会计报表综合练习题

1、会计报表综合练习一） 资料1. ABC 公司为增值税一般纳税人。 2006年 12月31 日资产负债表如下：资 产 负 债 表会企 01表编制单位 :ABC公司2006年12月31日单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金1002500短期借款200000交易性金融资产0交易性金融负债0应收票据70000应付票据100000应收账款598000应付账款300000预付款项90000预收款项0应收利息0应付职工薪酬15000应收股利0应交税费122500其他应收款10000应付利息7500存货1400000应付股利0一年内到期的非流

2、动资产0其他应付款5000其他流动资产0一年内到期的非流动负债0流动资产合计3170500其他流动负债0非流动资产：流动负债合计750000可供出售金融资产0非流动负债：持有至到期投资0长期借款2100000长期应收款0应付债券0长期股权投资200000长期应付款0投资性房地产0专项应付款0固定资产5000000预计负债0在建工程400000递延所得税负债0工程物资0其他非流动负债0固定资产清理0非流动负债合计2100000生产性生物资产0负债合计2850000油气资产0所有者权益（或股东权益）：无形资产300000实收资本（或股本）5000000开发支出0资本公积500000商誉0减：库存股

3、0长期待摊费用100000盈余公积600000递延所得税资产0未分配利润220500其他非流动资产0所有者权益（或股东权益）合计6320500非流动资产合计6000000资产总计9170500负债和所有者权益（或股东权益）总9170500企业负责人： 主管会计： 计制表：报出日期：年 月 日2. 该公司 2007 年发生的经济业务如下：（1）购入原材料一批，用银行存款支付货款100000 元，以及购入材料支付的增值税额为17000 元，款项已付。材料未到。（2）收到原材料一批，实际成本 90000 元，材料已验收入库，货款已于上月支付。（3）销售产品一批，价款 200000 元，增值税销项税

4、34000 元，该批产品实际成本 80000 元，产品已发 出，价款未收到。（4）购入不需要安装的设备一台，价款80000元，增值税 13600元，支付运杂费 1200 元。价款及运杂费均以银行存款支付。设备已交付使用。（5）购入工程物资一批，价款 118000 元（含增值税） ，已用银行存款支付。（6）工程应付职工工资 210000元，应付职工福利 29400 元。应付耕地占用税 110000元。（7）工程完工，计算应负担的长期借款利息50000 元。该项借款本金未付。（ 8）工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值799400 元。（ 9）从银行借入三年期借款 200000 元

5、，已存入银行，该项借款用于购建固定资产。（10）销售产品一批，价款 1000000 元，增值税销项税 170000 元，该批产品实际成本 600000 元，产品 已发出，价款收存银行。（ 11）收到股息 100000 元（该项投资为成本法核算， 对方税率和本企业一致， 均为 33%），已存入银行。 （12）归还短期借款本金 150000 元，利息 7500 元，已预提。（ 13）以银行存款支付工资 410000 元，其中包括支付在建工程人员工资 210000 元。（ 14）分配应支付的职工工资 200000 元（不包括在建工程人员工资） 。其中生产人员工资 175000 元， 车间管理人员工资

6、 10000 元，行政管理人员工资 15000 元。（15）提取职工福利费 28000元（不包括在建工程人员福利费 29400 元）。其中，生产人员福利费 24500 元，车间管理人员福利费 1400 元，行政管理人员福利费 2100 元。（16）提取借款利息 21000 元。其中，短期借款利息 11000 元，长期借款利息 10000 元。（ 17）基本生产领用原材料 700000 元，车间领用周转材料 50000 元，采用一次摊销法摊销。（ 18）摊销计入管理费用的无形资产价值50000 元。（19）计提固定资产折旧 80000元，其中，计入制造费用 60000 元，管理费用 20000元

7、。（20）收到应收账款 50000 元，存入银行，按应收账款的余额计提坏账准备 1800 元。（ 21）结转本期制造费用，计算并结转本期完工产品成本1020900 元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。（22）用银行存款支付广告费 108100 元。（23）公司本期产品销售应交纳的教育费附加2000 元。（ 24）用银行存款交纳本期增值税150000 元，教育费附加 2000 元。（25）结转本期产品销售成本 680000 元。（26）将各损益科目结转本年利润。（27）计算并结转应交所得税费用（税率33%） 99000 元。（28）提取法定盈余公积 30100 元，任意盈余公积 15

8、050 元。（29）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。（30）偿还长期借款本金 940000 元，利息 60000 元。（31）用银行存款交纳所得税 120000 元。要求： 根据上述资料编制会计分录和年度资产负债表、利润表、现金流量表。资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他

