审计形考作业参考答案

1、作业一（第一章至第四章）一、判断与改错题1V2、V3、X 注册会计师对财务报表的审计一般属于鉴证业务。4、x 现代风险导向审计模式为：审计风险=重大错报风险X检查风险。5、 X “营业费用”项目属于业务循环中的销售与收款循环。6V7、X 根据国家审计法，国家审计具有经济鉴证职能。8、9、10、X 审计模式的发展不是一个相互替代的过程，而是不断扩展、改进的过程。11、12、X 专项审计就其审计的业务范围来讲，属于局部审计。13、14、X 在使用审计抽样时，审计人员可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。15、X 监盘就是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并

2、进行适当的抽查。16、17、X 上级国家审计机关对下级国家审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以委托内部审计机构、民间审计组织进行审计，可以直接进行审计。18、19、20、X 内部审计人员应保持独立性和客观性， 不得负责被审计单位的内部控制的决策与执行。21 、22、X 未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况是普通过失。23、X 会计师事务所应当建立职业风险基金、办理职业保险。 （不是可选的）24、25、X 若审计项目组内部、 项目组与审计组织被咨询者之间以及项目负责人与项目质量复核 人员之间存在意见分歧，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具审计报告。26、X没有涉及到非历

3、史财务信息的鉴证的内容27、28X 丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。这意味着主任会计师对质量控制制度的制定和执行负责。至于具体项目的质量责任，主要应当由造成质量问题的相 关人员自行承担。二、实务分析题1 、答：（1）张三提前通知学校财务主管做好监盘准备的做法不当。张三应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和分部库存现金的做法不当。张三应组织同时监盘，不能同时监盘， 则应对后监盘的库存现金实施封存。盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时。（3）xy 大学财务主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应该包括出纳、会计主管人员 和注册会计师。（ 4）现金盘点操作程序不当

4、。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（ 5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由学校相关人员和注册会计师共同签字。2、答：（1）库存现金盘点表2008年2月15日应存数的计算金额实存数的清点金额100元币10张1000检查日账面余额50元币5张250力口：已收款未入账部分35010元币10张100减：已付款未入账部分2125元币48张240减：暂借款2002元币60张1201元币80张80角币及分币检查日应存数检查日实存数（2）存在的问题及改进意见:（1）账实不符。现金长余元，应查明原因并作相应的账务处理。（2）未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。（3）白条抵

5、库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理。（4）超库存。库存现金超过限额元，应将超出部分及时送存银行。（5）督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。3、应收账款询证答：（1） 不正确，应提坏账准备：560*5%-18=10万元（2）执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可 以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。a应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函 证的也应相应大一些。b被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反

6、之，要扩 大函证范围。c以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应 扩大一些。d函证方式的选择。如果选择肯定式函证，可相应减少函证量；如果选择否定式函证，则相应 增加函证量。一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有 贷方余额的账户，则是注册会计师必须向债务人函证的对象。（3）可以采用的替代程序有：核对相关发票；顾客定单；销售合同；出库单；货运凭证等。也 可查找相关的银行存款日记账、收款凭证和银行对账单，日后款项的收回也能间接证明应收 账款的存在性。（4）选择肯定式函证方式。理由：该公司应收账款相关的内部控制是有效的，

7、预计差错率较低。（5）询证函编号：发财公司：本公司聘请的XX会计师事务所正在对本公司2007年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公 司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符, 请在“信息不符”处列明不符金领。回函请直接寄至XX会计师事务所。回函地址：邮编：电话：传真：联系人：1、本公司与贵公司的往来账项列示如下：单位：元截止日期贵公司欠欠贵公司备注2007. 12. 3160,2、其他事项。本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为 盼。（公司

8、盖章） 年 月 日 结论：1、信息证明无误。（公司盖章） 年 月 日 经办人：2、信息不符，请列明不符的详细情况：（公司盖章） 年 月 日 经办人：4、答：存在以下问题：A、章一不应作为此项目的成员参与审计。理由：审计准则要求会计师事务所、鉴证小组成员 均独立于审计客户。显然，章一与审计客户不独立。B、章一认为无须了解荣欣公司及其环境，决定将审计资源重点放在实施质性程序上有违审计 准则。理由：审计准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充 分识别和评估财务报表重大错报的风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和 实质性程序。C、对发现迹象表明被审单位存在重大舞弊风

