中级财务会计(二)复习资料

1、增值税为E （或增值税率为17% ），成本为F;D 17%*DA元，增值税率17%，成本为B元17%*A A+17%*ABG,税务部门核定的计税价格为H，增值税率为17% ;H*17%（销项税额）J元，商品售价K元，增值税率17%，用银行存款补付余款,K+17%*KK 17%*KL元，增值税率17%，双方约定分 M次付 P元。17%*LL-NE元结转至 未交增值税”明细账户;EE中级财务会计（二）（最新）题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综 合题（25分）。单选题和多选题可参阅中级财务会计导学和期末复习指导小册子，简答题部分：1 债务重组的概

2、念及其意义（复习指导 38页）+教材198页第二段2 预计负债与或有负债的主要异同（题目在导学91页，答案后面自己找），如何披露或有负债信息，或有负债的披露方法答：或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认， 但或有负债如果符合某些条件，则应予披露。从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一 般对或有负债应予披露。披露的原则是：（1）极小可能（概率区间为大于 0但小于或等于5%导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。（2）对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会 计信息使用者获

3、得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影 响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。（3）在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露 未决诉讼、仲裁形成的原因。3 商品销售收入的确认（复习指导 38页4 举例说明资产的账面价值与计税基础（教材274页，举例可以用教材 275页的存货为例）5 .企业净利润的分配（复习指导 38页）6 举例说明会计估计（教材299页）7 举例说明现金流量表中的现金等价物（教材 330页，举例：通常投资日起三个月到期或清偿 之国库券、商业本票、货币市场基金、可转

4、让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。） 单项业务题部分1 （ 1 ）以银行存款支付广告费 A元，借：销售费用A贷：银行存款A（2）以银行存款支付罚款 B元借：营业外支出B贷：银行存款B（3）以银行存款支付合同违约金 C。借：营业外支出c贷：银行存款c2 （ 1）对外进行长期股权投资转出产品，产品售价A元，成本B元，增值税C元（或者告诉你增值税率17% ）;借：长期股权投资 A+17%*A （或者是A+C ）贷：主营业务收入A应交税费一一应交增值税（销项税额）17%*A（或者是C）借：主营业务成本B贷：库存商品B（2）在建工程领用外购原材料成本A元，增值税率17%。（注：不需

5、要考虑增值税）借：在建工程A贷：原材料一一XX材料A3 （1）销售产品已开出销货发票并发出产品，价款为A,增值税为B （或者是增值税率为17% ）,成本为C ,合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：应收账款一一 xx公司17%*A （或B）贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）17%*A （或B）借：发出商品C贷：库存商品C（2）销售产品货款采用商业汇票结算价款为借：应收票据D+17%*D贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额）借：主营业务成本F贷：库存商品F（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回；产品售价借：主营业务收入A贷：应交税费应交增值税（销项税额）应付账款一一XX公司

6、借：库存商品B贷：主营业务成本（4 ）在建工程领用自产产品，成本为借：在建工程G+H*17%贷：库存商品G应交税费一一应交增值税（5）销售商品前期已预收货款 商品成本0元。 借：预收账款贷：主营业务收入应交税费 应交增值税（销项税额） 借：预收账款K+17%*K-J贷：银行存款K+17%*K-J借：主营业务成本O贷：库存商品O（6）采用分期收款方式销售产品，合同约定售价为清，现销方式下售价 N元，增值税已收妥并存入银行，商品成本 借：长期应收款L银行存款17%*L贷：主营业务收入N应交税费应交增值税（销项税额）未确认融资收益借：主营业务成本P贷：库存商品P4 （ 1）出售厂房应交营业税，售价A

7、,营业税率为B （或者告诉你营业税额为 C）;借：固定资产清理A*B （或者C）贷：应交税费一一应交营业税率A*B （或者C）（2 ）交纳上月应交的所得税 D元； 借：应交税费一一应交所得税D贷：银行存款D（3）将本月未交增值税 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费一一未交增值税（4）将本月应交所得税 F计提入账； 借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税（5）应交城建税Go 借：营业税金及附加贷：应交税费 应交城建税(6) 交纳上月应交增值税 H元 借：应交税费未交增值税 贷：银行存款E元,ABCDEF5. (1)分配职工薪酬，XX产品工人工资C元，销售部门D元，基建工程 借

8、：生产成本一一 XX产品制造费用管理费用销售费用在建工程应付职工薪酬一一职工福利 贷：应付职工薪酬一一工资(2)辞退员工予以补偿 G 借：管理费用贷：应付职工薪酬 辞退福利HA元，车间管理人员工资 B元，行政管理部门人员工资 后勤人员工资 F元；A+B+C+D+E+FGGA；6. ( 1)预提经营业务发生的长期借款利息 看题目如果是分期付息，分录如下： 借：财务费用贷：应付利息如果是到期连本金一起付息 借：财务费用贷：长期借款一一应付利息(2) 发行债券款存银行，面值为 B,发行价为C;借：银行存款C贷：应付债券成本 根据借贷必相等原理差额用： 则 借：银行存款100贷：应付债券成本根据借贷必

