2019年初级经济师《财政税收》练习题及答案第九套

1、2019 年初级经济师财政税收练习题及答案第九套一、单项选择题 ( 每题 1 分，每题的备选项中，只有1 个最符合题意 )1. 天津注册的某动漫制作企业 2015 年度实现应纳税所得额 3200 万元，该企业当年被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，该企业 2015 年度应缴纳企业所得税 () 万元。A.320B.480C.640D.800正确答案 B答案解析本题考查企业所得税的计算。自2014 年 1 月 1 日起至 2018年 12 月 31 日，在北京、天津、上海等 21 个中国服务外包示范城市内，对经认定的技术先进型服务企业，减按 15%的税率征收企业所得税。应缴纳的企业所得税

2、=320015%=480万元。2. 根据企业所得税法，企业转让股权收入的实现时点是 () 。A. 转让协议生效时B. 取得股权转让款时C.企业进行会计处理时D.转让协议生效且完成股权变更手续时正确答案 D答案解析 本题考查企业所得税的收入确认。转让股权收入， 应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。3. 某演出公司购得大象一头，购入成本为 30 万元，这头大象的最低折旧年限为 () 年。A.3B.4C.5D.10正确答案 A1答案解析本题考查资产的税务处理。畜类生产性生物资产为3 年。4.2015 年 6 月，某食品公司购进专用研发设备一台，价格80 万元，会计折旧年限 2 年，

3、按照企业所得税加速折旧政策，该公司当年可税前扣除该研发设备的折旧额为 () 。A.20B.40C.80D.120正确答案 C答案解析本题考查企业所得税的税收优惠。对所有行业企业2014 年 1月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、 设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。5. 中国居民李某 2016 年 5 月 17 日购买上海证券交易所上市的某股票， 6 月10 日分回股息红利4000 元，李某应缴纳个人所得税额为() 元。A.150B.200C.400D

4、.800正确答案 D答案解析本题考查个人所得税的税收优惠。自2013 年 1 月 1 日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票, 持股期限在 1 个月以内 ( 含 1个月 )的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额; 持股期限在 1 个月以上至 1 年( 含 1年 ) 的 , 暂减按 50%计入应纳税所得额 ; 持股期限超过 1 年的，暂减按 25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用 20%的税率计征个人所得税。李某应缴纳的个人所得税： 400020%=800元。6. 某企业 2017 年 3 月 1 日向其控股公司借入经营性资金400 万元，借款期1 年，当年支付利息费用28 万元。假

5、定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，2不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2017 年应纳税所得额时，利息费用应调增应纳税所得额 () 万元。A.30B.28C.20D.8正确答案 D答案解析本题考查企业所得税税前准予扣除的项目。非金融企业向非金融企业借款的利息支出， 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。可以扣除的利息费用=4006%/1210=20(万元 ); 利息费用调增应纳税所得额 =28-20=8( 万元 ) 。7. 根据企业所得税税法规定， 依法在中国境内成立， 或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是 () 。A. 本国企业B. 外国企业C

6、.居民企业D.非居民企业正确答案 C答案解析本题考查关于企业所得税纳税人的规定。8. 境内企业在境外取得已经在境外缴纳的所得税税额， 可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额计算方法是 () 。A. 分国分项B. 分国不分项C.不分国分项D.不分国不分项正确答案 B答案解析本题考查企业所得税境外所得已纳税额的抵免。39. 某居民企业 2012 年收入总额为 1000 万元，其中：不征税收入 300 万元，技术转让收入 240 万元，各项项目扣除 280 万元 ( 含技术转让税费 10 万元 ) 。该居民企业 2012 年应税所得额为 () 万元。A.100B.190C.280D.430正确答案 B

7、答案解析一个纳税年度内， 居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税。该居民企业 2012 年的应税所得额 =1000-300-240-280+10=190 万元。10. 某企业 2010 年度亏损 700 万元，则该企业本年亏损用以后年度延续弥补的期限最长不得超过 () 年。A.2013B.2014C.2015D.2016正确答案 C答案解析本题考查亏损弥补的最长期限的问题。11. 下列各项属于不征税收入的是 () 。A. 财政拨款B. 权益性投资收益C.国债利息收入D.国有企业收到的财政补贴正确答案 A答案解析属于不征税收入的情形需要记忆。12. 下列各项费用中，在利润

8、总额的基础上应调减应纳税所到额的是() 。A. 多提的职工福利费B. 多摊销的折旧费用4C.国债利息收入D.实发工资超过计税工资的部分正确答案 C答案解析国债利息收入免税，需调减。13. 某生产企业 2013 年实现销售收入 500 万元，实际发生广告费和业务宣传费支出 120 万元，则该企业 2013 年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费和业务宣传费为 () 万元。A.18B.45C.75D.120正确答案 C答案解析 企业发生的业务宣传费和广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除 ; 超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。14. 下列关于个人所得税的说法中正确的是 () 。A.

