电大财务会计实训答案

1、学习情境一货币资金实训任务一库存现金实训1. 1日，出纳李明填制现金支票提现1000元，以备零星开支。借：库存现金1 000贷：银行存款1 0002. 8日，进行现金盘点，发现现金短款180元。借：待处理财产损溢180贷：库存现金180借：其他应收款180贷：待处理财产损溢1803. 16日，进行现金盘点，发现现金长款200元。借：库存现金200贷：待处理财产损溢200借：待处理财产损溢200贷：其他应付款50营业外收入150任务二银行存款实训4. 2日，收到天津达雅服装销售公司前欠货款300 000元，款项存入银行。借：银行存款一一工行300 000贷：应收账款一一达雅服装300 0005

2、. 7日，支付欠腾华纺织公司材料款260 000元，从建行支出。借：应付账款一一腾华纺织260 000贷：银行存款一一建行260 0006. 16日，销售衬衣500件，价税合计58 500元，款项存入工行。借：银行存款工行58 500应交税费一一应交增值税（销）8 500任务三其他货币资金实训7. 10日，委托开户行汇往采购地银行20万元，开立采购专户。借：其他货币资金一一外埠存款200 000贷：银行存款200 000& 22日，天津滨海有限公司，取得本票，支付天津腾华有限公司货款25万元。根据银行盖章的“银行本票申请书”存根联，编制会计凭证。借：其他货币资金一一银行本票250 000贷：银

3、行存款一一工行250 0009. 28日，天津滨海有限公司到银行申请办理银行汇票，支付上海东方前欠货款。根据银行盖章的“银行汇票申请书”存根联，编制会计凭证。借：其他货币资金一一银行汇票300 000贷：银行存款工行300 00010. 30日，天津滨海有限公司采购员将 货款。28日取得的汇票，交予上海东方公司支付前欠借：应付账款300 000贷：其他货币资金一一银行汇票学习情境二应收及预付款项实训任务一应收票据实训1. 1日，向天津达雅服装销售公司，销售衬衣 税17 000元。收到天津达雅服装销售公司开出面值为 业承兑汇票一张。300 0001 000件，不含税价100 000元，增值117

4、 000元，期限2个月，不带息商借：应收票据一一天津达雅117 000贷：主营业务收入一一衬衣100 000应交税费应交增值税（销项税额）17 0002. 15日，为取得生产经营所需棉布，将1日收到的天津达雅服装销售公司商业承兑汇票背书转让给天津腾华纺织有限公司，其余款项以支票支付，该原材料价格为120 000,适用增值税税率为17%借：材料采购棉布120 000应交税费应交增值税（进项税额）20 40023 400银行存款3. 20日，天津致远服装有限公司商业承兑汇票到期，款项收回存入银行。借：银行存款20 000贷：应收票据一一天津致远20 0004. 31日，计提票据利息。借：应收票据一

5、一天津大通250贷：财务费用250任务二应收账款实训5. 1日，收到天津大通服装有限公司前欠货款50 000元，款项存入银行。借：银行存款50 000贷：应收账款一一天津大通50 0006. 5日，向天津达雅服装销售公司销售夹克1 000件，不含税价200 000元，由于销售批量，提供了 20 000元的商业折扣，开增值税发票时，直接以折扣后的金额作为销售额， 增值税税率17%元，款项尚未收取。借：应收账款一一天津达雅210 600贷：主营业务收入夹克180 000应交税费应交增值税（销项税额）30 6007. 18日，向天津致远服装有限公司销售衬衣600件，不含税价60 000元，增值税10

6、 200 元，现金折扣为“ 2/10 , n/30 ”，款项尚未收回。借：应收账款一一天津致远70 200贷：主营业务收入衬衣60 000应交税费应交增值税（销项税额）10 200& 30日，收到天津达雅服装销售公司前欠货款150 000万元。借：银行存款150 000贷：应收账款一一天津达雅150 000任务三预付账款实训9. 6日，收到天津东纺有限公司发来棉布500米，价税合计46800元。贷：预付账款一一天津东纺46 80010. 24日，向天津华昌纺织有限公司预付棉布款140 400元。借：预付账款一一天津华昌140 400贷：银行存款140 400任务四其他应收款实训11. 11日，