9、相等原理，差额在贷方为借：银行存款100贷：应付债券成本 应付债券一一利息调整B“应付债券一一利息调整”去补，如发行价为100 ,面值为90,9010，所以9010利息调整”去补A元。A,但付款企业银行存款被冻结。(3) 计提应付债券利息，债券面值为D,票面利率为E,发行价为F，市场利率为G借：财务费用F*G贷：应付利息D*E差额根据借贷必相等原理用：“应付债券一-7 发现去年购入的一台设备一直未计提折旧借：以前年度损益调整A贷：累计折旧A8 已贴现的商业承兑汇票即将到期，金额为借：应收账款xx公司 A贷：预计负债9.( 1 )年终决算结转本年发生的亏损借：禾U润分配一一未分配利润贷：本年利润

10、(2)用盈余公积弥补亏损 B元； 借：盈余公积AA元;AA贷：利润分配一一盈余公积补亏(3)将本年实现的净利润 C元结转至 未分配利润”明细账户; 借：本年利润C借：利润分配一一提取法定盈余公积D（或者 10%*F ）贷：盈余公积一一法定盈余公积D（或者 10%*F ）借：利润分配一一应付现金股利E贷：应付股利E10 回购本公司发行在外的普通股股票，回收A股，公司原发行股票面值为每股B兀，发行价贷：利润分配一一未分配利润C(4)提取法定盈余公积 D元(或者是告诉你税后利润 F元，按10%提取)，同时向投资人分 配现金股利E。给为每股C元，现以每股D元回收借：库存股D*A贷：银行存款D*A借：股

11、本一一普通股A*B贷：库存股D*A根据借贷必相等原理，余额用“资本公积一一股本溢价”去补。11 年终决算时发现本年一季度折旧费少计A，经查系记账凭证金额错误。借：制造费用或管理费用A (选其一，若车间折旧费为制造费用，管理部门折旧费为管理费用)贷：累计折旧A12 . ( 1)以低于债务账面价值的现金清偿债务，债务为A,清偿的金额为 B;借：应付账款xx公司 A贷：银行存款B营业外收入A-B(2)用非专利技术抵付前欠货款，货款为C,非专利技术账面价值 D，已摊销E借：应付账款xx公司C累计摊销E贷：无形资产D营业外收入C-(D-E)13 .以现金折扣方式购入原材料，价款为A,增值税为B (或者是

12、增值税率为 17% ),在折扣期内付款取得现金折扣收入折扣率为C/10 , D/20 , n/30。销售时：借：原材料一一XX材料A应交税费一一应交增值税(销项税额)17%*A (或是B)贷：应付账款 xx公司 A+ 17%*A (或A+ B)折扣期内付款：判断几天之内付款，若 10天之内付款：折扣=C%*A 借：应付账款一一贷：银行存款xx公司A+17%*A （或 A+ B）A+B- C%*A （或 A+17%*A- C%*A ）C%*A若20天之内付款：折扣=D%*Axx 公司 A+17%*A （ 或 A+ B）A+17%*A - D%*A （或 A+B- D%*A ）借：应付账款一-贷：

13、银行存款财务费用财务费用D%*A(注：上述判断只选一个)计算题主要涉及以下几个方面：1 折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第 1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金 额。答：发行债券的折价=债券的面值-债券发行价各期的应付利息=债券的面值*票面利率/2第一期应分摊的折价=债券的面值*票面利率/2-债券发行价*债券实际利率/2 半年后的摊余成本=债券发行价+债券发行价*债券实际利率/2-债券的面值*票面利率/2 到期应偿付的金

14、额=债券的面值+债券的面值*票面利率/22 .已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应 付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。+预收账款所属明细账借方余额 -坏账准备+预付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账贷方余额=持有至到期投资账户的期末余额-持有至到期投资减值准备答：存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加 工物资-存货跌价准备 应收账款=应收账款所属明细账借方余额 应付账款=应付账款所属明细账贷方余额 预付账款=应付账款所属明细账借方余额 预收账款=应收账款所属明细

15、账贷方余额 持有至到期投资3 已知所得税税率 A和预收货款金额 B、交易性金融资产期末账面 C万元，其中公允价值变动 净收益D万元、固定资产原价 E以及会计核算的累计折旧额 F和按税法规定计提的累计折旧额 G,要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、 暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额)。类型计税基础暂时性差异递延所得税金额类型递延所得税资产递延所得税负债预收货款0B可抵扣暂时性差 异B*A交易性金融资 产CD-C若D-C 0,则为应纳税暂时性差异 若D-C0,则填(D-C) *A，否则不填若D-C 0,则为应纳税暂时性差异若G-

16、F0,则填(G-F) *A，否则不填若G-F 0,则借：固定资产清理K- (I-J)K- (I-J)贷：营业外收入如果 K-（ I-J ） 0,则 借：营业外支出I-J-K贷：固定资产清理I-J-K加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益力口：营业外收入1-12月20日的营业外收入（注：上述判断根据实际情况选择其一）减：营业外支出1-12月20日的营业外支出4已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21 31日发生的业务如下： 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入A已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧B。 销售商品一批，货款 C及增值税D已全部收妥并存入银行，该批货物成本为H 支付本季短期借款利息，其中10月、11月利息为E,12月份利息为Go本月应交所得税Fo三、利润总额上面的“营业利润+营业外收入-营业外支 出”减：所得税费用1-12月20日的所得税费用+F四、净利润上面的利润总额-所得税费用制表人：要求：（1 ）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。（一）（1） 借：银行存款A贷：其他业务收入A借：其他业务成本B贷：累计折旧B（2） 借：银行存款C+17%*C贷：主营业务收入C应交税费一一应交增值税 17%*C借：主营业务成本H贷：库存商品H（3）借：应付利息E财务费用G