2012年6月29日真题

1、2012年 6月 25日考试原题 2011年，A审计局对某地进行排污费征收管理使用情况及重点项目污染防治效益情况专 项审计调查。请按题目要求，逐步完成审计工作。第 1 题（ 4 分）请按如下要求，在 AO中创建对应的人员：（1）添加部门，“部门名称”为考生的单位。（2）在上述部门中添加人员， “姓名”为考生的姓名， “身份证号”为考生的考号， “密 码”为 123（系统出现提示时，点击“是（ Y）”即可）。（ 3）部门的其他人员已经添加到 AO，并导出给考生共享。在“考试素材”目录中提供了导出的人员信息文件“部门人员 .epkg ”，请将此文件包含的人员信息导入 考生的 AO。通过上述操作创建

2、的这些人员就是 AO的用户。 第 2 题（12 分）考生作为主审的首要工作是建立审计项目， 请考生在 C盘根目录下建立一个名为 “AO 项目”的目录，然后以考生身份登录 AO，按下列提供的信息建立审计项目。（1）项目的基本信息如下： 项目编号，请通过“生成项目编号”按钮功能生成，相关信息为 项目年份： 2011 审计内容：效益审计审计或专项审计调查：专项审计调查 项目级别：省 / 特派办/派出局 项目类别：统一组织 专业类别：预算执行类 署级流水码： 00 省级流水码： 01 市级流水码： 00 县级流水码： 00执行单位名称：北京市审计局扩展码： 00预留码： 0000 项目名称 ：某地区排

3、污费征收管理使用情况及重点项目污染防治效益情况专项审 计调查 统计指标 ：2006版 报表类型 ：预算执行审计 -03 项目管理模板类型 ：功能分类模板 项目路径 ：存放在“ C:AO项目”目录下。 其他信息为 填报单位 ：北京市审计局 组织单位代码 ：自动生成（组织单位名称选择 “北京市审计局” 后由 AO自动生成） 组织单位名称 ：北京市审计局 被审计单位地域 ：B 市 被审计单位编号 ： 220101000019162 被审计单位名称 ：某环境保护局 项目基准人员 ： 10 项目开始日期 ： 2011年 5月 16日 项目结束日期 ： 2011年 7月 29日 有效工作日 ： 60 立项

4、依据 ：2011 年度审计项目计划 审计目标 ：通过审计调查，摸清排污费征收管理使用现状，了解环保、财政等部 门在排污费的征收、管理和使用过程中履行行政职能状况，揭示排污费在征收、管理和 使用环节是否存在的征收不到位、核算管理不规范、专款未专用等问题及深层次原因。 分析排污费作为环境保护专项资金在重点污染源、区域性污染防治以及污染防治新技 术、工艺开发、示范和应用等环境保护方面发挥的作用是否到位， 促进排污费征管规范、 使用效益最大化，为政府制定环保政策，推进环境、社会和谐服务。 审计范围和重点 ：一是审查排污费征收范围的确定是否科学、合规，是否按征收 标准及时、足额征收；二是审查排污费征收程

5、序是否得以严格执行；三是审查执行收支 两条线制度及排污费征收预决算制度是否到位；四是审查排污费的使用是否符合规定， 审查环保政策落实及财经法规执行情况；五是选择有代表性的重点污染企业进行延伸， 了解排污单位在内控系统下的环境目标、 一些污染指标的定量数据以及一些能对环境造 成污染的能源消耗是否超过了一定标准，评价污染治理效益；六是查找和分析现行体制 中存在的问题，提出改进和完善的建议。（说明：其他信息未指定可不填）（2）项目的审计组成员为“农业与资源环保审计处”中的所有人和考生，其中刘林为 审计组长，考生为主审，彭宁为审核人员，且最终归档时审计日记、底稿的排列顺序依 次为审计组长、主审、审核人

6、员、其他审计人员。（ 3）在“考试素材”目录中提供了“审计事项 .epkg ”文件，请将此文件包含的审计事项信息导入考生的 AO，并保存在审计资料树的“重要管理事项”目录中。第 4 题（ 4 分）请考生使用“从模板引入资料”功能，按如下要求利用AO提供的格式起草一份审计实施方案：（ 1）台头为“ A 审计局”。（ 2）被审计单位名称为“某环境保护局” 。（3）审计项目名称为“某地区排污费征收管理使用情况及重点项目污染防治效益情况 专项审计调查”。（4）审计组长为“刘林” 。（说明：其余信息未指定可不填）（5）起草好后以“审计实施方案”为名，保存在审计资料树的“重要管理事项”目录 中。第 3 题