7、销售部张宁报销差旅费 2 800元，退回多余现金 200元。借：销售费用2 800库存现金200贷：其他应收款一一职工借款3 00012. 17日，签发支票，向天津鸿运包装材料有限公司支付包装物押金2000元。借：其他应收款存出保证金2 000贷：银行存款2 000任务五应收款项减值实训13. 6日，天津大通服装有限公司倒闭，确认坏账损失100 000元。借：坏账准备100 000贷：应收账款天津大通100 00014. 10日，收到天津大通服装有限公司已转销的坏账20 000元，款项存入银行。借：应收账款一一天津大通20 000贷：坏账准备20 000借：银行存款20 000贷：应收账款一一

8、天津大通20 00015. 31日，计提本月应收款项坏账准备。坏账准备计提表2009年12月31日单位：元计提对象余额（元）计提率（%应提额（元）账面已提（元）实际计提（元）项目余额应收账款410 800%2 054-77 85079 904其他应收款7 000%3540-5合计417 8002 089-77 81079 899借：资产减值损失一一计提的坏账准备79 899贷：坏账准备79 899学习情境三 存货实训任务一原材料实训1. 5日，企业上月已付款的棉布100米如数收到，已验收入库。借：原材料棉布2 000贷：材料采购棉布2 0002. 8日，以委托收款结算方式向天津东纺有限公司购入

9、涤纶4000米，发票账单已收到，注明价款38 000元，增值税额6 460元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。借：材料采购一一涤纶38 000应交税费应交增值税（进项税额）6 460贷：银行存款44 4603. 10日，采用商业承兑汇票支付方式从天津东纺有限公司购入棉布300米，增值税专 用发票注明的价款为 57000元，增值税额9690元，材料尚未到达。借：材料采购棉布57 000应交税费应交增值税（进项税额）9 690贷：应付票据一一天津东纺有限公司66 6904. 11日，收到8日采购的涤纶，验收时发现只有3950米。经检查，短缺的 50米确定 为运输途中的合理损耗，涤纶验收入库。借

10、：原材料一一涤纶39 500贷：材料采购一一涤纶39 5005.18日，持银行汇票80000元购入棉布3000米，增值税专用发票上注明的货款为58 500元，增值税额为 9 945元，剩余票款退回并存入银行。借：材料采购棉布58 500应交税费应交增值税（进项税额）9 945银行存款11 5556. 18日，3000米棉布已验收入库。借：原材料棉布60 000贷：材料采购棉布60 0007. 20日，收到10日从天津东纺有限公司购入的棉布，验收入库时发现短缺100米, 经查明短缺属于供应部门少发， 2900米棉布验收入库。借：原材料棉布58 000贷：材料采购棉布58 000& 22日，收到2

11、0日天津东纺有限公司少发的100米棉布。借：原材料棉布2000贷：材料采购棉布20009. 31日，根据本月“收料单”编制本月“原材料收入汇总表”，计算并结转本月入库原材料成本差异。原材料收入汇总表2009年12月31日项目名称计量单位收 入数量实 际成本计 划成本成 本差异原材料棉布米6100117 600122 000-4 400涤纶米395038 00039 500-1 500合计146 500161 500-5 900借：材料采购棉布4 400涤纶 1 500贷：材料成本差异原材料一一棉布4 400原材料一一涤纶1 50010. 31日，本月各部门领料情况见“材料领用汇总表”，根据“材

12、料领用汇总表”结转各项材料。借：生产成本基本生产成本衬衣50 000生产成本基本生产成本夹克60 000生产成本一一基本生产成本一一T恤 41 000贷：原材料棉布124 000原材料一一涤纶40 00011. 31日，计算本月原材料成本差异率，编制“发出材料成本差异计算表”，结转本月份发出材料应负担的成本差异。本月原材料成本差异率计算表2009年12月31日项目计量 单位月初材料 成本差异本月购入 材料成本 差异月初材料 计划成本本月购入 材料计划 成本本月材料 成本差异率棉布米一-4 4008 000122 000一涤纶米一-1 5002 00039 500一合计+2 470-5 9001

