第四章收入习题答案

1、第四章收入习题答案一、单项选择题1下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）A. 出售无形资产收取的价款B.出售固定资产收取的价款C.销售材料收到的价款D.确认的政府补助利得【正确答案】：C【答案解析】：销售材料属于日常活动，符合收入会计要素定义。2、企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记 的科目是（ ）。A. 在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本【正确答案】：B【答案解析】：应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。3、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（ ）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费

2、用D.确认当期主营业务成本【正确答案】：A【答案解析】：对于客户实际享受的现金折扣应当确认当期财务费用。4、某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10 , 1/20，n/30,计算现金折扣时考虑增值税。客户于 2008年8月15日 付清货款，该企业收款金额为（）元。A. 118 800B.137 592C.138 996D.140 400【正确答案】：C【答案解析】：该企业收款金额 二120 000X（ 1+17%）x（ 1-1%）=138 996（元）。5、某企业某月销售商品100件，每件售价2.5万元，

3、当月发生现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月主营业务收 入的金额为（）万元。A. 225B.250C.210D.235【正确答案】：A【答案解析】：现金折扣计入财务费用，销售折让冲减主营业务收入。当期主营业务收入的金额 二100X 2.5 - 25 = 225 （万元）。6、某工业企业销售产品每件110元，若客户购买200件（含200件） 以上，每件可得到10元的商业折扣。某客户2009年12月10日购买 该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10, 1/20 , n/30。适用 的增值税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客 户的现金折扣为（ ）

4、元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。A. 0B.200C.234D.220【正确答案】：B【答案解析】：应给予客户的现金折扣 二（110-10 X 200X1% = 200（元）。7、下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A. 米用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B. 采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C. 米用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D. 米用支付手续费委托代销方式销售商品， 应在发出商品时确认收入【正确答案】：C【答案解析】：米用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时 候确认收入，选项 A错误；采用分期收款方式销售商品的，在

5、发出 商品的时候确认收入，选项B错误；采用交款提货方式销售商品，应 该在开出发票收到货款的时候确认收入，选项C正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，选项 D错误。8企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。A.签订代销协议时B.发出商品时C.收到代销清单时D.收到代销款时【正确答案】：C【答案解析】：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认 商品销售收入的时间是收到代销清单时。9、某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收 取，采用完工百分比法

6、确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万 元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为 60%。2008 年该企业应确认的劳务收入为（）万元。A. 36B.40C.72D.120【正确答案】：B【答案解析】：2008年该企业应确认的劳务收入=200X 60% -80= 40（万元）。10、关于与资产相关的政府补助的确认，下列说法中正确的是（）。A. 企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益B. 企业取得与资产相关的政府补助，应当直接确认为当期损益C. 企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为资本公积D. 企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为补贴收入【正确答案】：A【答

7、案解析】：企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益。自相关资产达到预定可使用状态时起， 在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收 入）。11、某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入（ ）。A.递延收益B.营业外收入C.资本公积D.其他业务收入【正确答案】：B【答案解析】：收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，直接 计入营业外收入。12、企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入【正确答案】：B【答案解析】：应直接计入营业外收入。

8、13、与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，收到补助时确认为（）。A.递延收益B.营业外收入C.营业外支出 D.管理费用【正确答案】：A【答案解析】：与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相 关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入 当期损益（营业外收入）。14、下列项目中，应计入其他业务收入的是（）。A.转让无形资产所有权收入B.出租固定资产收入C.罚款收入D.股票发行收入【正确答案】：B【答案解析】：罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收入。精品【

9、该题针对“其他业务收入的核算”知识点进行考核】15、 某企业销售商品6 000件，每件售价60元（不含增值税），增值 税税率17%企业为购货方提供的商业折扣为 10%,提供的现金折扣 条件为2/10、1/20、n/30,并代垫运杂费500元。该企业在这项交易 中应确认的收入金额为（）元。A. 320 000B.308 200C.324 000D.320 200【正确答案】：C【答案解析】：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入二6 000X 60X（ 1-10%） = 324 000 （元）。【该题针对“商业折扣、现金折扣的会计处