9、险未实施追加审计程序、认为荣欣公司非上市公 司，无须实施项目控制复核不适当。理由：项目负责人应解决在执行业务过程中发现的重大 问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案。虽然荣欣公司非上市公司，但质量控制准 则要求某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险，应当实施项目质量控制复核。作业二（第五章至第七章）一、判断与改错题1、x 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济 决策，则该项错报是重要的。2、X 不同规模的企业或不同行业、不同经济业务的的会计报表，即使同一项目错报了同一 金额，但其重要性的界定是不相同的。3、4V5、 X 若实质性测试可接受的检查风险为

10、“低”，则实质性测试的范围为较大样本较多证据。6、X 存货监盘结果只能证明存货是否存在、有无毁损短缺，而不能用来证明存货的计价及 所有权。7、8、x 审计人员在审计取证时，要以尽可能小的成本获取审计证据，但是不能以节约成本为 理由减少必要的审计证据收集。9、x 审计人员填制的审计工作底稿，不得被擅自删减或修改。101112、 X 如果内部控制制度经评价是健全并有效的，应视为“可信赖”，可据此进行控制测试, 反之，则不需进行控制测试，直接进行实质性测试。13、x 重要性水平是针对整个会计报表而言的，但应考虑报表层次和相关帐户、交易层次， 注册会计师对报表项目存在的小金额错报或漏报应该考虑其性质对

11、重要性的影响。14、X 为了节省审计成本，注册会计师可以将与高信赖程度内部控制相关的账户余额或交易 的重要性水平定的高一些。1516、x 在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师应考虑被审计单位内部控制的有效性。171819、x 注册会计师可以同被审计单位就总体审计计划进行讨论，并协调工作，但是，审计计 划不可以由注册会计师同被审计单位共同编制，而是由注册会计师编制。20二、实务分析题1、答:(1) 针对第一种情况，检查银行存款日记帐、收款凭证及银行对帐单，查明是否收到该笔金 额以及如何进行会计处理等。(2) 针对第二种情况，检查销售合同及销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物 是否已

12、经验收入库等。(3) 针对第三种情况，检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本 期收入和应收帐款的情况等。(4) 针对第四种情况，确定正确的地址，第二次寄发积极式询证函。2、答：(1)D公司管理费用各明细项目分析单位：万元项目本年数所占比例上年数增减比例工资650%6500%折旧费740%530%业务招待费1200%1000%差旅费50%48%合计2640100 %2228%(2) 从上表中可以看出，D公司在管理费用列支中，除工资与上年度保持不变外，其他项目均有一定幅度增长。其中以折旧费增长幅度最大，可能是2007年度管理部门新增了较大金额的固定资产，注册会计师应检查固定资

13、产计累计折旧明细帐，检验安装验收报告并实地观察实物。业务招待费上升20%要引起注册会计师的高度关注，检查是否超过规定的限额,考虑应在计算应纳税所得额时调整。3、答：(1) 测试截止期(2) 函证、抽查原始凭证盘点、函证(4) 实地抽查新增的固定资产(5) 核对各存货项目明细账与总账、报表余额是否相符；计价测试；(6) 复核、匡算(7) 检查投资的入账价值是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，重大投资项目， 应查阅董事会有关决议、并取证；检查长期股权投资的核算是否符合会计准则的规定；检查 长期债券投资的溢价或折价，是否按有关规定摊销。(8) 获取有关文件、资料，检查无形资产的性质、构成

14、内容、使用状况和受益期限等。(9) a检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表b向银行函证银行存款余额.(10) (一)与管理层分析和讨论现金流量预测、盈利预测以及其他相关预测；(二) 与管理层分析和讨论最近的中期财务报表；(三) 复核债券和借款协议条款并确定是否存在违约情况；(四) 阅读股东大会会议、董事会会议以及相关委员会会议有关财务的记录；(五) 向被审计单位的律师询问是否存在针对被审计单位的诉讼或索赔，并向其询问管 理层对诉讼或索赔结果及其财务影响的估计是否合理；(六) 确认财务支持协议的存在性、合法性和可行性，并对提供财务支持的关联方或第 三方的财务能力作出评价；(七) 考虑被审计

15、单位准备如何处理尚未履行的客户订单；(八) 复核期后事项并考虑其是否可能改善或影响持续经营能力。(11) a、向被审计单位管理当局询问其确定、评价与控制未决诉讼事项方面的有关方针政策和 工作程序。b、向被审计单位管理当局索取有关资料(被审计单位管理当局书面声明、现存的在关未决诉讼的全部文件和凭证、与银行之间的往来函件、债务说明书)，作必要的审核和评价。c、向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取他们对被审计单位资产负债表日业已存 在的，以及资产负债表日至复函日期间存在的未决诉讼的确认证据。d、复核上期和被审计期间税务机构的税收结算报告。e、审阅截至审计外勤工作完成日止被审计单位历次董事会纪