13、0 000161 500-2%本月发出材料应负担的成本差异计算表2009年12月31日产品或部门（用途）计划价格差异率差异额衬衣50 000-2%-1 000夹克60 000-2%-1 200T恤41 000-2%-820基本生产车间6 000-2%-120辅助生产车间7 000-2%-140合计164 000-2%-3 280借：材料成本差异一一原材料3 280贷：生产成本基本生产成本衬衣1 000生产成本基本生产成本夹克1 200生产成本基本生产成本T 恤 820生产成本辅助生产成本140制造费用12012. 31日，年末对库存材料进行清查，发现盘亏棉布20米，原因待查。借：待处理财产损溢

14、一一待处理流动资产损溢400贷：原材料棉布应交税费应交增值税（进项税额转出）13. 31日，年末对库存材料进行清查，发现盘盈涤纶20米，原因待查。借：原材料一一涤纶150贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢147材料成本差异314. 31日，原因查明，盘亏棉布属于张亮保管不善，应由张亮赔偿。借：其他应收款一一张亮贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢15. 31日，原因查明，盘盈涤纶属于收发计量造成，冲减管理费用。借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢147贷：管理费用14716. 31日，年末编制存货成本与可变现净值对比表，计提存货跌价准备。存货成本与可变现净值对比表2009年12月

15、31日存货类别成本可变现净值差额原材料棉布5600-112=54886 000+512涤纶1650-33=16171 500-117合计7 1057 500+395借：资产减值损失一一计提的存货跌价准备117贷：存货跌价准备117任务二周转材料实训17. 5日，从天津包装用品有限公司购买包装袋20 000个，每个2元，价款40 000元,增值税进项税额 6 800元，价税款以转账支票付讫，包装袋已验收入库备用。借：周转材料包装物包装袋40 000应交税费应交增值税（进项税额）6 800贷：银行存款46 80018. 9日，生产衬衣领用包装袋 5 000个，专设销售机构包装夹克领用包装袋1 00

16、0个,单位成本2元，随同产品出售不单独计价。借：生产成本基本生产成本衬衣 10 000销售费用2 000贷：周转材料一一包装物包装袋19. 16日，出租给天津达雅服装销售公司 元，采用五五摊销法。借：周转材料一一包装物包装箱（在用）贷：周转材料包装物一一包装箱（在库）20. 收取天津达雅服装销售公司本月包装箱租金借：银行存款50012 000500个新包装箱，每个成本10元，共计5 0005 0005 000500元，存入银行。贷：其他业务收入50021. 22日，购入办公用文件柜 4个，每个单价500元，计2000元，取得普通发票，开 出转账支票支付，文件柜已验收入库备用。借：周转材料一一低

17、值易耗品一一文件柜2 000贷：银行存款2 00022. 31日，22日购入的文件柜，由行政办公室领用2个，财务科领用1个，销售部门领用1个。文件柜采用五五摊销法。借：周转材料一一低值易耗品一一文件柜（在用）2 000贷：周转材料一一低值易耗品一一文件柜（在库）2 00023. 31日，本月摊销出租包装物金额为50% 即: 2500元。借：其他业务成本2 500贷：周转材料包装物包装箱（摊销）2 50024. 31日，本月摊销低值易耗品为50% 即: 1000元，其中办公室500元，财务科250元，销售部门250元。借：管理费用一一低值易耗品摊销750销售费用一一低值易耗品摊销250任务三委托

18、加工物资实训25. 8日，委托天津木器加工厂加工包装箱，发出木材10米3 ,计划单价500元，预计交货时间为12月28日。借：委托加工物资包装箱5000贷：原材料一一木材500026. 28日，以转账支票支付前委托天津木器加工厂加工包装箱的加工费500元，增值税进项税额85元。借：委托加工物资一一包装箱500应交税费应交增值税（进项税额）85贷：银行存款58527 .加工完成的包装箱 500个如数验收入库。借：周转材料一一包装箱5500贷：委托加工物资包装箱5500任务四库存商品实训28. 31日，产品完工入库，办理入库手续，并结转入库产品成本。借：库存商品衬衣10 000夹克14 400T