9、流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总编制单位 :ABC公司年12月31日2007企业负责人：主管会计：会企01表单位：元报出日期：年 月 日利 润 表会企

10、 02表编制单位： ABC公司2007 年度 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入（略）减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“ - ”号填列）投资收益（损失以“ - ”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益（略）二、营业利润（亏损以“ - ”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失（略）三、利润总额（亏损总额以“ - ”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“ - ”号填列）五、每股收益：（略）（一）基本每股收益（二）稀释每股收益企业负责人： 主管会计： 制表： 报出日期：年 月 日现金流量表项目行次金额

11、一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其他与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产

12、生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46支付的其他与筹资活动有关的现金52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56会企03表 编制单位： ABC公司 2007 年度 单位：元企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年 月 日现金流量表会企03表（编制单位：ABC公司 2007年度 单位：元补充资料行次金额1、将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润57加：计提的资产减

13、值准备58 固定资产折旧59 无形资产摊销60长期待摊费用摊销61待摊费用减少 （ 减：增加）64应付利息增加 （ 减：减少）65处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 （ 减：收益）66固定资产报废损失67财务费用68投资损失 （ 减：收益）69递延税款贷项 （ 减：借项）70存货的减少 （ 减：增加）71经营性应收项目的减少 （ 减：增加）72经营性应付项目的增加 （ 减：减少）73其他74经营活动产生的现金流量净额752、不涉及现金收支的投资和筹资活动：债务转为资本76一年内到期的可转换公司债券77融资租入固定资产783、现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额79减：现金的期初余

14、额80加：现金等价物的期末余额81减：现金等价物的期初余额82现金及现金等价物净增加额83企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年 月 日解析】 1.根据前述业务编制会计分录如下：（1）借：在途物资100 000应交税费应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000（2）借：原材料90 000贷：在途物资90 000（3）借：应收账款234 000贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000（4）借：固定资产94 800贷：银行存款94 800（5）借：工程物资118 000贷：银行存款118 000（6）借：在建工程工资349 400贷：应付职工薪酬

15、210 000福利费29 400应交税费应交耕地占用税11 000（7）借：在建工程50 000贷：应付利息50 000（8）借：固定资产799 400贷：在建工程799 400（9）借：银行存款200 000贷：长期借款200 000（10）借：银行存款1 170 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费应交增值税（销项税额）170 000（11）借：银行存款100 000贷：投资收益100 000（12）借：短期借款150 000应付利息7 500贷：银行存款157 500（13）借：应付职工薪酬工资410 000（14）贷：银行存款410 000借：生产成本175 000制造费用

16、10 000管理费用工资15 000（15）贷：应付职工薪酬200 000借：生产成本24 500制造费用1 400管理费用福利费2 100贷：应付职工薪酬28 000（16）借：财务费用21 000（17）贷：应付利息21 000借：生产成本700 000贷：原材料700 000借：制造费用50 000贷：周转材料50 00018)借：管理费用50 000贷：累计摊销50 00019)借：制造费用60 000管理费用20 000贷：累计折旧80 00020)借：银行存款50 000贷：应收账款50 000借：资产减值损失1 800贷：坏账准备1 80021)借：生产成本121 400贷：制造

17、费用121 400借：库存商品1 020 900贷：生产成本1 020 90022)借：销售费用108 100贷：银行存款108 10023)借：营业税金及附加2 000贷：应交税费应交教育费附加2 00024)借：应交税费应交增值税（已交税金） 150 000应交教育费附加2 000贷：银行存款152 00025)借：主营业务成本680 000贷：库存商品680 00026)借：主营业务收入1 200 000投资收益100 000贷：本年利润1 300 000借：本年利润900 000贷：主营业务成本680 000营业税金及附加2 000销售费用108 100管理费用87 100资产减值损失

18、1 800财务费用21 00027)本年应交所得税费用 =(400 000-100 000)*33%=99 000( 元 )借：所得税费用99 000贷：应交税费应交所得税99 000借：本年利润99 000贷：所得税费用99 00028)本年应提法定盈余公积 =301 000*10%=30 100（ 元 ）借：利润分配提取法定盈余公积30 100贷：盈余公积法定盈余公积30 100借：利润分配提取任意盈余公积15 050贷：盈余公积任意盈余公积15 05029)借：利润分配未分配利润45 150贷：利润分配提取法定盈余公积 30 100提取任意盈余公积 15 050借：本年利润 301 00

19、0贷：利润分配未分配利润 301 000940 00060 00030）借：长期借款应付利息贷：银行存款1 000 000（31）借：应交税费应交所得税120 000贷：银行存款120 0002.编制年度资产负债表和利润表如下：资 产 负 债 表会企01表编制单位 :ABC公司2007年12月31日单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金2451001002500短期借款50000200000交易性金融资产00交易性金融负债00应收票据7000070000应付票据100000100000应收账款780200598000应付账款30