10、理”知识点进行考核】16、企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（）科目的借方。A.营业外收入B.营业外支出C利润分配D.主营业务收入【正确答案】：D【答案解析】：发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。因此本题中应冲减2009年3月的主营业务收入。【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】17、某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上 注明的价款为10000元，增值税额为1 700元。企业为了及早收回货款而在合同中规 定的现金折扣条件为：2/10,1/20 , n/30。假定计算现金折扣时不考 虑增值税。如买方在200

11、8年10月24日付清货款，该企业实际收款 金额应为（）元。A. 11 466B.11 500C.11 583D.11 600【正确答案】：D【答案解析】：10月8号至10月24号在10天和20天之间，应该给 予1%的折扣，实际上少收到10 000X 1% = 100 （元），实际收到款项 =11 700 - 100 = 11 600（元）。【该题针对“现金折扣的处理”知识点进行考核】18、企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记（）科目。A.营业外收入B.资本公积C递延收益D.实收资本【正确答案】：C【答案解析】：企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应 该贷记“递延收益”科

12、目。【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】19、企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入【正确答案】：B【答案解析】：企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】20、企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入到（）A.营业外支出B.主营业务成本C.其他业务成本D.管理费用【正确答案】：C【答案解析】：企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其 他业务成本处理。【该题针对“让渡资产使用权的会计

13、处理”知识点进行考核】21、 委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按（）确认收入。A.销售价款和增值税之和B.商品的进价C.销售价款和手续费之和D.商品售价【正确答案】：D【该题针对“支付手续费方式委托代销的核算”知识点进行考核】22、在受托方收取手续费代销方式下,企业委托其他单位销售商品，商品销售收入确认的时间是（）。A.发出商品日期B.受托方发出商品日期C.收到代销单位的代销清单日期D.全部收到款项【正确答案】：C【答案解析】：在收取手续费代销方式下，委托方应该在收到代销单 位的代销清单时确认销售收入。【该题针对“支付手续费方式委托代销商品收入确认时间”知识点进

14、行考核】23、A企业2009年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10 件，每件商品成本为100元。该批商品系A公司2009年5月13日出 售给B公司，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%,货 款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入。因B公司提出的退货要 求符合销售合同约定，A公司同意退货。A公司应在验收退货入库时做的会计处理为（）。A. 借：库存商品1000贷：主营业务成本1000B. 借：主营业务收入2691贷：应收账款2691C. 借：库存商品1000贷：发出商品1000D. 借：应交税费应交增值税（销项税额）391贷：应收账款391【正确答案】：C【答案解析】：尚未确

15、认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将 已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目借 记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。因此该题答案为C【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】24、大明公司于2009年8月接受一项产品安装任务，安装期 5个月，合同收入200 000元，当年实际发生成本120 000元，预计已完工80%, 则该企业2009年度确认收入为（）元。A. 120 000B.160 000C.200 000D.0【正确答案】：B【答案解析】：该2009年度确认收入 二200 000X 80% = 160 00（元）。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行

16、考核】25、某企业销售商品5000件，每件售价100元（不含增值税），增值税税率为17%企业为购货方提供的商业折扣为 10%，提供的现金折 扣条件为2/10、1/20、n/30,并代垫运杂费500元。该企业在这项交 易中应确认的收入金额为（）元。A. 526 500B.450 000C.500 000D.450 500【正确答案】：B【答案解析】：企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入二5 000X 100X（ 1-10%） = 450 000 （元）。【该题针对“现金折扣的会计处理”知识点进行考核】26、 企业对于已经发出但尚未

17、确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。A.在途物资B.库存商品C.主营业务成本D.发出商品【正确答案】：D【该题针对“发出商品会计处理”知识点进行考核】27、下列关于收入的说法中不正确的是（）。A. 收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入B. 收入会导致企业所有者权益的增加C. 收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的 增加，也可能表现为负债的减少。D. 收入与所有者投入资本有关【正确答案】：D【答案解析】：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。【该题针对“收入的特征”知识点进行考核】二、多项选择题1下