19、恤7 500贷：生产成本一一基本生产成本一一衬衣10 000基本生产成本一一夹克14 400基本生产成本T恤7 50029. 31日，本月销售衬衣件，夹克件，T恤件，按照加权平均法计算已售产品成本，并予以结转。借：主营业务成本一一衬衣11 880夹克15 750T恤9 180贷：库存商品一一衬衣11 880夹克15 7509 180学习情境五固定资产实训任务一固定资产取得实训1. 2009年12月9 日,滨海股份有限公司从河南华为电机公司购入一台发电设备（SDHB 2008）。专用发票注明：买价 200 000元，增值税34 000元，运杂费5 000元，保险费5 000元。款项已从工行账户划

20、转。该设备已于当日交付人本机电安装公司安装。根据相关原始凭证，编制会计分录如下：借：在建工程一一发电设备210 000应交税费应交增值税（进项税额）34 000贷：银行存款244 0002. 2009年12月10日，安装发电设备领用修理用备件（轴承套件）4组，每组购进价 500元，增值税税率17%根据领料单等凭证，编制会计分录如下：借：在建工程-发电设备2 000贷：原材料2 0003. 13日，发电设备安装完工，支付人本机电安装公司安装费3000元，增值税税率17%税金510元，款项从工行支付。根据增值税专用发票和银行转账支票存根，编制会计分录如下：借：在建工程一一发电设备3 000应交税金

21、-应交增值税（进项税）510贷：银行存款3 5104.12月13日，发电设备经验收合格，投入使用。根据固定资产移交使用报告单，编制 会计分录如下：借：固定资产 一 发电设备 215 000贷：在建工程-发电设备215 0005. 2009年12月15日，经董事会研究决定对本公司办公楼进行改扩建工程改造，该办 公楼原值1 000 000元，已经计提折旧 400 000元。根据相关凭证编制会计分录如下：借：在建工程-办公楼600 000累计折旧400 000贷：固定资产-办公楼1 000 0006. 2009年12月16日，对本公司办公楼进行改扩建工程，改建中购置电梯两部，已经运抵企业，买价 26

22、0 000元，增值税税率17%税金44 200元，并于当日交付天津市平安 电梯公司开始安装，款项通过工行转账支付。根据相关凭证编制会计分录如下：借：在建工程-办公楼304 200贷：银行存款304 2007. 2009年12月18日，办公楼观光电梯安装完毕，验收合格，投入使用。支付电梯安装费2 000元，增值税税率17%税金340元，款项通过工行转账支付。办公楼改扩建完工， 交付使用。根据相关凭证编制会计分录如下：借：在建工程-办公楼2 340贷：银行存款2 340& 18日，办公楼改扩建完工，交付使用。根据相关凭证编制会计分录如下：借：固定资产-办公楼906 540贷：在建工程-办公楼906

23、 540任务二固定资产处置实训9. 12月30日，滨海股份有限公司经研究决定，将一台不需用的旧生产设备B出售给天津大洋公司，该设备账面原值 250 000元，已经计提折旧178 000元，已提减值准备10 000元，将该设备出售取得收入80 000元，存入银行存款账户。处置过程中用现金支付清理费用400元，其他税费忽略不计。根据有关原始凭证等，编制会计分录如下：借：固定资产清理-生产设备B62 000累计折旧-生产设备B178 000固定资产减值准备-生产设备B 10 000贷：固定资产-生产设备B250 000借：固定资产清理-生产设备B 400贷：银行存款400借：银行存款80 000贷：

24、固定资产清理一一生产设备 B80 000借：固定资产清理-生产设备B 17 600贷：营业外收入17 600任务三固定资产计提折旧实训10. 12月31日，滨海股份有限公司应计提生产车间折旧费22 920元，其中裁剪车间4950元，缝制车间 5 370元，包装车间 3 440元，辅助供电车间 3 360元，销售部2 600元， 厂部管理部门3 200元。根据折旧计算单等凭证，编制会计分录如下：借：制造费用-剪裁车间4950缝制车间5370包装车间3440辅助生产成本-供电车间 3360销售费用2600管理费用3200贷：累计折旧22 920固定资产折旧计算汇总表编制单位：天津滨海股份有限公司2

25、009年12月31日单位：元使用单位及 固定资产类别本月应提折旧 固定资产原值月折旧率(%本月应提折旧额房屋：剪裁车间1 800 0003 600缝制车间1 500 0003 000包装车间1 300 0002 600辅助生产车间1 200 0002 400销售部门1 000 0002 000行政管理部门1 180 0002 360小计15 960机器设备：剪裁车间450 0001 350缝制车间790 0002 370包装车间280 000840辅助生产车间320 000960销售部门200 000600行政管理部门280 000840小计6 960总计22 9201. 3日，从天津大通服装

