳税义务、征收范围、销售行为等方面都做了较大的调整，并充分体现了准确、简练、统一、规范的原则，较好的衔接了税务机关与纳税人的征税关系。上述这些方面，基本涵盖了增值税转型可能产生的重要影响和主要问题。由于每个人观察问题的角度和侧重点不同，所以产生意见分歧是完全自然的。

9、但是仍然可以看出来，无论何种观点，大家对增值税转型的长远积极影响均持肯定态度，这是最基本的也最大的收获。国外：增值税制度1954年在法国开始实施。当时在法国成功推行以后，形成了有利于社会专业分工协作和公平市场竞争的税收环境，促进了战后法国经济的恢复与发展。在此后的五十年里，增值税在理论和实践上风靡欧洲和世界其他各国。到目前为止，世界上几乎所有国家都开征了增值税，对世界经济产生了巨大的影响。增值税理论最早由美国耶鲁大学教授亚当斯，在1917年发表的营业税一文中提出。他认为，企业生产经营过程中形成的增值税部分从会计上看，就是工资、租金、利息和利润的总和，这正好就是计算国民所得时价值增加的那一部分。

10、对增值税课税，比只对会计利润课税要好得多。1921年，亚当斯又提出企业购买商品时已付出的税款从应纳的税额中扣除的简便计算方法。同一年，德国的西蒙斯在改进的周转税一文中正式提出了增值税这一名称。亨瑞j艾伦、威廉姆g盖尔主要从不同角度讨论了税制改革中可能产生的种种问题。主要包括税收制度改革的基本原则问题，税收制度改革成功与否的评价标准，税收制度改革的条件，成功实现税收制度改革的途径，一些主要国家和地区包括发达国家与发展中国家在内进行的税收改革实践以及正在酝酿的税收制度改革的设想。书中揭示了当今世界各国税收制度改革的趋同点，对于今后中国的税收制度改革起到很大的借鉴参考作用。理查德m伯德、米尔卡卡萨内

11、格拉德韩舍尔提出“管理问题是税制改革的核心而不是辅助的问题”这样一种观点，在以后的税制改革过程中，各国纷纷简化税制，降低税率，减少优惠，扩大税基，改善管理，并开始推行以“客户”为中心、为纳税人服务的管理理念。减税理论的近期代表人物是美国的阿瑟拉弗，他描述了税率与税收收入和经济增长之间的辩证关系，强调了高税率不一定能取得长期的高收入，高收入也不一定需要高税率。因为高税率会抑制经济主体从事经济活动的动力，进而削弱了课税基础；相反，如果经济活力提高了，税基扩大了，即使较低的税率水平，也可以取得较高的税收收入。通过国际增值税制改革的历程可以看出，在近20多年的时间里，世界上大大小小的国家几乎都进行了不

12、同程度的税制改革。虽然发达国家和发展中国家的社会经济条件差别较大，但增值税制在世界各国的改革基本符合一个总趋势。这就是：第一阶段，以调整经济结构、建立健全各项税制为出发点，普通开征增值税和所得税，同时加强征管。这一期间，主要是强调税负的纵向公平。第二阶段，广泛开征增值税，用增值税取代各种销售税；同时都开始致力于改变税收结构，转向对消费课税；同时建立健全税收征管制度。第三阶段，随着国家税收征管水平的显著变化，逐步拓宽税基，降低税率，达到减小税收的扭曲。这一期间，则更加强调税负的横向公平。我国2008年执行的新企业所得税和2009年增值税转型改革，表明我国已经步入税制改革的第二阶段。我国正在探讨的

13、个人所得税制的改革，以及十一届全国人大二次会议审议的2009年政府工作报告中提出的改革完善资源税制、房地产税制，应是为了尽快步入了第三阶段而做出的准备工作。三、本课题研究内容：面对增值税转型改革对我国经济的影响这一研究题目，必须先明确什么是增值税及其特点，以及增值税的发展历程等问题，还要明确我国提出增值税转型的预期目标。只有在这个基础上，才能讨论我国增值税转型改革对经济的影响并分析出可能存在的问题。本文首先介绍增值税的理论和特点，目的是为了明确增值税在社会经济发展中起到的实际作用。然后叙述了国际增值税改革的趋势，以及对我国增值税转型的启示及借鉴。在此基础上，本文分析我国增值税转型可能产生的影响