18、列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（）。A.对外销售材料收入B.出售专利所有权收益C.处置营业用房净收益D.转让商标使用权收入【正确答案】：AD【答案解析】：选项B出售无形资产所有权和选项 C处置营业用房都 是非日常经营活动，取得的处置净损益要记入到营业外收支科目中， 不记入到其他业务收入科目。2、下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（八A.根据测量的已完工作量加以确定B. 按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定【正确答案】：ABD【答案解析】：提供交易的完工进度的确认方法可以

19、选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计 总成本的比例。3、下列项目中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.财政贴息C. 先征后返的所得税D.增值税出口退税【正确答案】：ABC【答案解析】：增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。4、关于政府补助的计量，下列说法中正确的有（）。A. 政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算B. 政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当公允价值计量C. 政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量D. 政府补

20、助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市 场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量【正确答案】：ABD【答案解析】：政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量 ； 公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，不能按账面价值计量。【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】5、 有关政府补助的表述正确的有（）。A. 与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营 业外收入）B. 与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）C. 政府补助为非货币性资产

21、的，应当按照公允价值计量D. 公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量【正确答案】：BCD【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】6、让渡资产使用权的收入确认条件不包括（）。A. 与交易相关的经济利益能够流入企业B. 收入的金额能够可靠地计量C. 资产所有权上的风险已经转移D.没有继续保留资产的控制权【正确答案】：CD【答案解析】：让渡资产使用权的收入确认条件有两个： 1与交易相 关的经济利益能够流入企业；2收入的金额能够可靠地计量。【该题针对“让渡资产使用权收入的确认”知识点进行考核】7、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条 件包括（）。A.劳务总收入能够可靠地计量B

22、.相关的经济利益能够流入企业C.劳务的完成程度能够可靠地确定D.劳务总成本能够可靠地计量【正确答案】：ABCD【答案解析】：企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确 认收入的条件包括：第一，劳务总收入和总成本能够可靠地计量；第二，与交易相关的经济利益能够流入企业 ；第三，劳务的完成程度能 够可靠地确定。【该题针对“完工百分比法的核算”知识点进行考核】8下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（）。A. 在米用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入B. 当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金 等相关项目C. 当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直

23、接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理D. 当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金【正确答案】：AC【答案解析】：在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时 才能确认收入。当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。【该题针对“收入的内容”知识点进行考核】9、下列各项中，对收入的描述正确的有（）。A. 营业外收入也属于企业的收入B. 收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少C. 所有使企业利润增加的经济利益的流入均属于企业的收入D. 收入不包括为第三方或客户代收的款项【正确答案】：BD【答案解析】：营业外收入不属

24、于企业收入的范畴，使企业利润增加 的经济利益的流入，不一定属于企业的收入，如营业外收入，就属于 利得。【该题针对“收入的内容”知识点进行考核】10、收入的特征表现为（）。A. 收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生B. 收入与所有者投入资本有关C. 收入可能表现为所有者权益的增加D.收入包括代收的增值税【正确答案】：AC【答案解析】：收入与所有者投入资本无关；收入也不包括代收的增值 税。【该题针对“收入的特征”知识点进行考核】三、判断题1、已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应 作为本企业库存商品核算。【正确答案】：X【答案解析】：企业已经将商品所有权上的主要风

25、险和报酬转移给购 货方了，企业只保留商品所有权上的次要风险和报酬，这批商品不再属于企业的资产。2、企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。（）【正确答案】：【答案解析】：企业已经确认收入的销售折让，如果不是资产负债表 日后事项，应该冲减发生时的销售收入。3、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（）【正确答案】：x【答案解析】：销售折让发生时一般应直接冲减发生销售折让当月的 销售收入，而不是计入财务费用。4、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（） 【正确答案】：X【答案解析】：对于企业在销

26、售收入确认之后发生的销售折让，一般 应在实际发生时冲减发生当期的收入。5、企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日 提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务 收入。【正确答案】：6、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（）【正确答案】：7、企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。（）【正确答案】：8对需要安装的商品的销售，必须在安装和检验完毕后确认收入。（ ）【正确答案】：x【答案解析】：如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时确认收入