20、0000300000预付款项9000090000预收款项00应收利息00应付职工薪酬7240015000应收股利00应交税费248500122500其他应收款1000010000应付利息110007500存货10909001400000应付股利00一年内到期的非流动资产00其他应付款50005000其他流动资产00一年内到期的非流动负债00流动资产合计22862003170500其他流动负债00非流动资产：流动负债合计786900750000可供出售金融资产00非流动负债：持有至到期投资00长期借款13600002100000长期应收款00应付债券00长期股权投资200000200000长期应

21、付款00投资性房地产00专项应付款00固定资产58142005000000预计负债00在建工程0400000递延所得税负债00工程物资1180000其他非流动负债00固定资产清理00非流动负债合计13600002100000生产性生物资产00负债合计21469002850000油气资产00所有者权益（或股东权益）：无形资产250000300000实收资本（或股本）50000005000000开发支出00资本公积500000500000商誉00减：库存股00长期待摊费用100000100000盈余公积645150600000递延所得税资产00未分配利润476350220500其他非流动资产00所

22、有者权益（或股东权益）合计66215006320500非流动资产合计64822006000000资产总计87684009170500负债和所有者权益（或股东权益）总87684009170500计企业负责人： 主管会计： 计制表：报出日期：年 月 日会企 02表 编制单位： ABC公司2007 年度 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入1200000（略）减：营业成本680000营业税金及附加2000销售费用108100管理费用87100财务费用21000资产减值损失1800加：公允价值变动收益（损失以“ - ”号填列）0投资收益（损失以“ - ”号填列）100000其中：对联营企业和合营

23、企业的投资收益（略）二、营业利润（亏损以“ - ”号填列）400000加：营业外收入0减：营业外支出0其中：非流动资产处置损失（略）三、利润总额（亏损总额以“ - ”号填列）400000减：所得税费用99000四、净利润（净亏损以“ - ”号填列）301000五、每股收益：（略）（一）基本每股收益（二）稀释每股收益企业负责人： 主管会计： 制表： 报出日期：年 月 日3. 根据前述资料，采用分析填列的方法编制ABC 公司 2007 年度的现金流量表。ABC 公司 2007 年度的现金流量表各项目的金额，分析确定如下：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入 +应交税费（应交增值税销项税

24、额）+应收账款（期初数 - 期末数） +应收票据（期初数 - 期末数） - 当期计提的坏账准备 票据贴现的利息=1200000+204000+ （598000 780200） - 1800=1220000（元）（2）购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本 +应交税费（应交增值税进项税额） - 存货（期初数 - 期末数） +应付票据（期 初数 - 期末数） +应付账款（期初数 - 期末数） +预付账款（期末数 - 期初数） - 当期列入制造费用的职工 薪酬 - 当期列入制造费用的折旧费 +当期计提的存货跌价准备=680000+17000 - （1400000 1090900 ） -（ 199

25、500+11400） - 60000=117000 （元）（3）支付给职工以及为职工支付的现金=当期以现金支付的计入生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬200000（元）（ 4）支付的各项税费=支付的增值税 应交增值税（已交税金）和未交增值税+ 支付的所得税 +支付的其他税费=150000+120000+2000=272000 （元）（5）支付的其他与经营活动有关的现金=销售费用 +其他管理费用=108100+0=108100 （元）（6）收回投资所收到的现金=交易性金融资产、 可供出售金融资产、 持有至到明投资、 长期股权投资等投资科目贷方发生额 （非 现金等价物） +与收回投资一起收回

26、的投资收益=0（7）取得投资收益所收到的现金=收到企业持有投资期间的投资收益=100000（元）（8）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=用现金购买的固定资产、无形资产、工程物资 + 支付给在建工程人员、无形资产开发人员的薪酬 + 支付的耕地占用税=94800+118000+210000=422800 （元）（9）取得借款收到的现金=200000（元）（10）偿还债务支付的现金=940000+150000=1090000 （元）（11）分配股利、利润或偿付利息支付的现金=60000+7500=67500 （元） 根据上述数据，编制现金流量表如下：现金流量表项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金11220000收到的税费返还30收到的其他与经营活动有关的现金0现金流入小计91220000购买商品、接受劳务支付的现金10117000支付给职工以及为职工支付的现金12200000支付的各项税费13272000支付的其他与经营活动有关的现金18108100现金流出小计20697100经营活动产生的现金流量净额21522900二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金220取得投资收益所收到的现金23100000处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额250收到的其他与投资活动有关的现金280现金流入小计2910