9、 我国个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人B. 我国个人所得税实行比例税率C.我国个人所得税的纳税人唯一的纳税申报方式为自行申报D.我国个人所得税属于行为税类的内容正确答案 A答案解析本题考查个人所得税的相关规定。15. 某小型微利企业，上年发生经营性亏损18 万元，本年度盈利35 万元，无其他纳税调整项目，该企业本年度应纳企业所得税() 万元。A.2.55B.3.4C.4.25D.5.61正确答案 B答案解析 (35-18) 20%=3.4516. 某企业 2012 年国内应纳税所得额是 100 万元，取得境外收入 60 万元，已在收入国缴纳企业所得税 24 万元。则该企业 ( 适

10、用税率为 25%)在国内实际应缴纳 2012 年的企业所得税税额为 () 万元。A.16B.25C.31D.40正确答案 B答案解析企业在境外缴纳的所得税税额， 可以从其当期应纳税额中抵免。该企业的抵免限额 =600.25=15 万元。则该企业当年实际应缴纳企业所得税的税额 =(100+60) 25%-15=25万元。17. 下列关于固定资产的最低折旧年限的说法中不正确的是 () 。A. 飞机、火车以外的运输工具为10 年B. 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5 年C.电子设备为 3 年D.房屋、建筑物为20 年正确答案 A答案解析本题考查固定资产的折旧年限问题。18. 下列属于企业所

11、得税中免税收入的是 () 。A. 地方政府债券利息收入B. 财政拨款C.行政事业性收费D.政府性基金正确答案 A答案解析本题中的选项BCD均属于不征税收入。19. 某外国专家在我国境内工作，月工资为 18000 元人民币，则其每月个人所得税的应纳税所得额为 () 元。A.13200B.160006C.15200D.14000正确答案 A答案解析 18000-4800=13200 元。20. 某人自建房屋的造价为 64000 元，支付费用 3000 元，转让房屋的售价为92000 元，卖房过程中支付相关费用8000 元，则其应纳个人所得税税额为() 元。A.3400B.4000C.5000D.1

12、8400正确答案 A答案解析财产转让所得，以转让财产的收入减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。应税所得额=92000-(64000+3000)-8000=17000 元 ; 其应纳个人所得税税额 =1700020%=3400元。21. 扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起 () 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A.3B.5C.15D.10正确答案 C答案解析本题考查个人所得税代扣代缴。22. 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照 () 确认收入的实现。A. 被投资方作出利润分配决定的日期B. 投资方活动利润分配的日

13、期C.合同签订日期D.收到利润分配的日期正确答案 A7答案解析股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。23. 下列个人所得中，不适用 20%比例税率的是 () 。A. 股息所得B. 财产转让所得C.承租经营所得D.偶然所得正确答案 C答案解析选项C，承租经营所得适用于超额累进税率。24. 从中国境外取得所得的纳税人，应当在年度终了后 () 日内，向税务机关报送纳税申报表。A.7B.15C.20D.30正确答案 D答案解析本题考查个人所得税的纳税期限。25. 某机械制造企业 2016 年产品销售收入 4000 万元，销售

14、材料收入 200 万元，处置旧厂房取得收入 50 万元，转让某项专利技术所有权取得收入 300 万元。业务招待费支出 50 万元，企业所得税前准予扣除业务招待费 () 万元。A.21B.21.25C.30D.50正确答案 A答案解析本题考查企业所得税的税前扣除。 处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入， 属于税法上的营业外收入。 业务招待费支出， 按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售 ( 营业 ) 收入的 5。业务招待费扣除8限额 =min50 60%=30(万元 ) ，(4000+200) 5 =21( 万元 ) ，而实际支出 50万元，税前准予扣除21 万元。26. 香

