总分包模式业务处理会计分录

1、营改增”后总分包业务处理会计分录一、项目总包方账务处理1、业主计量简易征收：借：应收账款 -工程款 -业主单位长期应收款 -质保金贷：工程结算 -业主单位其他应付款-待结转增值税 -简易征收般计税：借：应收账款 -工程款 -业主单位长期应收款 -质保金贷：工程结算 -业主单位其他应付款-待结转增值税 -一般计税2、计提增值税简易征收：借：其他应付款 -待结转增值税 - 简易征收贷：应交税费 -应交增值税 -简易征收般计税：借：其他应付款 -待结转增值税 - 一般计税贷：应交税费 -应交增值税 -销项税额3、对项目分包方计量简易征收：借：工程施工 -合同成本 -分包费用应交税费-应交增值税 -简

2、易征收贷：应付账款 -建造 /劳务合同工程款长期应付款 -质保金般计税：借：工程施工 -合同成本 -分包费用应交税费-应交增值税 -进项税额贷：应付账款 -建造 /劳务合同工程款长期应付款 -质保金4、暂估分包方收入与实际结算金额形成的差额（每月暂估，次月冲回）借: 工程施工 -合同成本 -分包费用贷：应付账款 -建造 /劳务合同工程款 -暂估5、确认收入、成本、毛利借：主营业务成本工程施工 -合同毛利贷：主营业务收入6、预缴税额（根据扣除分包后的差额计算）借：应交税费 -应交增值税 -预征税款贷：银行存款7、项目总包方根据预缴税额计提税金及附加借：主营业务税金及附加算）贷：应交税费 -城建税

3、贷：应交税费 -教育费附加贷：应交税费 -水利基金8、收到业主支付工程款（依据分包方移交过来的银行账户核借：银行存款贷：应收账款 -工程款 -业主单位9、支付分包方工程款借：应付账款 -建造 /劳务合同工程款 -项目分部贷：银行存款10、折现（长期应收 -业主）借：财务费用 -折现贷：长期应收款 -折现11、折现（长期应付款 -分部）借：财务费用 -折现（红字）贷：长期应付款 -折现（红字）二、项目分包方账务处理1、项目总包方计量简易征收：借：应收账款 -项目总包方长期应收款 -质保金 -项目总包方贷：工程结算 -项目总包方其他应付款 -待结转增值税 - 简易征收般计税：借：应收账款 -项目总

4、包方长期应收款 -质保金 -项目总包方贷：工程结算 -项目总包方其他应付款 -待结转增值税 - 一般计税2、计提增值税简易征收： 借：其他应付款 -待结转增值税 -简易征收贷：应交税费 -应交增值税 -简易征收般计税：借：其他应付款 -待结转增值税 -一般计税贷：应交税费 -应交增值税 -销项税额3、发生成本时借：工程施工 -合同成本贷：银行存款或贷：应付账款4、确认收入、成本、毛利借：主营业务成本 -分包成本工程施工 -合同毛利 -分包毛利贷：主营业务收入 -分包收入5、预缴税额简易征收： 借：应交税费 -应交增值税 -预征税款贷： 银行存款般计税：借：应交税费 -应交增值税 -预征税款贷：

5、 银行存款6、项目分部根据预缴税额计提税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税费 -城建税贷：应交税费 -教育费附加贷：应交税费 -水利基金7、收到总包方支付工程款借：银行存款 贷：应收账款 -工程款 -项目总包方8、折现（长期应收 -总包方）借：财务费用 -折现贷：长期应收款 -折现三、汇总报表时总分包需要抵消的会计分录一）、抵消债权债务：1、应收与应付抵消借：应收账款（红字） 贷：应付账款（红字）2、长期应收与长期应付抵消借：长期应收款（红字） 贷：长期应付款（红字）3、暂估成本与存货抵消：借：存货 -已完工未结算（红字）借：预收账款 -已结算未完工贷：应付账款 -暂估（红字）二）、关联交易抵消：1、收入、成本抵消：借：主营业务成本（红字） 贷：主营业务收入（红字）2、折现抵消：借：财务费用 -应收折现红字）贷：财务费用 -应付折现红字）三