14、。主要是从对国家经济发展、投资、行业或企业发展来进行论述，还有从财务报告和相关评价或分析指标，最后，本文论述了在新的消费型增值税下，仍然存在的主要问题和解决对策。四、本课题研究方案：本文是按照渐进的研究思路对问题展开讨论的。具体体现在：一是从理论研究到实践分析。在讨论转型影响前，先说明增值税的类型与特点，然后分析了增值税不同类型对经济的不同影响，再结合我国增值税试点改革的实践情况和数据分析转型的影响。二是从国际到国内。借鉴国际上增值税的发展及其改革经验和做法，分析我国增值税转型期间可能产生的影响和存在的问题。本文在撰写过程中，参阅了国内外大量相关的杂志和书籍，收集了具有权威性的理论研究成果和统

15、计数据，为研究问题提供了理论基础和有力证明。本文采用了定性研究与定量研究相结合、宏观与微观相结合，使用计算表格、试点数据分析、比较分析、实例说明等方法，就尽可能搜集到的数据，对增值税转型的影响进行分析和探讨。这样对于研究问题的现实性和前瞻性应该是有所帮助的。五、研究目标、主要特色及工作进度：本文通过查阅大量国内外的资料来深刻了解认识各类型增值税的利弊，得出实行增值税转型改革对于我国在企业、会计、县域经济等方面的发展。首先，通过大量的增值税转型改革的大背景和丰富的理论基础来分析，再通过数量和案例来证明理论分析所得出的结论。 本文的主要特色在于从国家这宏观角度来看待和分析增值税转型改革对于我国经济

16、的发展，以及就各类型增值税的各方面利弊问题进行全面完善的认识。工作进度： 2010年6月25日-2010年10月18日进行论文准备、选题，查阅文献，为选题做好一定的准备。2010年10月19日-2010年11月15日学校对我们进行了动员，我们也确定了自己的论文指导老师，制定了工作计划。2010年11月16日-2010年11月29日 系审核确定了我的选题，指导老师下达任务书，我撰写开题报告，并打印交指导老师。2010年11月30日-2010年12月13日 收集论文资料，课题调研，查阅文献，撰写文献综述，并打印交给指导老师。 2010年12月14日-2010年12月27日 搜集资料、确定撰写论文思

17、路、方法、撰写论文提纲、外文文献翻译、论文初稿。并打印交给指导老师批改。 2010年12月28日-2011年1月10日 撰写论文二稿 打印交给指导老师批改。寒假期间修改二稿2011年3月1日-2011年4月11日 撰写论文三稿 打印交给指导老师批改。 2011年5月4日-2011年5月9日 修改论文三稿、定稿并打印交给指导老师六、参考文献（references）：1 张品.增值税转型改革的主要内容j.企业家天地,2010(8). 2 刘涛,周炳伟,曾小凡.浅谈我国增值税转型改革及其影响j.沿海企业与科技,2009(109). 3 陶昀通,郭文仲.增值税转型对县域经济的影响及其对策j,财会通讯,

18、2009年第9期. 4 杜雪松.增值税转型对我国企业的影响刍议j.经济研究导刊,2009(58). 5 覃庆寅.2009年新增值税制度的主要变化j.法制与经济,2009（219）.6 王红云.增值税转型改革对经济的影响及企业政策选择分析j.经济问题探索,2009(8). 7 杨震,刘丽娜.增值税转型对地方政府财政收入影响的实证研究j.税务研究,2005(3). 8 梁朋,张华伦,朱国华.产业组织结构优化与财税体制改革j.税务研究,2002(11). 9 李举达.增值税转型对财政收入的影响j.经济论坛，2006(13). 10 孙玉栋,马勋.关于我国全面推开增值税转型改革的思考j.中国人民大学学报,2008(3). 11 林汉隽.增值税转型中存量固定资产处理方案分析