27、。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】9、企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）【正确答案】：x【答案解析】：企业出售无形资产取得的收益，应计入营业外收入。【该题针对“其他业务收入的核算”知识点进行考核】10、 销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让(非资产负债表 日后事项)，均应在实际发生时计入当期财务费用。( )【正确答案】：X【答案解析】：销售收入已经确认后，现金折扣在发生的时候计入财 务费用，而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。【该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核】11、企业已经确认销售商品收入发生销售折让时， 应冲减

28、当月的销售 商品收入，不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。( )【正确答案】：X【该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核】12、2009年11月1日，A公司收到政府补助7 000元，用于补偿A 公司已经发生的管理部门相关费用和损失，甲公司应冲减管理费用。( )【正确答案】：X【答案解析】：对于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。甲公司处理应为：7 000借：银行存款贷：营业外收入7 000【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】13、政府向企业提供补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。（）【正确答案】：【该题针对“政府补助的

29、核算”知识点进行考核】14、如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。（）【正确答案】：“对【该题针对“让渡资产使用权收入的确认”知识点进行考核】15、在支付手续费委托代销方式下，委托方应在发出商品时确认销售收入。（）【正确答案】：X【答案解析】：在支付手续费委托代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认销售收入。【该题针对“支付手续费方式委托代销商品收入确认时间” 知识点进 行考核】16、 企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完 工百分比法确认收入和结转成本。( )【正确答案】：X【答案解析】：能在同一会计期间完成的劳务，

30、应在劳务完成时确认 收入，结转成本。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】17、企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠 地计量，也要确认相关的收入。( )【正确答案】：x【答案解析】：商品的成本能够可靠地计量是确认收入的五个条件之 一，不满足则不应该确认收入。【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】18企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。()【正确答案】：x【答案解析】：企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期 的财务费用。【该题针对“现金折扣的会计处理”知识点进行考核】19、增值税进项税额是销项税额的抵扣项目， 是不会影响销售收入的。( )【

31、正确答案】：x【该题针对“收入的核算”知识点进行考核】20、A公司将一批商品销售给 B公司，按合同规定 A公司仍保留通 常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A公司不能确认收入。（）【正确答案】：【答案解析】：企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施控制时，才可以确认收入。【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】21企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。（）【正确答案】：X【答案解析】：收入是从企业的日常经营活动中产生的，而不是从偶 发的交易或事项中发生的。企业的收入包括主营业务收入和其他业务 收入。营业外收入是非日常经营活

32、动中产生的，不属于收入，属于利 得。【该题针对“收入的内容”知识点进行考核】四、计算题1、甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算， 商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007年3月1日，W商品账面余额为230万元。2007年3月发生的有关采购与销 售业务如下：（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票 上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库， 款项尚未支付。（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票 上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批 W商品实际成 本为120万元，款项尚未收到。（3）销

33、售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B 公司要求退回3月8日所购W商品的50%。经过协商，甲上市公司 同意了 B公司的退货要求，并按规定向 B公司开具了增值税专用发 票（红字），发生的销售退回允许扣减当期增值税销项税额，该批退 回的W商品己验收入库。（4） 3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。 要求：（1）编制甲上市公司上述（1）、（2）、（ 3）项业务的会计分录。（2）计算甲上市公司20X 7年3月31日W商品的账面余额。（3）计算甲上市公司20X 7年3月31日W商品应确认的存货跌价 准备并编制会计分录。“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名 称，答案

34、中的金额单位用万元表示）。【正确答案】：（1） 借：库存商品80应交税费应交增值税（进项税额） 13.6贷：应付账款93.6 借：应收账款175.5贷：主营业务收入150应交税费一一应交增值税（销项税额）25.5借：主营业务成本120贷：库存商品120 借：主营业务收入75应交税费一一应交增值税（销项税额）12.75贷：应收账款87.75借：库存商品60贷：主营业务成本60（2）2007年 3 月 31 日 W 商品账面余额 二 230 + 80 - 120 + 60 = 250（万元）（3）2007年3月31日W商品应确认的存货跌价准备为：250 - 230 =20 （万元）借：资产减值损失

