建筑企业营改增后计算应纳增值税

1、建筑企业营改增后计算应纳增值税某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)为增值税般纳税人，2016年8月在项目所在地发生如下经营业务:(1) 甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程，工程结算价款为10100万元，开具增值税专用发票注明的价款为10100万元，增值税税额为 1000万元。(2) 以清包工方式承包凯迪公司宾馆室内装修工程，工程结算价款为1030万元，开具增值税专用发票注明的价款 为1030万元。(3) 承接乙公司亿豪建筑工程项目，工程结算价款为2060万元，开具增值税专用发票注明的价款为2060万元，亿豪建筑工程项目建筑工程施工许可证日期在2016年4月30日之前。(4) 购进

2、工程物资1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额160万元；取得增值税普通发票 200万元；甲公司自建职工宿舍领用工程物资100万元(购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额)(5) 甲公司自购的机械设备施工中发生油费等支付585万元，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。（6）甲公司将畅达建筑工程分包给丙建筑公司，支付工程结算价款为222万元，取得增值税专用发票注明的价款 为200万元，增值税税额为 22万元。（7）甲公司购买一台设备，增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为 16万元。（8）甲公司承包鸿达公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由鸿达公

3、司自行采购。 工程结算价款为3090万元，开具增值税专用发票注明的价款为3090 万 元。（9）甲公司取得华悦公司工程质量优质奖222万元，发生运输费100万元，取得增值税专用发票，注明增值税税额为10万元。要求:1、做出业务（1）-业务（8）的会计分录。2、计算甲公司2016年8月份应纳的增值税。解析1、要想正确做出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额或进项税额转出金额等。本案 例既考核了营改增相关知识，又考核了会计基本功。业务（1）：根据财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）附件1营业税改征增值税试点实施办法（以下简称实施

4、办法）第十五条第（2）款规定，提供建筑服务，税率为10%;实施办法第二十三条规定，般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价 方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额*（1+税率）；实施办法第二十二条规定，销项税额=销售额X税率。业务（1 ）销项税额 =10100 -（1 + 10%）X 10%=1000 万元会计分录为:借：应收帐款-翔源公司10100610000额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销贷：工程结算应交税费-应交增值税（销项税额）1000业务（2）是清包工方式，甲公司可以选择简易计税办法计税。根据实施办法第三十四条规定，简易计税

5、方法 的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税售额X征收率；实施办法第三十五条规定，简易计税方 法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税 额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含 税销售额+（ 1+征收率）；增值税征收率为 3%。业务（2）销项税额 =1030 -1+ 3%)X 3%=30万元会计分录为:借：应收帐款-凯迪公司10301000贷：工程结算应交税费一未交增值税-简易计税方法 30业务（3）:建筑工程施工许可证日期在 2016年4月30日之前是建筑工程老项目，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=2060 -4（3%）X 3%=60万元会计分

6、录为：借：应收帐款一乙公司20602000业务（4）：根据实施办法第四条规定，进项贷：工程结算应交税费一未交增值税-简易计税方法 60税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。业务（4）进项税额=160万元，取得增值税普通发票 200万元不得抵扣税额。实施办法第三十条规定，已抵扣进项税额的购进货物，发生用于集体福利的购进货物的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。也就是做进项税额转出处理。会计分录为:借:原材料1000原材料200应交税费一一应交增值税（进项税额）160贷:银行存款1370借:在建工程一一职工宿舍106贷：原材料100应交税费

7、一一应交增值税（进项税额转出）16业务（5）:进项税额=85万元。会计分录为：借：机械作业500585应交税费一一应交增值税（进项税额）85贷：银行存款业务（6）：进项税额=22万元。会计分录为：借：工程施工一一畅达工程200222应交税费一一应交增值税（进项税额）22贷：银行存款业务（7）：进项税额=16万元。会计分录为：借：固定资产100106业务（8）：根据财税201636号文件有关规定，业务（8）是甲（不是本案例中的甲公司）供工程，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=3090 臼 + 3%) X 3%=90应交税费应交增值税（进项税额）16贷：银行存款万元会计分录为:借：应收帐款一鸿达公司3090贷：工程结算3000应交税费未交增值税简易计税方法90业务(9):工程质量优质奖的销项税额=222 卄 10%)X 10%=22万元；交通运输服务，税率为 10%，运费的进项税额=100 xi0%=10万元。2、计算应纳增值税(1) 一般计税方法销项税额=1000+22=1022万元进项税额=160+85+22+16+10=305 万元