母公司、子公司、分公司的几个问答

1、母公司、子公司、分公司的几个问答1、母公司向子公司收取管理费用的分录?如何分别做账?母公司收到子公司管理费时应计入其他业务收入借：银行存款营业税金及附加贷：其他业务收入-子公司管理费应交税金-应交营业税子公司上交母公司管理费用时应记入管理费用借：管理费用-上交母公司管理费贷：银行存款#关于母公司向子公司收取管理费用，在所得税的相关规定，对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理服务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，不得再采用分摊管理费用的方式在税前扣除。2、子公司去年的未分配利润余额今年向母公司缴纳，子公司，母公司都应如何做

2、账?公司需要对上年的利润进行分配时,最迟需要在次年4月30日前通过董事会或股东会决定并宣告现金股利的分配,因此,如果在上年年报公布后即宣告分配股利的,子公司首先要通过分配形式,记借：未分配利润贷：应付(股)利润次年实际发放时：借：应付(股)利润贷：银行存款而总公司则在上年末子公司宣告股利分配时记借：应收股利(利润)贷：投资收益下年收到现金股利时借：银行存款贷：应收股利(利润)3、甲公司和丙公司各自对乙公司出资50万,乙公司破产清算,丙公司放弃享有对乙公司清算后净资产的权利,甲公司继承乙公司清算后的全部净资产和乙公司的债权债务。甲乙公司的报表如下，请问甲公司该如何进行账务处理?会计分录如何做?最

3、后的报表如何?甲公司报表：流动资金50万其他应付款30万其他应收款100万固定资产20万实收资本130万累计折旧10万长期投资50万未分配利润50万资产总计210万负债及权益合计210万乙公司清算日报表：流动资金1万其他应付款7万其他应收款54万应付福利3万固定资产1万实收资本100万累计折旧1万盈余公积1万未分配利润-56万资产总计55万负债及权益合计55万根据清算报告：借：(子公司资产)流动资金1万元其他应收款54万元固定资产1万借：投资收益5贷：累计折旧1万(子公司负债)其他应付款7万应付福利3万贷：长期投资50万元合并后的报表如下：流动资金51万其他应付款37万其他应收款154万应付福

4、利3万固定资产21万实收资本130万累计折旧11万长期投资0万未分配利润45万资产总计215万负债及权益合计215万4、公司想到其他城市成立一分公司，拨去50万资本，总公司和分公司分别如何做帐?跟成立子公司一样吗?如果50万作为注册资本设立法人公司，那么就是两个关联法人企业的关系，分别做账、纳税，总公司编制合并报表。如果设立不是法人企业的分公司，其流转税在公司所在地缴纳，利润由总公司合并纳税。5、总公司把一批价值1万的应税货物转到分公司销售，总公司和分公司分别如何做帐?如果是法人企业，总公司与分公司之间的货物调拨应按销售、购货处理。如果是非法人企业，做内部往来处理。6、总公司和分公司要像母公司

5、和子公司那样要编制合并财务报表吗?如何编?如果分公司是非法人企业，则由总公司统一核算，缴纳企业所得税，以总公司名义对外披露财务报告。如果分公司是法人企业，需编制合并会计报表来抵消内部交易。7、分公司无主营收入，总公司下拨给分公司的费用应如何做账?总公司借：其他应收款-子公司贷：银行存款分公司借；银行存款贷：其他应付款-总公司8、子公司收到原材料,款由母公司支付,但款还未付,应该怎么做账?如果只是母公司替你们垫付，那就：借：原材料贷：其他应付款-母公司至于母公司是否支付是他们的帐务处理，与子公司的帐务处理没有关系，子公司只需要体现这笔钱是将由母公司垫付(而不考虑母公司是否已支付)即可。备注-一、

6、子公司定义公司法规定：公司可以设立子公司，予公司具有企业法人资格，依法承担民事责任。母公司是指掌握其他公司的股份，从而能够在实际上控制这些公司经营活动的公司。也称控股公司。子公司是指其一定比例以上的股份被另一公司所撑握而受其实际控制的公司。子公司也可以通过控制其他公司一定比例以上的股份而成为控股公司，被控制的公司成为子公司。子公司具有法人地位，可以独立承担民事责任。母子公司关系产生的方式往往有：收购，母公司通过协议方式收购已有的企业或在证券市场大量买进另一家公司的股票或股份；设立，一个公司其经营业务有必要扩展时，可直接投资设立子公司；订约，母公司与其他公司签订企业支配合同，使其他公司成为子公司

7、。二、分公司定义公司法规定：公司可以设立分公司，分公司不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担。总公司通常先于分公司而设立，在公司内部管辖系统中，处于领导、支配地位。分公司是指业务、资金、人事等方面受本公司管辖而不具有法人资格的分支机构。分公司不具有法律上和经济上的独立地位，其设立程序简单。分公司有自己的法定名称、营业场所、负责人和一定的经营范围(经营范围不能超出总公司的经营范围)；但分公司不独立享受权利和承担业务，其经营所得归于总公司，在总公司授权范围内以自己名义进行业务活动。公司法规定，公司可以设立分公司，分公司不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担。公司可以设立子公司，子公司具有企业法