35、20贷：存货跌价准备202、甲企业自2008年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约 定工期为两年，合同总收入为100 000元,2008年4月1日乙企业支付项 目价款50 000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日用企业收到 乙企业支付的该项目价款50 000元，并存入银行。该项目预计总成本 为40 000元。其他相关资料如下：时间收款金额（元）累计实际发生成本（元）开发程度2008年04月01日50 0002008年12月31日16 00040%2009年12月31日34 00085%2010年04月01日41 000100%该项目于2010年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚未收

36、到。甲 企业按开发程度确定该项目的完工程度。 假定为该项目发生的实际成 本均用银行存款支付。要求：编制甲企业2008年至2010年与开发此项目有关的会计分录。（答案中的金额单位用元表示）【正确答案】： 2008年4月1日预收款项：借：银行存款50 000贷：预收账款50 000 2008年实际发生成本：借：劳务成本16 000贷：银行存款16 000 确认2008年收入和费用：收入 二 100 000 X 40% = 40 000 （元）费用 二 40 000 X 40% = 16 000 （元）借：预收账款40 00040 00016 00016 00018 00018 000贷：主营业务收

37、入借：主营业务成本贷：劳务成本 2009年实际发生成本：借：劳务成本贷：银行存款 确认2009年收入和费用:收入 二 100 000 X 85% - 40 000 = 45 000（元） 费用 二 40 000 X 85% - 16 000 = 18 000（元）借：预收账款45 000贷：主营业务收入45 000借：主营业务成本18 000贷：劳务成本18 000 至2010年4月1日实际发生成本：借：劳务成本7 000贷：银行存款7 000 确认2010年收入和费用：收入 二 100 000 - 40 000 - 45 000 = 15 000（元）费用 二 41 000 - 16 000

38、 - 18 000 = 7 000（元）借：预收账款15 000贷：主营业务收入15 0007 000借：主营业务成本贷：劳务成本7 0003、甲股份有限公司(以下简称甲公司)系增值税一般纳税人，适用 的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。销售单价除标明 为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司 2010年12月发生如下 业务：(1) 12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2 000元，单位 销售成本为1 000元，约定的付款条件为：2/10 , n/20。(2) 12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方 协商，甲公司同意折让5%。余款乙公司于12月8日偿还。假

39、定计算 现金折扣时，不考虑增值税。(3) 采用视同买断代销方式委托东方企业销售 A产品100件，协议 价为每件2000元，该产品每件成本为1000元，商品已发出，符合销 售商品收入确认条件，甲公司尚未收到款项。(4) 接受神舟公司的委托，代其销售E产品1 000件，按售价的10% 收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，甲公司已将受托的 E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销 清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将 剩余款项归还给神舟公司。(5) 12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为 20 000元，该材 料发出成本为16 000元。当

40、日收取面值为23 400元的银行承兑汇票 一张。(6) 12月18日，乙企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1 000元，其销售收 入20 000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误， 同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。甲公 司收到退回的货物。（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。要求：编制上述业务的会计分录。【正确答案】：（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件。 确认收入：借：应收账款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费应交增值税（

41、销项税额）3 400 结转成本：借：主营业务成本10 000贷：库存商品10 000（2） 12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品。 确认销售折让：借：主营业务收入1 000应交税费应交增值税（销项税额）170贷：应收账款1 170 收到银行存款：借：银行存款21 850财务费用380贷：应收账款22 230（3）委托东方企业销售A产品100件。确认收入：借：应收账款234 000贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000结转成本：借：主营业务成本100 000贷：库存商品100 000（4）接受神舟公司的委托。收到E产品：借：受托代销商品200 000

42、贷：受托代销商品款200 000实际销售E产品：借：银行存款234 000贷：受托代销商品200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000收到神舟公司增值税发票：借：应交税费应交增值税（进项税额）34 000贷：应付账款34 000借：受托代销商品款200 000200 000贷：应付账款支付货款并计算代销手续费时:借：应付账款234 000贷：银行存款214 000其他业务收入20 000（5）12月15日，向戊企业销售材料一批。确认收入借：应收票据23 400贷：其他业务收入20 000应交税费应交增值税（销项税额）3 400结转成本借：其他业务成本16 000贷：原材料16 00

