地下建筑物及车位计算缴纳房产税及城镇土地使用税的税法规定

1、自建车库是否需要缴税?【问题1】你好，我公司最近为方便职工停车，购买了 几个地下车库，想问一下是否需要缴纳税？ 如何计算？【回答】根据财政部国家税务总局关于具备房屋功 能的地下建筑征收房产税的通知（财税述具备房2005181号）第一条规定： 凡在房产 税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑， 包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全 建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均 应当依照有关规定征收房产税。屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构， 能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、 工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。” 第二条规定：自用的地下建筑，按以下方式 计税：业用途房产，以房屋原价的 50

2、%（1） 60%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值中-(10%30% ) 1.2%(2) 商业和其他用途房产，以房屋原价的 70%80%作为应税房产原值应纳房产税的税额=应税房产原值1-(10%30% ) .2%房屋原价折算为应税房产原值的具体比例， 由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政 和地方税务部门在上述幅度内自行确定。(3) 对于与地上房屋相连的地下建筑，如 房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部 分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整 体,按照地上房屋建筑的有关规定计算征收 房产税。重庆市财政局转根据重庆市地方税务局 发 财政部国家税务总局关于具备房屋功 能的地下建筑征

3、收房产税 (渝地税发200619号)第一条规定：自用的地下 建筑，按以下方式计税：工业用途的房产， 以房产原值的50%作为应税房产原值；商I 和其他用途的房产，以房产原值的70%作为 应税房产原值。同时，根据财政部 国家税务总局关于房 产税、城镇土地使用税有关问题的通知（财 税2009128号）第四条规定：对在城镇 二地使用税征税范围内单独建造的地下建 筑用地，按规定征收城镇土地使用税。 其中, 已取得地下土地使用权证的，按土地使用权 证确认的土地面积计算应征税款；未取得地 下土地使用权证或地下土地使用权证上未 标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积 计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税

4、款的50%征收城镇土地使用税。【问题2】不知你好，我单位去年新建成了一个生产车间并 已投入使用，同期缴纳了房产税，可今年税 务部门通知要求补缴土地款的房产税， 道是不是有这样的规定？【回答】根据财政部国家税务总局关于安置残疾 人就业单位城镇土地使用税等政策的通知号）第三条规定：关于对按将地价计入房产原值征收房产税问题，（财税2010121照房产原值计税的房产，无论会计上如何核 算，房产原值均应包含地价，包括为取得土 地使用权支付的价款、开发土地发生的成本 费用等。宗地容积率低于 0.5的，按房产建 筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入 房产原值的地价。【问题3】你好，我目前将自己的一套住房出

5、租，想咨 询一下是否像单位一样需要缴纳房产税和 土地使用税？【回答】四条规定：根据（1）根据财政部 国家税务总局关于房产 税若干具体问题的解释和暂行规定（财 税地字19868号）房产税暂行条例规定，房产出租的，以房产 租金收入为房产税的计税依据。因此，个人 出租房屋，应按租金收入全额征收房产税。（2）根据财政部 国家税务总局关于廉租 住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政 策的通知（财税200824号）第二条 第三款规定：对个人出租住房，不区分用途, 按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使 用税。（3）根据关于营改增后契税房产税土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知（财税201643号）第二

6、条规定：房产 出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。【问题4】你好，我是一家房地产企业，想了解一下房 地产企业自行建造的样板房是否缴纳房产 税？【回答】根据国家税务总局关于房产税城镇土地使 用税有关政策规定的通知（国税发2003 89号）第一条规定：鉴于房地产开发企业开 发的商品房在出售前，对房地产开发企业而 言是一种产品，因此，对房地产开发企业建 造的商品房，在售出前，不征收房产税；但 对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税 余值或租金收入为计税依据，向产权所有人 征收的一种财产税。房产税是在保有环节、区别于我国现行的针对存量房征收的税种，在建设交易环