出纳项目三出纳证账表讲义

1、项目三项目三 出纳证、账、表出纳证、账、表 Your company slogan in here 2 目录目录 原始凭证 记账凭证 出纳账簿 常识常识 【问题】刚成立的公司要买哪些些出纳用品？ 【解答】刚成立的公司应该购买的出纳用品有：计算机、现金日记账、银行存款日记账、收款凭证、付款 凭证、支付证明单、借款单、报销单、粘贴凭证、笔最好用签字笔或者中性笔。 3 财务软件、计算器、大小文件袋若干、大小夹子若干、签字笔、 圆珠笔、红水笔、铅笔、直尺、回形针、大头钉、订书机、口 取纸（不干胶标签）、拔钉器、笔记本、财务专用章、法人章、 公章、印泥、电脑、u盘、电汇凭据、三联收据、文件柜、档案 袋、

2、便条、牛皮纸盒（凭证盒）、装订机、装订线、牛皮纸封 面、支票专用袋（塑料）、打印机、打印纸、传真机、电话、 宽带最后是保险柜，根据公司的规模大小购置保险柜 4 5 出纳凭证出纳凭证 回忆基础会计课程中关于凭证的相关 内容。 请同学们回答 任务一任务一 原始凭证原始凭证 6 7 8 出纳常用原始凭证出纳常用原始凭证 支票 进账单 交款单 费用报销单 收款收据 1 4 2 5 3 汇兑凭证 6 9 原始凭证管理原始凭证管理 基本认识 如何填制 原始凭证的审核 常见凭证及填制 10 原始凭证管理原始凭证管理基本认识基本认识 经 济 业 务 记录 填 制 程 序填 制 程 序 ： 经 济 业经 济 业

3、 务 发 生 时务 发 生 时 取 得 或 填取 得 或 填 制制 主要用途主要用途： 进行会计核进行会计核 算的原始资算的原始资 料和主要依料和主要依 据据 主 要 内 容主 要 内 容 ： 证 明 经 济 业证 明 经 济 业 务 的 具 体 内务 的 具 体 内 容 和 完 成 情容 和 完 成 情 况况 核算 原始凭证 记账凭证 1.定义 11 原始凭证管理原始凭证管理基本认识基本认识 2.原始凭证种类（按来源划分） 外来原始凭证 同外单位发生经济往来时从外单位取得的 本单位的内部经办部门或人员在办理业务时 填制的 自制原始凭证 12 原始凭证管理基本认识 原始凭证的名称 原始凭证的

4、编号 原始 凭证接 收单位 的名称 经济 业务的 内容、 数量、 金额等 基本内 容 填制单位及有 关人员签章 原始凭证填制时间 3.原始凭证基本内容 13 编制及时、书写正确 原始凭证管理原始凭证管理如何填制如何填制 编号连续 记录真实、内容完整 1 4 2 3 根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。 书写清晰，准确 经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门 原始凭证填制的内容必须完整、齐全。手续完备 明确经济责任 原始凭证上要有经办人员或部门的签章 14 原始凭证管理原始凭证管理如何填制如何填制 金额错误必须重开。 3 1 填制错误，加盖“作废”字样，与存根

5、一同保存， 重新填制。 2 填制错误，不得涂改、刮擦，由开据单位重开或更 正，更正处加盖单位印章。 填制错误该怎么办 15 原始凭证管理原始凭证管理审核与处理审核与处理 16 原始凭证管理原始凭证管理审核与处理审核与处理 拒绝受理， 情节严重的应报 告单位负责人。 应退回由原开出单位 补充和更正。 完整性正确性合理性真实性 合法性 17 原始凭证管理原始凭证管理常见凭证及填制常见凭证及填制 1、支票 1 2 6 5 3 4 18 原始凭证管理原始凭证管理常见凭证及填制常见凭证及填制 2012 2、收款收据 员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无误，开据收据， 并在收据上加盖“现金收讫”章。 19