15、港某财务公司今年 4 月通过深港通投资深圳证券交易所上市 A 股，当月实现股票买卖所得 3000 万元，则该股票所得应纳企业所得税 () 万元。A.0B.300C.450D.750正确答案 A答案解析 本题考查企业所得税的税收优惠。从 2016 年 12 月 5 日起，对香港企业投资者通过深港通投资深圳证券交易所上市A 股取得的转让差价所得，暂免征收企业所得税。27. 某生产企业 2015 年实现销售收入 500 万元，实际发生广告费和业务宣传费支出 120 万元。该企业 2015 年计算应纳税所得额时，可以税前扣除的广告费和业务宣传费为 () 万元。A.18B.45C.75D.120正确答案

16、 C答案解析本题考查企业所得税的税前扣除。 广告费和业务宣传费不超过当年销售 ( 营业 ) 收入 15%的部分准予扣除， 超过部分准予在以后纳税年度结转扣除， 50015%=75万元。28. 中国居民王某 2016 年 8 月购入某公司债券 10000 份，每份买价 10 元，另支付相关税费 1000 元，11 月将其中的 50%出售，每份卖价 11 元，另支付相关税费 500 元。12 月末持有的债券到期，取得债券利息收入3000 元。王某共应缴纳个人所得税 () 元。A.600B.8009C.1300D.1400正确答案 D答案解析本题考查个人所得税应纳税额的计算。11 月只出售了债券的5

17、0%，所以购买时的成本和发生的相关税费，只能扣除 50%。王某转让债券应缴纳个人所得税 =10000 50%(11 10) 一 100050%-500 20%=800(元) 。王某 12 月取得到期债券利息收入应缴纳个人所得税 =300020%=600(元) 。王某共应缴纳个人所得税 =800+600=1400(元) 。二、多项选择题 ( 每题 2 分，每题的备选项中， 有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分 ; 少选，所选的每个选项得 0.5 分)1. 对于在中国境内未设立机构、 场所的，或者虽设立机构、 场所但取得所得与其所设机构、 场所没有实际联系的非居民

18、企业的所得， 关于其应纳税所得额确定的说法，正确的有 () 。A. 权益性投资收益所得， 以收入全额扣除投资成本后的余额为应纳税所得额B. 租金所得以收入全额减去发生的合理费用后的余额为应纳税所得额C.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额D.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额E. 利息所得以收入全额为应纳税所得额正确答案 CDE答案解析 本题考查企业所得税的计税依据。在中国境内未设立机构、 场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的非居民企业其来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳

19、税所得额。2. 根据企业所得税法，股权、资产划转适用特殊性税务处理的条件包括() 。A.100%间接控制的居民企业之间划转股权或资产B. 按账面净值划转股权或资产C.具有合理的商业目的D.股权或资产划转后连续6 个月内不改变原来的实质性经营活动E. 划出方企业在会计上已确认损益10正确答案 BC答案解析本题考查企业重组的税务处理。对 100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业 100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产， 凡具有合理商业目的， 不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续 12 个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划

20、出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的， 可以选择按规定进行特殊性税务处理。3. 关于个人所得税计税依据的说法，正确的有 () 。A. 在中国境内的外商投资企业中工作的外籍人员， 其每月的工资、 薪金收入额允许减除 4800 元的费用，余额为应纳税所得额B. 个体工商户业主每月可扣除3000 元的生计费用C.个人独资企业的个人投资者每月可扣除4000 元的生计费用D.合伙企业的个人投资者每月可扣除5000 元的生计费用E. 个人通过非营利的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除正确答案 AE答案解析本题考查个人所得税的计税依据。4. 下列属于企业所得税免税收入的是 () 。A. 财政拨款B. 接受捐赠收入C.在 500 万元以上的年度技术转让所得D.符合条件的非营利性组织的收入E. 国债利息收入正确答案 DE答案解析选项 A 属于不征税收入 ; 选项 B 为应税收入 ; 选项 C 为减半征收的情况。5. 根据企业所得税法下列属于企业所得税的纳税人的是 () 。A. 社会团体B. 有限责任公司11C.股份有限公司D.个人独资企业E. 事业单位正确答案 ABCE答案解析个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。6. 在企业销售货物收入的确认时，必须遵循的原则为 () 。A. 权责