16、要和股东大会会议记录，确定是 否存在未决诉讼。(12) a、订货单均经事先编号并已登记入帐；验收单均经事先编号并已登记入帐；卖方发票均 经事先编号并已登记入帐；b、检查订货单连续编号的完整性。检查验收单连续编号的完整性。卖方发票连续编号的完 整性。c、从验收单追查至采购明细帐。从卖方发票追查至采购明细帐。4、.答：序号审计程序审计目标审计证据种类(1)对期末存货进行监盘除报表反映适当性、计价准确性实物证据以外的所有审计目标口头证据(2)对期末存货进行|存在性、会计记录完整性书面证据截止测试(3)向甲公司进行函证存在性、会计记录完整性、所有 权归属性书面证据(4)询问管理当局，审阅相关合 同与信

17、函，并向甲公司进行 函证所有权归属性、报表反映适当性口头证据 书面证据(5)进行计价测试，并与 有关财务会计法规要求进 行比较计价准确性，报表反映适当性书面证据(6)对上一年度存货记录进行适当审阅报表反映适当性书面证据作业三（第八章至第十章）一、判断与改错题1、X 非统计抽样是指审计人员根据执业经验和判断能力来确定样本进行审查，并以样本的 审查结果推断总体的审计抽样方法。2、3、x 信赖过度风险和误受风险对审计人员来说是最危险的风险，因为他们使审计无法达到 预期的审计效果。4、X 可容忍误差越大，所需选取的样本量就越小。5、X 被审计单位将某客户应收帐款记在另一个客户的明细账中，这不是一项误差

18、。因为所 说事项不是审计人员认为的控制测试的使控制程序失去效能的控制失效事件，也不是实质性 测试中的误报货币金额的绝对值或相对比率。6、x 个单位只要存在经济活动及经营管理，就需要有相应的内部控制，而不管其是企业 单位，还是行政事业单位。7、x 建立健全内部控制是被审计单位管理层的会计责任。8、9、x 组织结构是控制环境的构成要素之一。10、 x 风险评估，是指管理层识别并采取相应行动和措施，来管理和控制对经营、 财务报告、 符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。11、12、x 若预计控制成本大于控制效果时，没有必要设置控制环节或控制措施。13、14、 X实施实质性程序不足

19、以提供认定层次充分适当的审计证据，是审计人员应当实施控制 测试的情形之一。另一情形是拟信赖其内部控制。15、16、x 管理建议书仅供被审计单位管理当局内部参考，不具有鉴证作用。17、 X如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见或无法表 示意、见。18、 x 如果专家工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可以考虑在 说明段提及专家的工作，包括专家的身份与参与程度，但注册会计师应对审计报告的结论承担责任。19、20、X 委托人将审计报告以及已审会计报表一同提交给使用人并不能减轻编报单位对会计报表的真实性、公允性所负的责任。注册会计师的审计责任不能减轻、免

20、除被审计单位的会计责任。21、X 当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段。二、审计实务分析题1、答:(1) 选取的10张销售发票样本的号码分别为：3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、 3342、 2011、 5313。(2) 平均差额=()万元 /10= 30元估计的总体差额= 30X 4000 = 120000元估计的总体价值=18000万元+ 12万元=18012万元2、答：(1) 定义误差。对于每张发票及有关安装验收报告，若发现下列情形之一者，即可定义为误差：没有安装验收报告的任何发票；发票安装验收报告虽有，但该单据属于其他

21、发票(发票 与安装验收报告的所记载的货品内容不一致)；发票与安装验收报告所记载的数量不符。(2) 根据上述样本量表，预期总体误差率为1%,可容忍误差率为4%时，应选取的样本量为156个。(3) 抽样查出的误差数为1,且未发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师可以得出结论：总体误差率不超过4%的可信赖程度为 95%。(4) 抽样查出的误差数为 3,且未发现舞弊或逃避内部控制的情况时，注册会计师不能以 95%的可信赖程度保证总体误差率不超过4%。此时，注册会计师应减少对这一内部控制的可信赖程度，考虑增加样本量或修改实质性测试程序。3、答：号 标审计报告意见类型简明原因(1)标准无保留意见未改变

22、会计处理方法，仅合理改变了估计(2)保留意见审计范围收到限制并且金额超过重要性水平(3)无法表示意见审计范围受到重大限制，重大资产无法审查(4)带强调事项段无保留意见持续经营(5)带强调事项段无保留意见重大不确定事项4、答:审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的 ABC股份有限公司(以下简称 ABC公司)财务报表，包括 2007年12 月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和XX会计制度的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部