43、0（6） 12月18日，乙企业要求退回本月11月20日购买的10件A产品。确认销售退回，冲减收入借：主营业务收入20 000应父税费一应父增值税（销项税额）3 400贷：应收账款WI W W23 400确认销售退回，冲减成本借：库存商品10 000贷：主营业务成本10 000（7） 12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。借：银行存款100 000贷：预收账款100 0004、正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务 均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司

44、销售商品和 提供劳务为主营业务。2009年12月，正保公司销售商品和提供劳务 的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价 格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交 A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折 扣条件如下：2/10，1/20，n/30 （假设计算现金折扣时不考虑增值税 因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支 付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。（2） 12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品 在价格上给予5%的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售 收

45、入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。 正保公司同意了 B公司提出的折让要求。当日，收到 B公司交来的 税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付 折让款项。（3） 12月14,与D公司签订合同，以现销方式向 D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单 已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定， 该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合 格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经 E公司验收合 格。正保公司实际发生的维修费用为 2

46、0万元（均为维修人员工资）。 12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收 到的维修款为17.55万元（含增值税额）。（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价 200万元（不含增值税额）， 实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，正保公司收 到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%,款项尚未收 到。（6）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定， 商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交 货。合同签订

47、日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商 品制造工作尚未开始。（7） 12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查 核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。 当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具 红字增值税专用发票和支付退货款项。要求：（1）编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。（2）计算正保公司12月份主营业务收入和主营业务成本。 “应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。【正确答案】：（1）12月1日赊销时：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费一一应交增值税（销项税额） 17借：主营业

48、务成本85贷：库存商品8512月19日收到货款时：借：银行存款116财务费用1贷：应收账款117 借：主营业务收入10应交税费一一应交增值税（销项税额）1.7贷：银行存款11.7 借：银行存款140.4贷：主营业务收入120应交税费应交增值税（销项税额） 20.4借：主营业务成本75贷：库存商品7517.55 借：应收账款贷：主营业务收入15 17.55/(1 + 17%) =15应交税费一一应交增值税（销项税额）借：劳务成本2.55( 15X 17%)20贷：应付职工薪酬20借：主营业务成本20贷：劳务成本20 借：委托代销商品180贷：库存商品180借：应收账款46.8贷：主营业务收入40

49、应交税费一一应交增值税（销项税额）6.8借：主营业务成本36贷：委托代销商品36 借：银行存款40贷：预收账款40 借：主营业务收入100应交税费一一应交增值税（销项税额）17贷：银行存款116财务费用1借：库存商品85贷：主营业务成本85（2）主营业务收入 二 100- 10 + 120 + 15 + 40 - 100 =165 （万元）主营业务成本 =85 + 75 + 20 + 36 - 85 = 131 （万元）【该题针对“收入的核算”知识点进行考核】5、同顺股份有限公司（以下简称同顺公司）系工业企业，为增值税 一般纳税人，适用的增值税税率为 17%,适用的所得税税率为25%。 销售单

50、价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，产品销售为其 主营业务。同顺公司2009年12月发生如下业务：（1）12月5日，向甲企业销售材料一批，价款为 350 000元，该材 料发出成本为250 000元。当日收取面值为409 500元的票据一张。（2） 12月10日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300 000元，款项已收存银行。（3）12月13日，向乙企业赊销A产品50件，单价为10000元，单 位销售成本为5000元。（4）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产 品。该产品销售单价为10000元，单位销售成本为5000元，其销售 收入200000元已确认入

51、账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货 错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。（5）12月21日，乙企业来函提出12月13日购买的A产品质量不 完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票（6）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税4188.8元，其中销售产品应交纳3722.3元，销售材料应交纳466.5元;教育费附加1795.2元，其中销售产品应交纳1616.7元，销售材料应交纳178.5元 要求：根据上述业务编制相关的会计分录。（答案中的金额以元为单位；“应交税费”科目须写出二级和三级明 细科目，其他科目可不写出明细科目）。【正确答案】：（1）借：应收票据409 500贷：其他业务收入350 000应