1控制测试——采购与付款循环模板

1、采购与付款循环： 控制测试 被审计单位： 索引号： CGC 项目： 财务报表截止日 / 期间： 编制： 日期： 复核： 日期： 测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1. 针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。 2. 测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 3. 根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1. CGC-1 ：控制测试汇总表 2. CGC-2：控制测试程序 3. CGC-3：控制测试过程 编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： (1) CGC-1：汇总对本循环内部控制运行有

2、效性进行测试的主要内容和结论； (2) CGC-2：记录控制测试程序； (3) CGC-3：记录控制测试过程。 采购与付款循环： 控制测试汇总表 被审计单位： 索引号： CGC-1 项目： 财务报表截止日 / 期间： 编制： 日期： 复核： 日期： 1. 了解内部控制的初步结论 注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设 计合理，并得到执行； (2) 控制设计合理，未得到执行； (3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。 2控制测试结论 编制说明： 1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中， “控制活动 是否有

3、效运行 ”一栏，应根据 CGC-3 表中的测试结论填写； “从了解和测试内部控 制中获取的保证程度 ”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填 写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据 CGL-4 表中的结论填写；其余栏目 的信息取自采购与付款循环审计工作底稿 CGL-3 中所记录的内容。 2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应 直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证 程度。 控制目标 （CGL-3） 被审计单位的控制活动 （CGL-3） 控制活动对 实现控制目 标是否有效 （是/ 否） （CGL-3） 控制活动是

4、 否得到执行 （ 是 / 否 ） （CGL-4） 控制活动是 否有效运行 （是/ 否） （CGC-3） 控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据 （ 支持 / 不支持 ） 只有经过核准的 采购订单才能发 给供应商 采购部门收到请购单后，对金额在人民币元以 下的请购单由采购经理负责审批；金额在人民 币元至人民币元的请购单由总经理 负责审批；金额超过人民币元的请购单需经 董事会审批。 需发生销售 （ 管理）费用支出的部门填写费用申请单， 其部门经理可以审批金额人民币元以下的费 用；金额在人民币元至人民币元的费用 由总经理负责审批；金额在人民币元以 上的费用则需得到董事会的批准。

5、是 是 是 支持 已记录的采购订 单内容准确 采购信息管理员将有关信息输入 Y系统，系统将 自动生成连续编号的采购订单 （ 此时系统显示为“待处 理”状态 ） 。 每周，财务部门应付账款记账员汇总本周内生 成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报 告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员 即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账 款记账员将通知采购信息管理员，与其 共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购 是 是 是 支持 控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/ 否) (CGL-3) 控制活动是 否得到执行 ( 是

6、 / 否 ) (CGL-4) 控制活动是 否有效运行 (是/ 否) (CGC-3) 控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据 ( 支持 / 不支持 ) 信息报告中注明不符事项及其调查结果。 采购订单均已得 到处理 采购订单由 Y系统按顺序的方式予以编号。每周应付账 款记账员在编制采购信息报告时，采购信息管 理员亦会核对这些采购订单 , 对任何不符合连续 编号的情况将会进行调查。 是 是 是 支持 已记录的采购均 确已收到物品 收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载 信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对 一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符” 印戳并将有关信息输入

7、系统，此时系统自动生成记账 凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处 理”自动更改为“已处理”。 如发现任何差异，应付账款记账员将立即通知 采购经理或发生费用支出部门的经理，以实施 进一步调查。如果采购经理或发生费用支出部 门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签 字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员 将该发票输入系统。 是 是 是 支持 已记录的采购均 确已接受劳务 发生销售 (管理 )费用的部门收到费用发票后，由其部 门经理签字确认并交至应付账款记账员。 应付账款记账员对收到的费用发票、费用申请 单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否 是 是 是 支持 控制目标 (

8、CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/ 否) (CGL-3) 控制活动是 否得到执行 ( 是 / 否 ) (CGL-4) 控制活动是 否有效运行 (是/ 否) (CGC-3) 控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据 ( 支持 / 不支持 ) 经恰当人员审批，金额是否相符等。如所有单据核对 一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符” 印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账 凭证过至明细账和总账。 已记录的采购交 易计价正确 每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析 报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细 账

9、合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对 情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调 查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管 将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付 账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经 财务经理批准后方可进行账务处理。 是 是 是 支持 与采购物品相关 的义务均已记录 至应付账款 每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析 报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账 以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如 有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调 查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将 编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄 分析报告一并交