23、控制，以使财务报表不存 在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见；除本报告“三、导致 保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是 否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报

24、表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但 目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性 和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、导致保留意见的事项ABC公司财务报告中，2007年12月31日对XX联营企业的长期投资余额万元， 2007年 度投资收益为万元，但注册会计师未能取得该联营企业经审计的财务报表。受ABC 公司记录性质的限制，注册会计师也无法实施函证及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。四、审计意见我们认为除了前段所述未能针对ABC公司对XX联营企业的长期

25、投资及其投资收益实施相应的审计程序可能产生的影响外，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和XX会计制度的规定编制， 在所有重大方面公允反映了 ABC 公司 2007年12月 31 目的财务状况以 及 2007 年度的经营成果和现金流量。上海立信会计师事务所(盖章)中国注册会计师：XXX(签名并盖章)中国注册会计师：XXX(签名并盖章)中国上海市二 00八年三月十五日5、答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：( 1 )授权进行某项经济业务与( 8)执行某项经济业务。( 2)审查某项经济业务与( 8)执行某项经济业务。( 2)审查某项经济业务与( 9)记录某

26、项经济业务。( 8)执行某项经济业务与( 9)记录某项经济业务。(3) 保管某项财物与( 10)记录某项财物。( 4)记录明细账与( 6)登记总账。( 5)登记日记账与( 6)登记总账。( 7)进行账实核对。第( 7)项业务本身就要求由两个或两人以上进行，所以，第( 7)项业 务本身也是不相容职务。6、答：应当出具无保留意见的审计报告。因为：( 1 )虽然变更存货核算方法，但这种变更使其会计核算更能符合实际，并且公司在报表附注 2 中作了说明。 注册会计师认为这种变更符合会计准则的规定， 更能公允反映被审计单位 的财务状况和经营成果。根据审计准则，不属于需要在审计报告中增加强调事项段的情形。(

27、 2)在进行应收账款审计时，虽然函证法无法进行，但采用了替代程序。( 3)存货错报 10000 元，小于可容忍错报 50000 元，没有违反公允性原则。( 4)漏记了应付账款 60000 元，该公司已按注册会计师的要求进行了调整。作业四(第十一章至第十四章)1 、答：( 1 )标题错误，应改为“审阅报告” 。(2) 引言段中所审阅财务报表名称不齐全，应改为“包括2007年12月 31日的资产负债表，2007 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注”。( 3)引言段中管理层责任错误，应改为“这些财务报表的编制是ABC 公司管理层的责任” 。(4) 范围段中审阅业务所依据的准则错

28、误，应改为“中国注册会计师审阅准则第 21Ol 号财务报表审阅 ”。（ 5）范围段中审阅的程序错误，应改为“对财务数据实施分析程序”。（6）范围段中未指明审阅于审计差别，应增加“提供的保证程度低于审计。我们没有实施审 计，因而不发表审计意见” 。2、答：该企业存货循环内部控制上存在的弱点和可能导致的错弊如下：（1）存货的保管和记帐职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明 细帐来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。（2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记帐依据。将可能导致一 旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。（3）领取原材料

29、未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪 污以及生产成本的虚增。（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导 致辅助材料的领用失控，造成辅助材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。（ 5）未实行定期盘点制度。 将可能导致存货出现帐实不符现象， 且不能及时发现计价不准确。3、答；存货循环内部控制的改进建议：（1）建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存 的数量；财务部门设置存货明细帐，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和 金额。（2）仓库保管员在收到验收部门送交的的存货和验收单后，根据入

30、库情况填制入库通知单， 并据以登记存货实物收、发、存台帐。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留 存。（3）对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据生产计划编制领料 单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。（4）对剩余的辅助材料实施假退库控制。（5）实行存货的定期盘点制度。4、答：（ 1）虽然担保协议是 2005 年签署的，但担保本身并非 x 公司赔偿的直接根源，不应要求 x 公司调整 2005 年度财务报表。（2）虽然上海银行没有于 2007年底以前就担保赔偿事项向法院提起诉讼， x 公司应基于 y 公 司已无力偿还逾期借款的事实和担保协议的