6、 原始凭证管理原始凭证管理常见凭证及填制常见凭证及填制 3、差旅费报销单 20 原始凭证管理原始凭证管理常见凭证及填制常见凭证及填制 4、进账单（收款单位收到对方的银行票据时，需填写进账单连同票据 一起到银行办理进账手续） 21 原始凭证管理原始凭证管理常见凭证及填制常见凭证及填制 5、缴款单（单位将现金存入银行时填制的） 22 原始凭证管理原始凭证管理常见凭证及填制常见凭证及填制 6、借款单 23 原始凭证管理原始凭证管理常见凭证及填制常见凭证及填制 7、汇兑凭证（付款方将款项汇往外地单位时由单位或个人填制） 24 原始凭证管理原始凭证管理常见凭证及填制常见凭证及填制 8、银行本（汇）票申请

7、书 任务二任务二 记账凭证管理记账凭证管理 26 如何装订 记账凭证管理记账凭证管理 凭证种类 凭证内容 如何填制 27 记账凭证管理记账凭证管理种类种类 第一类 28 记账凭证管理记账凭证管理种类种类 收款凭证 1 付款凭证 2 转账凭证 3 专门记录现金和银行存款收款业务 1.销售商品，对方将5万元转账付讫 2.向银行取得10万元的短期借款 3.李玉交回剩余差旅费现金280元 29 记账凭证管理记账凭证管理种类种类 付款凭证 2 专门记录现金和银行存款付款业务 1.用现金600元购买办公用品 2.开出转账支票支付材料款 3.将现金送存银行 30 记账凭证管理记账凭证管理种类种类 转账凭证

8、3 不涉及现金和银行存款业务 1.生产产品领用原材料 2.购料，款未付 3.销售产品，款未收 31 记账凭证管理记账凭证管理种类种类 第二类 32 记账凭证管理记账凭证管理种类种类 记账凭证 登记所有经济业务 33 记账凭证管理记账凭证管理内容内容 记帐凭证的名称 凭证的日期 凭证的编号 经济业务事项 的内容摘要 经济业务事项所涉及的 会计科目及其记账方向 金额 记账标记 所附原始 凭证的张数 制证、审核、会计主管等有关人员的签章， 收款凭证和付款凭证还由出纳人员签名或盖章 34 记账凭证管理记账凭证管理如何填制如何填制 有关经手人员要在 表格下面的相应项 目后签章，以明确 经济责任。 “附件

9、”填写该编号 记账凭证所依据的 原始凭证的张数， 以备核查。 “金额”相对应的行次填写 贷方一级科目及其所属子目 或细目的金额 “字第 号”应按记账 凭证的填制顺序填写， 不要错号、重号、漏号。 “借方科目”应填 “库存现金”或“银行存款”。 “年、月、日”应按收款 凭证的填制日期填写。 “合计”金额表示借方科目 “库存现金”或“银行存款” 的总金额，金额计算要求 准确无误。 “贷方总账科目”及“明细科目” 应填与“借方科目”相对应得 贷方一级科目及其所属的子 目或细目名称。 “”（过账）填写已计入有关 的总分类账及其所属明细分类 账、现金（或银行存款）日记 账的页码，或通过“借”、“贷” 或

10、“”表示过账。 收款凭证 1 “摘要”栏书写经济 业务的简要内容 35 记账凭证管理记账凭证管理如何填制如何填制 付款凭证 2 “贷方科目”应填 “库存现金”或“银行存款”。 “借方总账科目”及“明细科目” 填写与“贷方科目”相对应 的借方的会计一级科目及 其所属子目或细目的名称。 36 记账凭证管理记账凭证管理如何填制如何填制 练习（2012年9月份宏达公司有关业务）使用专用凭证填制 1、10日收到上月甲公司归还的欠款40000元，存入银行。 2、12日，企业用现金756元购买办公用品。 3、12日从银行提取现金20000元以备发放工资。 4、16日，将多余现金3800元送存银行。 5、17