8、人资格，依法独立承担民事责任。子公司与分公司的区别具体为：(1)子公司是独立的法人，拥有自己独立的名称、章程和组织机构，对外以自己的名义进行活动，在经营过程中发生的债权债务由自己独立承担。分公司则不具备企业法人资格，没有独立的名称，其名称应冠以隶属公司的名称，由隶属公司依法设立，只是公司的一个分支机构。(2)母公司对子公司的控制必须符合一定的法律条件。母公司对子公司的控制一般不是采取直接控制，更多地是采用间接控制方式，即通过任免子公司董事会成员和投资决策来影响子公司的生产经营决策。而分公司则不同，其人事、业务、财产受隶属公司直接控制，在隶属公司的经营范围内从事经营活动。(3)承担债务的责任方式

9、不同。母公司作为子公司的最大股东，仅以其对子公司的出资额为限对子公司在经营活动中的债务承担责任；子公司作为独立的法人，以子公司自身的全部财产为限对其经营负债承担责任。分公司由于没有自己独立的财产，与隶属公司在经济上统一核算，因此其经营活动中的负债由隶属公司负责清偿，即由隶属公司以其全部资产为限对分公司在经营中的债务承担责任。(四)税收角度的衡量子公司与分公司是现代大公司企业经营组织的重要形式。一家公司为什么安排它的某些附属单位作为子公司，而另一些附属单位又作为分公司?这恐怕最主要要从税收筹划的角度来分析，因为在市场竞争日趋激烈的条件下，一切合法的有利于提高企业经济效益的措施均是企业考虑的重点，

10、而选择有利于纳税优惠的组织形式，正是达到这一目标的重要途径之一。世界各国(包括我国)对子公司和分公司在税收待遇等方面有着许多不同的规定，这就为企业或跨国公司设立附属企业的组织形式提供了选择空间。一般来说，设立子公司有如下好处：1.在东道国同样只负有有限的债务责任(有时需要母公司担保)；2.子公司向母公司报告企业成果只限于生产经营活动方面，而分公司则要向总公司报告全面情况；3.子公司是独立法人，其所得税计征独立进行。子公司可享受东道国给其居民公司提供的包括免税期在内的税收优惠待遇，而分公司由于是作为企业的组成部分之一派住国外，东道国大多不愿为其提供更多的优惠；4.东道国运用税率低于居住国时，子公

11、司的累积利润可得到递延纳税的好处；5.子公司利润汇回母公司要比分公司灵活的多，这等于母公司的投资所得、资本利得可以持留在子公司，或者可经选择税负较轻的时候汇回，得到额外的税收利益。6.许多国家对子公司向母公司支付的股息规定减征或免征预提税。对设立分公司规定的好处一般有：1.分公司一般便于经营，财务会计制度的要求也比较简单；2.分公司承担成本费用可能要比子公司节省；3.分公司不是独立法人，就流转税在所在地缴纳，利润由总公司合并纳税。在经营初期，分公司往往出现亏损，但其亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担；4.分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税；5.分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及

12、所有权变动，不必负担税收。上述可见，子公司和分公司的税收利益存在着较大差异，公司企业在选择组织形式时应细心比较、统筹考虑、正确筹划。但总体上看两种组织形式最重要的区别在于：子公司是独立的法人实体，在设立国被视为居民纳税人，通常要承担与该国其它公司一样的全面纳税义务。分公司不是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，只承担有限的纳税义务。分公司发生的利润与亏损要与总公司合并计算，即合并报表。我国税法也规定，公司的下属分支机构缴纳所得都有两种形式：一是独立申报纳税；一是合并到总公司汇总纳税。而采用哪种形式缴税则取决于公司下属分支机构的性质-是否为企业所得税独立的纳税义务人。这里必须

13、指出，境外分公司与总公司利润合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，往往照样要对归属于分公司本身的收入课税，这就是实行所谓收入来源税收管辖权。而设立在境内分公司则不存在这个问题，对这一点企业在税筹划时应加以关注。公司企业在设立下属分支机构时，应采取哪一种最有利的经营组织形式，可以获得较多的税收利益呢?开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司，因与总公司合并报表冲减总公司的利润后，可以减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。但如果下属企业在开设的不长时间内就可能盈利，或能很快扭亏为盈，那么设立子公司就比较适宜，可以得到作为独立法人经营便利之处，还可以

14、享受未分配利润递延纳税的好处。除了在开办初期要对下属企业的组织形式精心选择外，在企业的经营、运作过程中，随着整个集团或下属企业的业务发展，盈亏情况的变化，总公司仍有必要通过资产的转移、兼并等方式，对下属分支机构进行调整，以获得更多的税收利益。设立分公司还是通过控股形式组建子公司，在纳税规定上就有很大不同。由于分公司不是一个独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，而子公司是一个独立法人，母、子公司应分别纳税，而且子公司只有在税后利润中才能校股东占有的股份进行股利分配。一般说来，如果组建的公司一开始就可盈利，设立子公司就更为有利。在子公司盈利的情况下，可享受到当地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠。如果组建的公司在经营初期发生亏损，那么组建分公司就更为有利，可减轻总公司的税收负担。例如某公司在经营初期，下属分支机构出现亏损，分公司亏损可与总公司合并计算，于是公司总部开始时选择了建立分公司的组织形式。经营几年后，分公司转亏为盈，为了享受税收递延的好处，决定把分公司的生产经营业务逐步转移到另一家子公司去，或者干脆把分公司兼并到子公司中去，如果是整个分公司转移给子