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文档简介
1、报销实务难点个税及会计处理总结 1、小企业工资及相应级别报销管理制度 为适应激烈的市场竞争及各事业部-利润中心的经营管理需 要,各利润中心的人员收入、福利与所在利润中心的总体效 益相结合,具体工资等级由各利润中心按本工资管理制定拟 定。其中:业务人员的收入水平与其本人的业务完成额直接 挂钩;非业务人员的收入水平与其所在利润中心的利润指标 完成情况相关联;根据不同利润中心的实际情况, 条件具备部 门的主管(含)以上人员可实行年薪制,为职工报销取暖费等 如何处理。 这种情况先记入“应付职工薪酬”再分配到费用中 。具体处 理思路如下: 借:应付职工薪酬 职工福利 贷:银行存款 然后进行分配作下面的会
2、计处理: 借:生产成本(生产工人) 管理费用(管理人员) 贷:应付职工薪酬 职工福利 2、报销的车贴、话费是否需合并薪酬缴纳个税 国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收 入征收个人所得税问题的通知(国税函2006245号)规定: 、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人 支付的收入,均应视为个人取得公务用车补贴收入,按照 “工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 3、报销的旅游费是否缴纳个人所得税 按照财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供 对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知 (财税 200411号)规定,企业和单位对营销业绩突出人员以培训 班、研讨会、工作考
3、察等名义组织旅游活动,通过免收差旅 费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券 等),应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得,依法征 收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。 4、跨年度报销的一些费用能否列支 根据中华人民共和国企业所得税法实施条例(国务院令 2007年第512号)第九条规定,企业应纳税所得额的计算, 权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否 收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用, 即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本 条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除夕 、。 实务中经常会涉及到跨期费用的处理,通常
4、对于跨月不跨年 的费用,财税部门的监管相对较松,但对于跨年费用往往口 径较紧,企业在汇算清缴时应该将跨年费用作适当调整,使 其符合权责发生制原则员工报销没有发票该如何处理 根据关于加强企业所得税管理若干问题的意见 (国税发 200550号)明确规定,企业超出税前扣除范围、超过税前扣 除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出,一律不 得税前扣除。 5、公司员工的电话费发票是否可以报销入账 关于通信费的税前扣除。 从2008年1月1日开始,企业根据 其自身的相关规定发放的与取得应纳税收入有关的办公通 讯补贴,计入职工工资薪金,按工资薪金税前扣除的规定处 理。票据为个人名头的个人通讯费支出不允许
5、在企业所得税 前扣除。 6、私车公用 ?租赁费和报销费税务上如何处理? 根据北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策 问题的通知(京地税企2003646号)文件的规定:对纳税 人因工作需要租用个人汽车,按照租赁合同或协议支付的租 金,在取得真实、合法、有效凭证的基础上,允许税前扣除 对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车 费,在取得真实、合法、有效凭证的基础上,允许税前扣除。 其它应由个人负担的汽车费用,如车辆保险费、维修费等, 不得在企业所得税税前扣除。 7、国外票据是否可作为报销凭证 根据中华人民共和国发票管理办法第三十四条的规定, 单位和个人从外国境外取得的与纳税有关
6、的发票或者凭证,税务机关在纳税审查时有疑义的,可以要求其提供境外公证 机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后, 方可作为记账核算的凭证。 &员工报销个人的医药费能否税前列支 根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问 题的通知(国税函20093号)第三条的规定,实施条例 第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容: 尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的 设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、 医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维 修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、 住房公积金、劳务费等。 9、员工报销过路费是
7、否计缴个人所得税 国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知 (国税 发199958 号)第二条规定:“关于个人取得公务交通、通 讯补贴收入征税问题个人因公务用车和通讯制度改革而取 得的公务用车、通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后, 按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。按月发放的, 并入当月工资、薪金所得计征个人所得税;不按月发放的, 分解到所属月份并与该月份工资、薪金所得合并后计征 个人所得税。公务费用的扣除标准,由省级地方税务局根据 纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算,报经 省级人民政府批准后确定,并报国家税务总局备案。” 10、电子客票是否能作为报销凭证 根据京地税票
8、2006248号文件规定,航空运输电子客票暂使 用航空运输电子客票行程单(以下简称行程单)作为 旅客购买电子客票的付款凭证或报销凭证,同时具备提示旅 客行程的作用。行程单采用一人一票,不作为机场办理 乘机手续和安全检查的必要凭证使用。 11、航空公司开具的变更、退票收费单是否可以作为报销凭 我国的发票管理办法规定:“销售商品、提供服务以及从事 其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项, 收款方应向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方 开具发票。”发票一般按照权限由税务机关指定的企业统 印制,但是一些行业可以自行印制专业发票,比如机票就是 特殊的发票。除此之外,一些部门和企业收取的各种费用, 有使用收据的现象。严格地说,这里说的收费单是航空公司 自行
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