11、日，购买原材料买价50000元，增值税8500元，款项未付。 6、19日，购入一台生产设备，价值70000元，付给对方单位一张面值50000元 的商业承兑汇票，余款用银行存款支付。 37 记账凭证管理记账凭证管理如何装订如何装订 38 记账凭证管理记账凭证管理如何装订如何装订 实际操作 任务三任务三 出纳账簿出纳账簿 40 出纳日记账出纳日记账 现金日记账 银行存款日记账 错账更正 对账和结账 出纳报告单 41 出纳日记账出纳日记账 现金日记账 银行存款日记账 42 出纳日记账出纳日记账现金日记账现金日记账 1、现金日记账的启用 现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账

12、簿 库存现金 43 出纳日记账出纳日记账现金日记账现金日记账 2、现金日记账账页登记（三栏式） 现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证， 按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据 “上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式， 逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对， 以检查账实是否相符，做到日清日结。 44 出纳日记账出纳日记账现金日记账现金日记账 1、日期栏：凭证填写日期； 2、凭证栏：凭证编号，如现收第01号、 现付第02号； 3、摘要栏：经济业务主要内容； 4、对方科目栏：与现金收付对应的会计 科目； 5、收入（借方）栏：根据收款凭证收入 的金额登记（包括提现的银付）； 6、支

13、出（贷方）栏：根据付款凭证付出 的金额登记； 7、结存（余额）栏：每日终了，应结出 本日余额。 45 出纳日记账出纳日记账现金日记账现金日记账 46 出纳日记账出纳日记账现金日记账现金日记账 例1、20 xx年6月5日，某单位从银行 提现12 000元，凭证号号：银付001。 47 出纳日记账出纳日记账银行存款日记账银行存款日记账 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。 银行存款日记账应按企业在银行开设账户和币种分别设置， 每个银行账户设置一本日记账。 48 出纳日记账出纳日记账银行存款日记账银行存款日记账 1、银行存款日记账的启用 2007年1月1日，北京市

14、中创电器公司出纳员刘浩启用新的银行存款日记账账簿。 账簿编号07-01，第1册，共200页。公司财务主管为孙立。请教师预先备好相关公 司财务章和印花税票样件。请学生填写账簿启用表。 49 出纳日记账出纳日记账银行存款日记账银行存款日记账 “年、月、日”、“凭证编号”、“摘要”各栏根据 有关银行存款的收款凭证、付款凭证分别填写。 “结算方式”栏根据所发生的经济 业务的结算凭证的种类和编号填写。 “借方”栏根据银行存款收款凭证或 现金付款凭证中的合计行金额填写。 “贷方”栏根据银行存款付 款凭证中的合计金额填写。 “余额”栏根据借方或贷方金额计算填 列，其结果表示银行存款的结存数额。 2、银行存款

15、日记账的登记 50 出纳日记账出纳日记账银行存款日记账银行存款日记账 51 出纳日记账出纳日记账银行存款日记账银行存款日记账 例2、20 xx年6月5日，某单位从银行提现 12 000元，凭证号为：银付001。 52 出纳日记账出纳日记账错账更正错账更正 错账更正方法 （一）画线更正法 在结账前的核查时，发现记账凭证填制无误而账簿记录由于会计人员不慎出 现笔误或计算失误，造成账上文字或数字错误，这种错账可以采用“画线更正 法”。 更正方法： 1、在错误的文字或数字（全部）上画线注销； 2、在红线上方用蓝（黑）字填写正确的文字或数字； 3、记账人员在更正处签章。 如系文字写错，则可以只更正个别错