26、有限公司，购入一项专利，价值210 000元。借：无形资产210 000学习情境六无形资产及其他资产实训任务无形资产实训1. 3日，从天津大通服装有限公司，购入一项专利，价值210 000元。借：无形资产210 000贷：银行存款210 0002. 8日，接受腾华纺织有限公司投入无形资产，价值300 000。300 000号专利达到预定用途，本月研发支出中80%符合资本化借：无形资产300 000贷：实收资本3. 10日，科研部自主研发的 7 条件，其它支出费用化。借:研发支出费用化支出7 000资本化支出28 000贷:原材料10 000银行存款25 000借:管理费用22 000无形资产4

27、8 000贷：研发支出费用化支出22 000资本化支出48 0004. 10日，将一项无形资产出租给天津大通服装有限公司, 于每月10日结算。租赁期3年，月租金5000元,借：银行存款5 000贷：其他业务收入5 000借：管理费用21 160其他业务成本2 000贷：累计摊销23 1605. 21日，摊销无形资产, 无形资产摊销计月摊销率均为 2%注意出租无形资产的摊销处理。 算表2009年12 月21 日单位：元项目待摊总额本月分摊比例本月应摊金额期初无形资产 （除仿古童装设计）500 0002%10 000仿古童装设计100 0002%2 000时尚女装设计210 0002%42 00防

28、水透气设计300 0002%6 000超薄保暖设计48 0002%960合计1 158 0002%23 1606. 31日，测试无形资产减值情况。无形资产减值测试表2009年12 月31 日单位：元项目账面价值市场价值应计提减值金额期初无形 资产（除仿古 童装设计）500000-78000-10000=412 000420 0000=760007 00006 000仿古里装设计210000-4200=205800200 0005 800时尚女装设计防水透气设计300000-6000=294000300 0000超薄保暖设计48000-960=4704048 0000合计1 034 84011

29、800主管： 张悦制表人：赵丹借：资产减值损失11 800贷：无形资产减值准备11 800学习情境九负债实训任务一短期借款实训1. 2009年12月2日，从中行滨行分行取得短期借款120 000元，年利率5% 一年后还本付息。借：银行存款120 000贷：短期借款一一中行滨行分行120 0002. 2009年12月10日，电汇给天津恒源股份有限公司101500元，归还2009年9月借 入的短期借款及利息。借：短期借款一一恒源股份100000贷：银行存款100000任务二应付账款实训3. 2009年12月2日，从天津腾华纺织有限公司购入棉布10 000匹，发票及账单已收到，材料已验收入库，增值税

30、专用发票列明的价款105 000元，税额17 850元，款项尚未支付。借：原材料棉布105 000应交税费应交增值税（进项税额）17 850贷：应付账款一一天津腾华122 8504. 2009年12月20日，开出转账支票，支付所欠天津东纺有限公司材料款70 200 元。借：应付账款一一天津东纺70 200贷：银行存款70 2005. 2009年12月31日，转销所欠天津浩然材料有限公司款项20 000元。借：应付账款20 000贷：营业外收入20 000任务三应付票据实训64 000元，税额10 880元，当日开出一张不10 8806. 2009年12月23日，向天津东纺有限公司购入涤纶8 0

31、00匹，发票及账单已收到,材料已验收入库，增值税专用发票列明的价款带息商业承兑汇票进行结算，期限为3个月。借：原材料一一涤纶64 000应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据一一天津东纺74 8807. 2009年12月26日，计提公司11月26日签发的商业汇票利息430元。借：财务费用430贷：应付票据430& 2009年12月26日，公司本年度11月26日签发的商业汇票到期，收款方为新文化 有限公司，收到银行转来的委托收款凭证付款通知联，如数支付票款及利息86 430元。贷：银行存款86 430任务四应付职工薪酬实训9. 2009年12月30日，计提本月工资费用。借:生产成本120 0