7、（2 分）项目的审计通知书需要主审从 OA中下载并引入 AO。在“考试素材”目录中提供了从 OA中下载的“A 审计机关对某环境保护局财政财务收支审计及重点项目污 染防治效益情况专项审计调查的通知 .doc ”，请考生将它作为资料引入 AO，存放在资料 树的“审计文书”目录中，资料类型指定为“审计通知书” ，其余属性不用修改。 第 5 题（ 2 分）为方便管理资料，请考生在审计资料树的“审计工作底稿”目录下添加四个下级目 录，分别名为“刘林” 、“刘晓军”、“张慧慧”和“彭宁” 。第 6 题（20 分）数据的采集转换在审计中非常重要，请考生按如下要求完成数据的采集转换工作：（ 1）B 环境保护局

8、使用的会计核算软件为“用友 A+”，被审计单位利用该软件的导出 功能导出了 Access 格式的备份数据，该备份数据中包含了 2007-2010 四年的会计核算 信息，存放在“ 考试素材 数据”目录中，数据文件名为“ 2007-2010.mdb”。 请考生利用“采集转换”的批量采集功能，将此四年的会计核算数据一次性采集转换到 AO中，电子数据名称和单位名称为系统默认内容，行业为“行政” 。（2）审计组组长刘林还采集了当地财政局的账套，并将结果导出供全组审计人员共享， 共享文件名为“财政局数据 .epkg ”，存放在“考试素材 数据”目录中，请考生利用“电子数据管理”功能，将此数据导入 AO。（

9、3）在“考试素材 数据”目录中提供了审计人员从 B 环境保护局获取的业务数据（数据文件名为“业务数据 .xls ”）。请考生利用“采集转换”功能，将这些数据 采集转换到 AO中，目标表名分别指定为“排污企业信息表” 、“企业核定排污数据表” 、 “企业缴纳排污费信息表”和“污染物代码表” 。第 7 题（12 分）审计组对排污费管理使用情况进行审计， 内容之一是审查已征收的排污费是否严格 执行“收支两条线”，足额上缴国库。 请考生按如下步骤完成审计分析 （以 2010年为例）： （ 1）“企业缴纳排污费信息表”中记录了多年来各企业缴纳的排污费情况，使用SQL语句： Select sum（PAY_

10、MONEY） as 2010 年排污费征收总额 From 企业缴纳排污费信息 表 WHERE YEAR（PAY_TIME）=20，10可以计算出 2010 年企业缴纳的排污费（即 2010 年 的排污费征收总额）。使用“数据分析”功能输入此 SQL语句，并执行到排序分组表， 然后将结果发送（直接发送，不用选中数据行）到资料树的“审计疑点”目录中，将文 件名修改为“排污费征收和应上缴情况” 。（ 2）按规定，排污费上缴国库总额 =排污费征收总额 *80%。打开“审计疑点”目录中的 “排污费征收和应上缴情况” ，在 B12单元格输入“ 2010年应上缴财政金额” ，B13单元 格设置公式“ =A1

11、3*0.8”，计算得到 2010 年应上缴财政的金额，保存后关闭该文件。（3）从财政局 2010 年的预算外账套可以得到实际上缴国库的排污费金额。选择财政局 2010年的预算外电子数据，单击【账表分析】 | 【辅助账审查】 | 【按会计科目】，打开 “203001004专项收入”中“客户” - “010环保 汇总” - “010hbj-KL 市环保局”客户 辅助明细账，将所有的明细账记录鼠标右键“全部选择”后通过“整行发送到资料树” 菜单保存到资料树的“审计疑点”目录中，并将文件名修改为“排污费实际上缴情况” 。 该明细账的借方金额合计就是实际上缴国库的排污费总额，打开“审计疑点”目录中的 “

12、排污费实际上缴情况” ，在 I48 单元格中通过设置公式计算借方金额的合计，保存后 关闭该文件。比较（2）和（3）的计算结果可知， 2010 年征收的排污费已足额上缴国库。使用同 样的方法，可以审查其他年度征收的排污费是否足额上缴国库。第 8 题（8 分）审计组对未办理排污许可证的企业的排污情况进行审计。 请考生按如下步骤完成审 计分析，确定审计重点：（ 1）审计组组长刘林已经通过对比“排污企业信息表”与“排污许可证发放表” ，筛选 生成“未办理许可证排污企业表” ，并将结果导出供全组审计人员共享，共享文件名为 “未办理许可证排污企业表 .epkg ”，存放在“ 考试素材 第 8 题”目录中，