16、字； 如系数字写错，则必须将错误数字全部注 销，不能只更正该数字中个别错误数码。 并且必须在注销处加盖记账人员的印章， 已明确经济责任 53 出纳日记账出纳日记账错账更正错账更正 错账更正 （二）红字冲销法 红字冲销法又称红字更正法，当出现以下两种情况时， 可采用红字冲销法： 1、账户或方向出错 2、金额出错，应记大于实记 （三）补充登记法 金额出错，实记小于应记 54 出纳日记账出纳日记账对账对账 对账对账是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录与相关的会是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录与相关的会 计凭证记录、个财产物资实际结存数之间核对，以及各账簿记录计凭证记录、个财产物资实际结存

17、数之间核对，以及各账簿记录 之间进行核对，以保证账证相符、账实相符、账账相符之间进行核对，以保证账证相符、账实相符、账账相符 1、日记账与收、付款凭证的核对 账证核对是指将各账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证 进行核对。 核对方法： 将会计账簿与据以入账的记账凭证及其所附原始凭证上时 间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 55 出纳日记账出纳日记账对账对账 账证核对 56 出纳日记账出纳日记账对账对账 2、日记账与总分类账核对、日记账与总分类账核对 将总分类账簿中的将总分类账簿中的“现金现金”、“银行存款银行存款”账的期末余额与账的期末余额与“现金日记账现金日记账”及及“银行存

18、款日记账银行存款日记账”进行核进行核 对，以检查对，以检查总账总账与与日记账日记账记录是否相符。记录是否相符。 57 出纳日记账出纳日记账对账对账 3、账实核对、账实核对 账实核对账实核对是指核对会计是指核对会计账簿记录账簿记录与各项财产物资的与各项财产物资的实有数额实有数额 是否相符，各项财产物资的实有数额是通过是否相符，各项财产物资的实有数额是通过财产清查财产清查得到。得到。 核对方法：核对方法： （1 1）将）将“现金日记账现金日记账”账面余额账面余额与库存现金与库存现金实际结存数实际结存数进进 行核对。每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账行核对。每天下班前，盘点库存现金的实有

19、数，与现金日记账 的当日余额核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出的当日余额核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出 处理。处理。 （2 2）将）将“银行存款日记账银行存款日记账”账面余额账面余额与银行转来的与银行转来的“对账对账 单单”上的上的实有数额实有数额核对，并编制银行存款余额调节表。核对，并编制银行存款余额调节表。 58 在实践中通过核对，会发现双方的账目经常出现不一致的情况。原因有两个：一是有在实践中通过核对，会发现双方的账目经常出现不一致的情况。原因有两个：一是有“未达账项未达账项”；二是双；二是双 方账目可能发生记录错误。无论是方账目可能发生记录错误。无论是“未达账项

20、未达账项”，还是双方账目记录有误，都要通过企业银行存款日记账，还是双方账目记录有误，都要通过企业银行存款日记账 的记录与银行开出的的记录与银行开出的“银行存款对账单银行存款对账单”进行逐笔进行逐笔“勾对勾对”才能发现。才能发现。 59 对账具体方法是，由开户银行定期将银行每月的对账单提供给各对账具体方法是，由开户银行定期将银行每月的对账单提供给各 单位，出纳员把企业单位，出纳员把企业“银行存款日记账银行存款日记账”中的借方和贷方的每中的借方和贷方的每 笔记录分别与笔记录分别与“银行存款对账单银行存款对账单”中的贷方和借方的每笔记录中的贷方和借方的每笔记录 从凭证的种类、编号、摘要内容、记账方向

21、、金额等方面加以从凭证的种类、编号、摘要内容、记账方向、金额等方面加以 核对，对上的即在对账单和银行存款日记账上分别做出记号核对，对上的即在对账单和银行存款日记账上分别做出记号(一一 般为般为“”)。一旦发现本单位漏记、重记、错记或串户等情况，。一旦发现本单位漏记、重记、错记或串户等情况， 应由单位更正后登记入账。在与开户银行核对余额过程中，由应由单位更正后登记入账。在与开户银行核对余额过程中，由 于未达账项的存在，常常使银行账面余额与单位银行存款日记于未达账项的存在，常常使银行账面余额与单位银行存款日记 账账面余额发生不符。账账面余额发生不符。 60 所谓未达账项，是指银行结算凭证期末在银行