10、至会计主管复核，经财务经理 批准后方可进行账务调整。 是 是 是 支持 与接受劳相关的 每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析 是 是 是 支持 控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/ 否) (CGL-3) 控制活动是 否得到执行 ( 是 / 否 ) (CGL-4) 控制活动是 否有效运行 (是/ 否) (CGC-3) 控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据 ( 支持 / 不支持 ) 义务均已记录至 应付账款 报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账 以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如

11、有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调 查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将 编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄 分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理 批准后方可进行账务调整。 采购物品交易均 于适当期间进行 记录 每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析 报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账 以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如 有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调 查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将 编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄 分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理 批准后方可进行账务调整。 是 是 是 支持 接受劳

12、务交易均 于适当期间进行 记录 每月终了，对已经发生尚未收到费用发票的支出， S公 司不进行账务处理。 否 不支持 仅对已记录的应 付账款办理支付 应付账款记账员编制付款凭证，并附相关单 证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交 会计主管审批。 是 是 是 支持 控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/ 否) (CGL-3) 控制活动是 否得到执行 ( 是 / 否 ) (CGL-4) 控制活动是 否有效运行 (是/ 否) (CGC-3) 控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据 ( 支持 / 不支持 )

13、在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管 在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单 证上加盖“核销”印戳。 准确记录付款 应付账款记账员编制付款凭证，并附相关单 证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交 会计主管审批。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管 在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单 证上加盖“核销”印戳。 是 是 是 支持 付款均已记录 每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核 对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额 调节表，并提交给财务经理复核，财务经理 在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证 据。 是 否 不支持 付款均于恰当期 间进行记录

14、每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核 对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额 调节表，并提交给财务经理复核，财务经理 在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证 据。 是 否 不支持 对供应商档案的 变更均为真实和 如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写 更改申请表，经采购经理审批后，由信息管理 是 是 是 支持 控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/ 否) (CGL-3) 控制活动是 否得到执行 ( 是 / 否 ) (CGL-4) 控制活动是 否有效运行 (是/ 否) (CGC-3) 控制测试结果 是否支持

15、实施 风险评估程序 获取的审计证 据 ( 支持 / 不支持 ) 有效的 员负责对更改申请表预先连续编配号码并在系 统内进行更改。 供应商档案变更 均已进行处理 采购信息管理员负责对更改申请表预先连续编 配号码。 财务经理核对月度供应商更改信息报告、检查 实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否 得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应 商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证 据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 是 是 是 支持 对供应商档案变 更均为准确的 如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写 更改申请表，经采购经理审批后，由信息管理 员负责对更改申请表预先

16、连续编配号码并在系 统内进行更改。 每月末，采购信息管理员编制月度供应商信息 更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理 复核。 财务经理核对月度供应商更改信息报告、检查 实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否 得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应 商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证 据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 是 是 是 支持 控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/ 否) (CGL-3) 控制活动是 否得到执行 ( 是 / 否 ) (CGL-4) 控制活动是 否有效运行 (是/

17、 否) (CGC-3) 控制测试结果 是否支持实施 风险评估程序 获取的审计证 据 ( 支持 / 不支持 ) 对供应商档案变 更均已于适当期 间进行处理 采购信息管理员负责对更改申请表预先连续编 配号码。 财务经理核对月度供应商更改信息报告、检查 实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否 得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应 商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证 据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。 是 是 是 支持 确保供应商档案 数据及时更新 采购信息管理员每月复核供应商档案。对两年 内未与 S公司发生业务往来的供应商，采购员填 写更改申请表，经采购经理审批后

18、交信息管理 部删除该供应商档案。 每半年，采购经理复核供应商档案。 是 是 否(注) 不支持 注： 我们检查了 S公司 207年 12月的供应商档案更改申请表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为的 档案，供应商已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。 208年4月 4日，我们已与采购经理确认该等事宜。 3. 相关交易和账户余额的审计方案 (1) 对未进行测试的控制目标的汇总 根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及 其认定进行测试。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及 其认定 原因 采购与付款 记录应付账款 接受劳务交易均于