32、00制造费用65 000管理费用50 000贷：应付职工薪酬235 000借:应付职工薪酬46 422贷：应交税费一一应缴个人所得税1 940其他应付款44 48210.2009 年 12 月 31日从银行提取现金188 578元发放工资。借：库存现金188 578贷：银行存款188 578借：应付职工薪酬188 578贷：库存现金188 57811. 2009年12月31日将自产的羊绒大衣作为春节福利发放给公司职工，其中管理部 门职工30名，生产车间职工170名。该羊绒大衣市场售价为1 000元/件，成本为900元/件。借：生产成本198 900管理费用35 100贷：应付职工薪酬一非货币性

33、福利234 000200 000借：应付职工薪酬一非货币性福利234 000贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）34 000贷：库存商品180 000任务五应交税费实训12. 2009年12月6日，缴纳上月应交未交的增值税249元，营业税5 400元，消费税3 100元，城市维护建设税 17元，教育费附加7元，收到各项税金的缴款书收据联。借：应交税费一一应交增值税（未交增值税）249应交税费应交营业税5 400应交税费应交消费税3 100应交税费应交城市维护建设税17应交税费一一应交教育费附加7贷：银行存款28213 . 2009年12月12日，签发一张800元的转账支票，购买本月

34、印花税票。借：管理费用800贷：银行存款80014. 2009年12月18日，从天津腾华纺织有限公司购入棉布10 000匹，单价10元/匹,总价100 000元，增值税额 17 000元。借：原材料棉布100 000应交税费一一应交增值税（进项税）17 00015. 2009年12月21日，销售T恤1 000件给天津达雅服装销售公司，单价150元/件,总价150 000元，增值税额 25 500元。借：银行存款175 500贷：主营业务收入150 000应交税费一一应交增值税（销项税）25 50016. 2009年12月27日，库存材料因遭火灾发生毁损，其实际成本为10 000元，购进时支付增

35、值税税款 1 700元。借：其他应收款一一李新11 700应交税费应交增值税（进项税额转出）1 700任务六预收账款实训17. 2009年12月8 日,发出11月4日预收款的商品，货款及增值税总计187200元。除了该笔预收款外，天津大通服装有限公司支付了剩余款项。借：预收账款60 000银行存款127 200贷：主营业务收入160 000应交税费一一应交增值税（销项税）27 20018. 2009年12月15日，预收天津大通服装有限公司货款55 000元，收到银行本票一 张，款项已转存银行。借：银行存款55 000贷：预收账款55 00019. 2009年12月30日，根据股东大会决议向投资

36、者分配股利64 000元，尚未发放。借：禾U润分配一一应付现金股利64 000贷：应付股利64 000任务七应付股利实训任务八长期借款实训20. 2009年12月16日，借入六年期长期借款300 000元，用于仓库建设，年利率7%借：银行存款300 000贷：长期借款本金300 00021 . 2009年12月31日，归还2004年12月31日借入的五年期长期借款本金100 000元，年利率为%该笔长期借款每年计息一次，并且该长期借款建造的项目已经进入生产经 营期。借：长期借款一一本金100 000财务费用8 400贷：银行存款108 400任务九应付债券实训22. 2009年12月20日，公

37、司按面值发行按年付息债券500 000元，期限5年，年利率5%23. 2009年12月25日计提2003年12月25日发行债券的利息。借：财务费用等3贷：应付利息324. 2009年12月25日，偿还2003年12月25日发行的债券及利息共 636 000元。借：应付债券一一面值600 000应付利息36 000贷：银行存款636 000学习情境十借款费用实训1. 2009年12月10日，公司取得长期借款 1 000 000元，专门用于厂房建设。该笔长期借款年利率为 %期限5年。借：银行存款1 000 000贷：长期借款1 000 0002. 本月发生利息支出 9 500元，其中7000元符合

38、资本化条件；发生专项借款投资收益 1000 元。2009年12月31日，编制会计凭证如下：借：在建工程7000财务费用2500贷：银行存款9 500借：银行存款1000贷：在建工程1 000学习情境十一债务重组实训任务一债务人债务重组处理1. 2日，天津滨海股份有限公司欠天津腾华纺织有限公司货款117 000 （含增值税）由于发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，天津腾华纺织有限公司同意减免天津滨海股份有限公司20 000元债务，余额用现金立即偿还。借：应付账款一一天津腾华纺织有限公司117 0002. 5日，天津滨海股份有限公司欠天津东纺有限公司货款120 000元，由于发生财务