22、与单位传递过程中，由于传递时间和记账所谓未达账项，是指银行结算凭证期末在银行与单位传递过程中，由于传递时间和记账 时间的不同，常造成银行与开户单位一方已经入账而另一方尚未入账的情况，从而造成时间的不同，常造成银行与开户单位一方已经入账而另一方尚未入账的情况，从而造成 双方账面余额不符。未达账项有如下双方账面余额不符。未达账项有如下4种情况：种情况： （1）单位已经入账，但银行尚未入账的收入事项。如单位存入银行的转账支票，）单位已经入账，但银行尚未入账的收入事项。如单位存入银行的转账支票， 银行尚未记入单位账户。银行尚未记入单位账户。 （2）单位已经入账，而银行尚未入账的付出事项。如单位签发的支

23、票，单位已经）单位已经入账，而银行尚未入账的付出事项。如单位签发的支票，单位已经 入账，而银行尚未接到办理转账手续，因而未减少企业存款。入账，而银行尚未接到办理转账手续，因而未减少企业存款。 （3）银行已经入账，单位尚未入账的收入事项。如银行代收的票据及利息，银行）银行已经入账，单位尚未入账的收入事项。如银行代收的票据及利息，银行 已入单位的存款户而单位未能及时收到通知因而并未入账。已入单位的存款户而单位未能及时收到通知因而并未入账。 （4）银行已经入账而单位尚未入账的付出事项。如银行代扣的水电费、代扣的银）银行已经入账而单位尚未入账的付出事项。如银行代扣的水电费、代扣的银 行借款利息等已经入

24、单位的账户而单位尚未收到银行通知因而尚未入账。行借款利息等已经入单位的账户而单位尚未收到银行通知因而尚未入账。 61 出纳日记账出纳日记账结账结账 结账是指在一定时期所发生的经 济业务全部登记入账的基础上，按 照规定的方法对该期间内的账簿记 录进行小结，结出各账簿本期发生 额合计和期末余额的一项会计核算 工作。 62 （一）结账的内容（一）结账的内容 1 1、结账前，应查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按规、结账前，应查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按规 定程序全部登记入账和有无错漏，若发现登记工作有失误，要定程序全部登记入账和有无错漏，若发现登记工作有失误，要 及时按规定手续进行更

25、正、补记。及时按规定手续进行更正、补记。 2 2、按照企业会计准则规定要求，进行账项调整，划清收入、按照企业会计准则规定要求，进行账项调整，划清收入、 成本、费用的时期界限，以便正确计算当期的各项收入、成本成本、费用的时期界限，以便正确计算当期的各项收入、成本 及费用开支，真实地反映当期的财务成果。及费用开支，真实地反映当期的财务成果。 3 3、在完成上述两项工作后，分别结算出各种日记账、总分、在完成上述两项工作后，分别结算出各种日记账、总分 类账和明细分类账的本期发生额合计和期末余额，并按规定在类账和明细分类账的本期发生额合计和期末余额，并按规定在 账簿上办理结账手续。账簿上办理结账手续。 63 （二）结账的方法（二）结账的方法 1 1、月度结账：是指在每月终了时进行的结账，即结出每个账户的、月度结账：是指在每月终了时进行的结账，即结出每个账户的期末余额期末余额。 2 2、季度结账：是指在每季度终了时进行的结账。、季度结账：是指在每季度终了时进行的结账。 3 3、年度结账：是指每年度终了时进行的结账。、年度结账：是指每年度终了时进行的结账。 64 月结 季结 年结 65