19、适当 期间进行记录 应付账款 性 管理费用 销售费用 ：存在、完整 ：截止 ：截止 没有设计控制活动 采购与付款 付款 付款均已记录 应付账款 管理费用 销售费用 ：存在 ：完整性 ：完整性 控制未得到执行 采购与付款 付款 付款均于恰当期间进行 记录 应付账款 性 管理费用 销售费用 ：存在、完整 ：截止 ：截止 控制未得到执行 (2) 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信 赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。 业务循环 主要业务活动 控制目标 相关交易和账户余额及 其认定 原因 采购与付款 维护供应商档 案 确保供

20、应商档案数据及 时更新 应付账款：权利和义 务、存在、完整性 管理费用：完整性、发 生 销售费用：完整性、发 生 未按政策及时维护 供应商信息 ( 注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相 关的控制不能予以信赖 ， 应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运 行有效性的审计证据是否恰当。 ) （3） 对相关交易和账户余额的审计方案 编制说明： 本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以 S公司财务报表层次不存在重大错 报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟 信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容

21、。 在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际 情况进行适当修改，不可一概照搬。 根据控制测试的结果，制定下列审计方案： 受影响的 交易和账户 余额 完整性 （控制测试 结果 / 需从 实质性程序 中获取的保 证程度） 发生/ 存在 （控制测试 结果 / 需从 实质性程序 中获取的保 证程度） 准确性/计 价和分摊 （控制测试 结果 / 需从 实质性程序 中获取的保 证程度） 截止 （控制测试 结果 / 需从 实质性程序 中获取的保 证程度） 权利和义务 （控制测试 结果 / 需从 实质性程序 中获取的保 证程度） 分类 （控制测试 结果 / 需从 实质性程序 中

22、获取的保 证程度） 列报 （控制测试 结果 / 需从 实质性程序 中获取的保 证程度） 应付账款 不支持/高 支持/低 支持/低 支持/低 不支持/高 管理费用 不支持/高 支持/低 支持/低 不支持/高 支持/低 不支持/高 销售费用 不支持/高 支持/低 支持/低 不支持/高 支持/低 不支持/高 （ 注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相 关的控制不能予以信赖 ， 应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运 行有效性的审计证据是否恰当。 ） 4. 沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷 , 与适当 层次的管理层或治理

23、层进行沟通？ 需要与管理层沟通的事项： 1. 对已运达 S 公司但尚未办理验收入库手续的材料， S公司与供应商的合同中并未约定相 关的保管责任。 2. 未按政策编制银行存款余额调节表 , 控制未得到执行。 3. 未按政策及时维护供应商信息。 4对已经接受劳务而尚未取得费用发票的支出， S 公司未设计相应的控制活动以确保费用 记录于适当期间。 需要与治理层沟通的事项： 1未按政策编制银行存款余额调节表 , 控制未得到执行。 2对已经接受劳务而尚未取得费用发票的支出， S 公司未设计相应的控制活动以确保费用 记录于适当期间。 采购与付款循环： 控制测试程序 被审计单位： 索引号： CGC-2 项目

24、： 财务报表截止日 / 期间： 编制： 日期： 复核： 日期： 编制说明： 1. 本审计工作底稿记录的控制测试的程序，系针对 CGL-2 中的示例设计，并非 是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职 业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试。 2. 控制测试程序包括询问、观察、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本 身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使 用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 3. 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况，包括拟执行的控制 测试具体程序、有关控制的执行频率、拟测试的样本数量

25、以及执行相关程序的工作 底稿的索引。 1. 控制测试材料采购 （1） 询问程序 通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项 : 1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2）财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3）本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4）本年度未发现下列控制活动发生变化。 (2) 其他测试程序 控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制测试程序 执行控制 的频率 所测试 的项目 数量 索引号 只有经过 核准的采 购订单才 能发给供 应商 采购部门收到请购单后，对金额在人民币元 以下的请购单由采购经理负责审批；金额

26、在 人民币元至人民币元的请购单由总经 理负责审批；金额超过人民币元的请 购单需经董事会审批。 需发生销售 ( 管理) 费用支出的部门填写费用申请 单，其部门经理可以审批金额人民币元以下 的费用；金额在人民币元至人民币元 的费用由总经理负责审批；金额在人民币 元以上的费用则需得到董事会的批准。 抽取请购单并检查是 否得到适当审批。 每日执行 多次 CGC-3 已记录的 采购订单 内容准确 采购信息管理员将有关信息输入 Y系统，系 统将自动生成连续编号的采购订单 ( 此时系统显示 为“待处理”状态 ) 。 每周，财务部门应付账款记账员汇总本周内 生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信 息报告