39、困难，无法如数偿还，经双方协议，东纺有限公司同意天津滨海股份有限公司用一台设备抵 偿该项货款，这台设备历史成本120 000元，累积折旧30 000元，公允价值100 000，清理费用1 000元，计提的减值准备 9 000元。借：固定资产清理81 000累积折旧30 000固定资产减值准备9 000贷：固定资产120 000借：固定资产清理1 000贷：银行存款1 000借：应付账款120 000贷：固定资产清理100 000营业外收入一一债务重组利得20 000借：固定资产清理18 000贷：营业外收入一一处置固定资产利得18 000任务二债权人债务重组实训3. 16日，天津腾华纺织有限公

40、司欠天津滨海股份有限公司货款117 000 （含增值税）由于发生财务困难， 无法按合同规定偿还债务， 经双方协议，天津滨海股份有限公司同意天 津腾华纺织有限公司减免 20 000元债务，余额用现金立即偿还。借：银行存款97 000坏账准备10 000营业外支出一一债务重组损失10 000贷：应收账款腾华公司117 0004. 25日，天津东纺有限公司欠天津滨海股份有限公司货款120 000元，由于发生财务困难，无法如数偿还，经双方协议，天津滨海股份有限公司同意东纺有限公司用一台设备抵 偿该项货款，这台设备历史成本120 000元，累积折旧 30 000元，计提的减值准备9000元，公允价值10

41、0 000。天津滨海股份有限公司未对债权计提坏账准备。营业外支出一一债务重组损失20 000贷：应收账款东纺公司120 0001. 2009年12月6日，天津滨海股份有限公司收到翔宇有限公司的货币资金投资100万元，存入银行。根据银行收款通知等凭证，编制会计分录如下：借：银行存款1 000 000贷：股本一-翔宇有限公司1000 000学习情境十二所有者权益实训任务一股本实训1. 2009年12月6日，天津滨海股份有限公司收到翔宇有限公司的货币资金投资100万元，存入银行。根据银行收款通知等凭证，编制会计分录如下：借：银行存款1 000 000贷：股本一-翔宇有限公司1000 0002. 15

42、日，收到宏利公司投入的原材料一批。该批原材料投资合同或协议约定的价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为 10万元，增值税进项税额为万元。宏利公司开具了增值税专用发票，假设合同约定的价值与公允价值相符，不考虑其他因素，大华公司在进行会计处理时，编制会计分录如下：借：原材料棉布100 000应交税费应交增值税（进项税额）17 000贷：股本一一天津宏利117 0003. 16日，收到宏利公司的货币资金投资50万元，款项收到存入银行。根据银行收款 通知等凭证，编制会计分录如下：借：银行存款500 000贷：股本一一天津宏利500 0004. 20日，收到华宝公司投入的设备。 该设备的账面价值为 4

43、30 000元，已提折旧100 000 元，双方协议价值为 400 000元，与其在注册资本中享有的份额相等。根据有关资产评估报告和实物转移等，编制会计分录如下：借：固定资产 锁边机400 000800 000元转增资本（按期5. 25日，为了扩大经营规模，经股东会决议，用资本公积借：资本公积800 000贷：股本- 天津翔宇400 000天津宏利240 000天津华宝160 000初原投资者所持股份，同比例增加各股东的股权），编制会计分录如下:6. 25日，大华公司为了扩大经营规模，经股东会决议，用盈余公积900 000元转增资本（按期初原投资者所持股份，同比例增加各股东的股权），编制会计分

44、录如下：借：盈余公积900 000贷：股本-天津翔宇450 000天津宏利270 000天津华宝180 0007. 26日，大华公司经股东大会会同意，决定减少公司的注册资本1 000 000元转增资本，按原投资者所持股份，同比例发放股款，编制会计分录如下：贷：股本天津翔宇500 000天津宏利300 000天津华宝200 000贷：银行存款1 000 0006. 25日，大华公司为了扩大经营规模，经股东会决议，用盈余公积900 000元转增资本（按期初原投资者所持股份，同比例增加各股东的股权），编制会计分录如下：借：盈余公积900 000贷：股本-天津翔宇450 000天津宏利270 000天