13、 请考生利用“电子数据管理”功能，将此数据导入 AO。（ 2）“未办理许可证排污企业”表中包含所有未办理排污许可证的排污企业，“企业缴纳排污费信息表”中记录了多年来各企业缴纳的排污费情况。通过两表关联，可以查询 未办理许可证企业缴纳排污费情况。 查询涉及的 SQL语句已经在 AO中保存并导出共享，共享文件名为“第 8题的 SQL语句.epkg ”，存放在“考试素材 第 8题”目录中，请导入此文件包含的 SQL语句，以便使用。（ 3）执行（2）导入的 SQL语句，使用“排序分组表查看” 工具显示结果， 然后通过“数 值分层分析”工具（分层字段为“排污费金额” ，汇总字段为“排污费金额” ，间隔数

14、为 “20000”，设置 10 个统计区间，统计字段为“排污费金额” ）分析规律、确定重点，并 将分析结果导出到资料树的“审计疑点”目录中，将文件名修改为“未办理许可证排污 费数值分层分析结果” 。分析结果显示， 302 个未取得排污许可证的排污企业缴纳排污费合计 28028411.00 元，其中 228 个缴纳排污费小于 20000元的企业占缴纳总金额的 4.68%，17个缴纳排污 费大于 200000 元的企业占缴纳总金额的 83.20%，说明在基层环保政策执行过程中，小 型企业无证排污的数量多、金额少，大中型企业数量少、金额巨大，占排污费缴纳的主 要比重，也构成污染排放的主要原因，因此下

15、一步审计重点主要放在大中型企业的征收 缴纳和污染治理上。第 9 题（ 4 分）审计组对未办理排污许可证的企业的排污情况进行审计， 需要分析企业的污染物排 放情况。“未办理许可证排污企业表”中包含所有未办理排污许可证的排污企业， “企业 核定排污数据表”中记录了各企业排污物和排污量情况， “排污物代码表”中包含排污 物代码和排污物名称的对应关系，使用 SQL语句： select 企业编码 , 企业名称 ,name as 污染物,sum（POLLUTION_EW） as当 量 from 未办理许可证排污企业表 a join 企业核定排污数据表 b on a.企业编码=b.FACT_ID join

16、污染物代码表 c on b.POLLUTE_CODE=c.CODE group b企y 业编码 , 企业名称 ,name，可以汇总出未经许可进 行排污的企业排出的污染物和排放量情况，使用“数据分析”功能输入此SQL语句并执行，然后将全部结果保存成名为 “未办理许可证排污企业污染物排放表” 的分析数据表。 第 10 题（5 分） 请考生编制证据，存放在资料树的“审计证据”目录中，具体内容如下：（1）证据名称：未办理许可证企业排污情况（2）被审计单位或个人：某环境保护局（3）审计事项：企业排污申报合规性（4）审计事项摘要：环保部门对未办理许可证企业征收排污费默认其合法排污。基层 环保政策执行过程中

17、，大中型企业数量少、金额巨大，占排污费缴纳的主要比重。（5）将资料树的“审计疑点”目录中的“未办理许可证排污费数值分层分析结果”和 “ 考试素材”目录中的“前 6 名排污企业 .xls ”作为证据附件。 （说明：其他信息未指定可不填） 第 11 题（ 5 分） 请考生编制审计工作底稿，存放在资料树的“审计工作底稿”目录中，底稿的相关要素 分别为：（1）会计期间或截止日期： 2007至 2010年（2）审计事项：企业排污申报合规性（3）编制日期：当前系统时间（4）审计人员：考生和刘林（5）问题类别：其他（ 6）问题金额： 28028411 （7）审计过程：首先，将“未办理许可证排污企业”表和“企

18、业缴纳排污费信息表” 关联，查询未办理许可证企业缴纳排污费情况；然后，通过“数值分层分析”工具分析 规律、确定重点。（ 8）审计认定的事实摘要及审计结论：环保部门对未办理许可证的302 家企业征收排污费，默认其合法排污，涉及金额 28028411 元。（9）将“未办理许可证企业排污情况”作为支持底稿的证据。第 12 题（3 分）审计组组长刘林在审计过程中，形成了排污费征收合规性和使用合规性审计方法， 并导出给全组人员共享， 共享文件名为“刘林的审计方法 .epkg ”，请考生将方法导入 AO。第 13 题（8 分） 考生作为主审，应该定期收集审计组审计人员的资料，审核审计工作底稿，整理形成审 计组的工作情况，通过“ AO-OA交互”功能上报给 OA，以便机关领导及时掌握审计现场 情况。请考生按如下要求完成操作：（ 1）在“考试素材”目录中提供了审计组成员刘晓军提交的审计资料文件“刘晓军的审计底稿 .epkg ”，请将刘晓军的底稿引入到资料树的“审计工作底稿刘晓军”目录中。（2）依次打开刘晓军的底稿进行审核。其中，有审计证据支撑的底稿，审核意见填写 “事实清楚、证据充分、定性准确” ，审核意见类型选择“予以认可” ；没有审计证据支 撑的底稿，审核意见填写“事