27、。如采购订单与请购单核对相符，应付账款 记账员即在采购信息报告上签字。如有不 符，应付账款记账员将通知采购信息管理员 ，与其共同调查该事项。应付账款记账员 还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查 结果。 采购订单由 Y 系统按顺序的方式予以编号。每周应 付账款记账员在编制采购信息报告时，采购 对于上一步骤选择的 项目，检查应付账款 记账员是否已核对采 购订单。 每周执行 一次 CGC-3 检查应付账款记账员 是否已复核采购信息 报告。 每周执行 一次 CGC-3 控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制测试程序 执行控制 的频率 所测试 的项目 数量 索引号 信息

28、管理员亦会核对这些采购订单 , 对任何 不符合连续编号的情况将会进行调查。 采购订单 均已得到 处理 收到采购发票后，应付账款记账员将发票所 载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据 核对一致，应付账款记账员在发票上加盖 “相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自 动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状 态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 如发现任何差异，应付账款记账员将立即通 知采购经理或发生费用支出部门的经理，以 实施进一步调查。如果采购经理或发生费用 支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在 发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记 账员将该发票输入系统。 检查应

29、付账款记账员 是否已复核采购信息 报告。同时，检查报 告上的采购订单是否 按顺序编号以及有否 出现任何不符合连续 编号的情况。 每周执行 一次 CGC-3 2. 控制测试记录应付账款 (1) 询问程序 通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项 : 1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2) 财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。 (2) 其他测试程序 控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制测试程序 执行控制的 频率 所测试 的项目 数量

30、索引号 已记录的采 购均确已收 到物品 收到采购发票后，应付账款记账员将发票所 载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据 核对一致，应付账款记账员在发票上加盖 “相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自 动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状 态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 如发现任何差异，应付账款记账员将立即通 知采购经理或发生费用支出部门的经理，以 实施进一步调查。如果采购经理或发生费用 支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在 发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记 账员将该发票输入系统。 抽取采购订单、 验收单和采购发 票检查所载内容 是否核对一致。 检查

31、发票上是否 盖上“相符”印 戳。 每日执行 多次 CGC-3 已记录的采 购均确已接 受劳务 发生销售 (管理) 费用的部门收到费用发票后，由其 部门经理签字确认并交至应付账款记账员。 应付账款记账员对收到的费用发票、费用申 抽取费用发票， 检查发票是否得 到适当审批，并 每日执行 多次 CGC-3 控制目标 (CGL-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制测试程序 执行控制的 频率 所测试 的项目 数量 索引号 请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据 是否经恰当人员审批，金额是否相符等。如所有单 据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖 “相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系

32、统自 动生成记账凭证过至明细账和总账。 加盖“相符”印 戳。 已记录的采 购交易计价 正确 每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分 析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款 明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单 的核对情况。如有差异，应付账款主管将立 即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应 付账款主管将编制应付账款调节表和调整建 议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管 复核，经财务经理批准后方可进行账 务处理。 抽取应付账款调 节表，检查调节 项目与有效的支 持性文件是否相 符，以及是否与 应付账款明细账 相符。 每月执行 一次 CGC-3 所有与采购 物品相关的 义务

33、均已确 认并记录至 应付账款 收到采购发票后，应付账款记账员将发票所 载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据 核对一致，应付账款记账员在发票上加盖 “相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自 动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状 态也由“待处理”自动更改为“已处理”。 如发现任何差异，应付账款记账员将立即通 知采购经理或发生费用支出部门的经理，以 实施进一步调查。如果采购经理或发生费用 支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在 抽取应付账款调 节表，检查调节 项目与有效的支 持性文件是否相 符，以及是否与 应付账款明细账 相符。 每月执行 一次 CGC-3 控制目标 (CG

34、L-3) 被审计单位的控制活动 (CGL-3) 控制测试程序 执行控制的 频率 所测试 的项目 数量 索引号 发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记 账员将该发票输入系统。 所有与接受 劳相关的义 务均已确认 并记录至应 付账款 发生销售 (管理) 费用的部门收到费用发票后，由其 部门经理签字确认并交至应付账款记账员。 应付账款记账员对收到的费用发票、费用申 请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据 是否经恰当人员审批，金额是否相符等。如所有单 据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖 “相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自 动生成记账凭证过至明细账和总账。 抽取应付账款调 节表