45、津华宝180 0007. 26日，大华公司经股东大会会同意，决定减少公司的注册资本1 000 000元转增资300 000本，按原投资者所持股份，同比例发放股款，编制会计分录如下：天津宏利贷：银行存款1 000 000任务二资本公积实训& 12月19日，滨海股份有限公司成功增发股票100万股，每股面值1元，发行价格元，发行费用60 000元从发行收入中直接扣除，款项存入基本存款账户，根据证券发行结 算清单等凭证，编制会计分录如下：借：银行存款1 290 000贷：股本普通股1 000 000资本公积一一股本溢价290 0009滨海股份有限公司于2008年11月1日对乐丰股份有限公司进行投资，占

46、乐丰股份有限公司股份的25%滨海股份有限公司对此项投资采用权益法进行核算。2009年12月20日乐丰股份有限公司由于接受捐赠，增加资本公积800 000元，接到乐丰股份有限公司其他权益变动通知单，编制会计分录如下：借：长期股权投资-其他权益变动200 000贷：资本公积 其他资本公积200 00010. 12月31日，滨海股份有限公司经股东大会决议，将2008年11月1日购买的乐丰 股份有限公司的所有股票售出。编制会计分录如下：借：资本公积其他资本公积200 000贷：投资收益200 000任务三盈余公积实训11. 滨海股份有限公司注册资本为2 000 000元，累计法定盈余公积 1 986

47、800元，2009 年度净利润1 600 000元，该公司本年度无规定的扣除项目，则该公司应提取的法定盈余公积为160 000元(1 600 000*10% )任意盈余公积为 80 000元(1 600 000*5% ),编制会计 分录如下：。借：利润分配-提取法定盈余公积240 000贷：盈余公积 法定盈余公积160 000任意盈余公积80 000盈余公积计提表2009年12月31日编制单位：天津滨海股份有限公司单位：元项目分配比率金额计提法定盈余公积10%160 000计提任意盈余公积5%80 00012. 31日，滨海股份有限公司经股东大会批准，以盈余公积800 000元弥补2008年亏

48、 损。编制会计分录如下：借：盈余公积-法定盈余公积800 000贷：利润分配-其他转入800 00013. 31日，滨海股份有限公司经股东大会决议，在本期将盈余公积中600 000元转增 资本。编制会计分录如下：借：盈余公积法定盈余公积600 000贷：股本600 000任务四利润分配实训14. 滨海股份有限公司 2009年初未分配利润 600 000元，本年实现净利润3 200 000 元，根据本年利润计算表编制会计分录如下：借：本年利润3 200 000贷：禾U润分配3 200 00015. 滨海股份有限公司按本年净利润 3 200 000的10%提取法定盈余公积，根据股东大 会决议，提取

49、任意盈余公积 50 000元，支付普通股股利 648 000元。根据盈余公积计提表 编制会计分录如下：借：利润分配-提取法定盈余公积320 000提取任意盈余公积50 000贷：盈余公积法定盈余公积320 000任意盈余公积50 000借：利润分配-应付现金股利648 000贷：应付股利648 00016结转本期利润分配各明细科目，编制会计分录如下：借：利润分配未分配利润1 018 000贷：利润分配-提取法定盈余公积320 000净利润分配表2009年12月31日单位：元项目金额年初未分配利润600 000全年实现的净利润3 200 000提取法定盈余公积（10%320 000提取任意盈余公

50、积50 000分配现金股利648 000未分配利润2 782 000学习情境十三收入、费用和利润实训任务一收入实训1. 12月1日，售天津达雅服装销售公司衬衫 1500件，不含税价150 000元，增值税 销项税额25 500元，收到天津达雅服装销售公司开出面值为175 500元，期限3个月，不带息商业承兑汇票一张。衬衫单位成本 70元，销售成本105 000元。借：应收票据一一天津达雅175 500贷：主营业务收入衬衫150 000应交税费应交增值税（销项税额）25 5002.12月5日，向天津致远服装有限公司销售夹克（DVP型） 1000件，不含税售价180 000元，增值税销项税额 30 600元，货款未支付。天津致远服装有限公司系公司长期优质客户，可享受现金折扣2/10 , 1/20 , n/30