31、规定进行帐务处理：借：营业外支出赔偿损失110万元贷：其他应付款上海银行110万元（3）导致x公司向银行支付赔偿款的直接根源在于2007年y公司无力偿还借款。王一应提请x 公司调整 2007 年度财务报表， 即 2007 年利润表中的 “营业外支出” 调整增加 110万元，2007 年资产负债表中“其他应付款”增加 110万元。应作具体调整的会计分录为（注意是2008年3月审计时的调整建议，更正 2008年 2月份已做的会计分录） ： 借：以前年度损益调整110万元贷：其他应付款上海银行110万元 借：其他应付款上海银行110万元贷：营业外支出赔偿损失110万元5、答：（1）材料作价过高。对投

32、资的材料作价不符合实际情况，应作以下调整： 借：实收资本 4000 元贷：原材料4000 元（2）记账错误。接受捐赠的设备应记入“营业外收入”账户，而不应记入“实收资本”账户。 应作以下调整：借：实收资本 50000 元 贷：营业外收入 50000 元 公司接受的该项捐赠收益计入当期损益，期末计算缴纳相应的企业所得税。（根据新的会计准则以及新的企业所得税的规定）6、答：（ 1）存在问题： 违反了记账凭证填制规则中“不得把不同类型的经济业务合并填制一张记账凭证”这 一要求。 出售材料的收入未入账。 套取现金 3640 元。 利用账务处理技巧进行舞弊。（2）处理意见： 用红字冲销原会计分录。 编制

33、正确的会计分录。a. 借：银行存款3640贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）b. 借：现金23400贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额）3400 追究套取 3640 元现金的去向。 督促该企业会计人员提高遵纪守法的意识。作业五（第十五章至第十六章）一、判断与改错题1V2、V3、X 注册会计师应当了解被审验单位基本情况，考虑自身独立性和专业胜任能力，初步评 估验资风险，以确定是否接受委托。如果接受委托，注册会计师应当与委托人就双方达成一 致的事项签订业务约定书。4、X 经济责任审计评价和责任追究侧重于领导干部本人。5、二、审计实务分析题1 、答： （1）审计

34、方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算本月该车间设备折旧额。本月应提折旧额 =32600+65000+ （ 600000+） X 5%/12= （元）本月多提折旧额 = （元）（ 2）存在的问题： 计算本月折旧额时应将年折旧率换算成月折旧率； 固定资产增减变化所引起折旧额的变化应及时调整； 本月多提折旧额（元）（3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：借：制造费用（红字）贷：累计折旧（红字）2、答：（1）某公司木材车间失火，按会计制度规定其损失应作营业外支出处理，而该公司将损失挤占管理费用，造成管理费用虚增105000元，对此应提请公司予以更正（此项支出应列入营业

35、外支出，所以不影响利润总额）。（2） 经营性租入的固定资产不计提折旧，而该公司对租入固定资产提取折旧300000元， 造成管理费用虚增，利润虚减，漏交所得税，对此审计人员应提请该公司予以调整。（3） 企业全年银行存款利息收入25000元应冲减企业的财务费用，由于未做会计处理， 使财务费用虚增25000元。（4）职工宿舍水电费应由职工个人负担，社会摊派款应从税后利润中列支或向摊派单位索回，职工休养支出应由职工福利费列支，这三项费用使企业管理费用虚增122600元。由于上列事项存在的问题，致使企业的期间费用虚增552600元，其中应由“营业外支出”负担的105000元不影响利润总额，因此，由于期间

36、费用虚增使利润虚减447600元，应提请企业调整后，补交企业所得税及滞纳金。3、答：（1）第一种情况是被审计单位当年多结转了主营业务成本万元，对此在利润表中调减 主营业务成本万元。（2）第二种情况应属于已实现的销售，产权已经转移，年终时不应计入存货盘点范围内。 同时，会计部门也应将该销售入账。 在利润表中调增主营业务收入 5万元和主营业务成本万元。（3）第三种情况应属于提前计入费用的问题。当年支付的下年度广告费，按会计制度规定应计入下年度的期间费用。在利润表中调减当年的期间费用12万元。（4）第四种情况是以付款条件在运输的货物，此时，产品的产权尚未转移，此外销产品应作为企业的存货，而不应进入产

37、品销售收入。在利润表中调减主营业务收入20万元和主营业务成本15万元。（5）填制利润表如下:项目未审数调整数审定数主营业务收入3000000+50000-2000002850000减：主营业务成本2125000-195000+35000-1500001815000主营业务利润8750001035000减：期间费用937500-120000817500利润总额-625002175004、答:审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未充分揭示，这是违 反会计原则和会计制度的。该项固定资产折旧对资产负债表和利润表的影响计算如下：该机器设备用年数总和法计算的年折旧额=（300000-12000）X 8/36=64000(元)该机器设备用直线法计算的年折旧额=(300