35、，检查调节 项目与有效的支 持性文件是否相 符，以及是否与 应付账款明细账 相符。 每月执行 一次 CGC-3 所有采购物 品交易均于 适当期间进 行确认并记 录 每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分 析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款 明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单 的核对情况。如有差异，应付账款主管将立 即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应 付账款主管将编制应付账款调节表和调整建 议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管 复核，经财务经理批准后方可进行账 务处理。 抽取应付账款调 节表，检查调节 项目与有效的支 持性文件是否相 符，以及是否与 应付账款

36、明细账 相符。 每月执行 一次 CGC-3 3控制测试付款 (1) 询问程序 通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项 1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2) 财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4) 本年度未发现下列控制活动发生变化。 (2) 其他测试程序 控制目标 (CGL-3) 被审计单位采用的控制活动 (CGL-3) 控制测试程序 执行控制的 频率 所测试 的项目 数量 索引号 仅对已记录 的应付账款 办理支付 应付账款记账员编制付款凭证，并附相 关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请 单等

37、，提交会计主管审批。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计 主管在付款凭证上签字，作为复核证据， 并在所有单证上加盖“核销”印戳。 抽取付款凭证，检查其是 否经由会计主管复 核和审批。 并检查有关的 支票和信用证授权表是否 得到适当人员的复核和审 批。 每日执行 多次 CGC-3 准确记录付 款 应付账款记账员编制付款凭证，并附相 关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请 单等，提交会计主管审批。 在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计 主管在付款凭证上签字，作为复核证据， 并在所有单证上加盖“核销”印戳。 抽取付款凭证，检查其是 否经由会计主管复 核和审批。 并检查有关的 支票和信用证

38、授权表是否 得到适当人员的复核和审 批。 每日执行 多次 CGC-3 4. 控制测试维护供应商档案 (1) 询问程序 通过实施询问程序，被审计单位已确定下列事项 : 1) 本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目； 2) 财务或采购部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据； 3) 本年度未发现下列控制活动未得到执行； 4) 本年度未发现下列控制活动发生变化 (2) 其他测试程序 控制目标 (CGL-3) 被审计单位采用的控制活动 (CGL-3) 控制测试程序 执行控制 的频率 所测试 的项目 数量 索引号 对供应商档 案的变更均 为真实和有 效的 如需要对系统内的供应商信息作出修

39、改，采购 员填写更改申请表，经采购经理审批 后，由信息管理员负责对更改申请表预 先连续编配号码并在系统内进行更改。 抽取更改申请表检查其 是否已经审批。 每月执行 一次 CGC-3 供应商档案 变更均已进 行处理 采购信息管理员负责对更改申请表预先 连续编配号码。 财务经理核对月度供应商更改信息报 告、检查实际更改情况和更改申请表是否一 致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录 表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编 号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何 异常情况，将进一步调查处理。 抽取更改信息报告检查 是否已经复核。 每月执行 一次 CGC-3 对供应商档 案变更均为 准确的 如需要

40、对系统内的供应商信息作出修改，采购 员填写更改申请表，经采购经理审批 后，由信息管理员负责对更改申请表预 先连续编配号码并在系统内进行更改。 每月末，采购信息管理员编制月度供应 商信息更改报告，附同更改申请表的编号记录 交由财务经理复核。 财务经理核对月度供应商更改信息报 告、检查实际更改情况和更改申请表是否一 抽取更改信息报告检查 是否已经复核。 每月执行 一次 CGC-3 控制目标 (CGL-3) 被审计单位采用的控制活动 (CGL-3) 控制测试程序 执行控制 的频率 所测试 的项目 数量 索引号 致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录 表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编 号记录

41、表上签字作为复核的证据。如发现任何 异常情况，将进一步调查处理。 对供应商档 案变更均确 已及时处理 采购信息管理员负责对更改申请表预先 连续编配号码。 财务经理核对月度供应商更改信息报 告、检查实际更改情况和更改申请表是否一 致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录 表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编 号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何 异常情况，将进一步调查处理。 抽取更改信息报告检查 是否已经复核。 每月执行 一次 CGC-3 确保供应商 档案数据及 时更新 采购信息管理员每月复核供应商档案。 对两年内未与 S公司发生业务往来的供应商， 采购员填写更改申请表，经采购经理 审批后交采购信息管理员删除该供应商档 案。 每半年，采购经理复核供应商档案。 抽取供应商档案检查是 否已及时更新。 不定期