小规模做账流程(改

1、6小商实训上课总结一、先将流程图写在黑板上。流程图如下：原始凭证分类汇总T填制记账凭证T计提税金、暂估入库、结转成本等T丁字账汇总T编制科目 汇总表T赁证装订T登记账簿T月末结账T填制纳税申报表。提示：1、补充原始凭证：出库单、入库单、工资表、差旅费报销单2、自制表格：销售汇总明细表库存及购入商品一览表。二、分类整理原始凭证。三、代看分类。四 安排学员填记账凭证 凭证后附原始凭证注意：填制记账凭证时为了让学员在丁字账汇总时能够更清晰明了的填写金额，故需举一道或二道例子说明会计分录的正确填写方法。五、补充记账凭证（1） 企业有收入就应该结转成本、计提税金（城建税、 教育费及附加、防洪保安费）。结

2、转成本分录：借：主营业务成本（商品销售明细表中合计金额 +暂估 入库表合计金额）贷：库存商品计税分录：借：营业税金及附加贷：应交税费一一城建税（增值税*7%）应交税费一一教育费及附加（增值税*1%+增值税*3%）借：管理费用一税金应交税费一一防洪保安费（销售收入【营业额】*千分之一）（2）企业有工资就应该计提工资、计提工会经费、计 提生活垃圾处理费。计提工资分录：借：管理费用一一工资贷：应付职工薪酬一一工资计提工会经费分录：借：管理费用一一工会经费贷：应付职工薪酬一一工会经费（工会经费=工资*2%）计提生活垃圾处理费分录：借：管理费用一一税金（企业负担部分）（按营业面积计算：11-20平方米，

3、每月5元） 贷：应交税费 生活垃圾处理费发工资时：借：应付职工薪酬一工资 贷：库存现金应交税费一生活垃圾处理费 （个人承担部分，每人 1.5元）（3 ）季度企业盈利应计企业所得税计提所得税分录：借：所得税贷：应交税费一一所得税（利润总额=主营业务收入-主营业务成本-所有费用 即管理费用、营业税金及附加）（所得税=利润总额*25% ）（净利润=利润总额-所得税）（4 ）本期库存出负数应做暂估入库暂估入库分录： 借：库存商品贷：应付账款一一暂估入库（销售金额*70% ）六、画库存商品明细表、销售商品明细表、暂估入库明细表。库存商品明细表品名期初数单价金额购入数购入单价金额加权平均单价键盘模（大）2

4、06.50130108807.00键盘100410513.11375.51001515014.03ER001耳麦503.341675004.1020504.03清洁套装5001.2160540028001.56鼠标垫（中）2000.8016020012000.90散热底坐1749.551661.710011.35113510.21键盘膜（小）2001.35270402.25901.50屏膜1504.75712.54.75笔记本内胆2705.1013775.10水晶夹子摄像头28011308011.00商品销售明细品名数量加权平均单价销售成本键盘模（大）307.00210.00键盘1004200

5、14.032806ER001耳麦5434.032188.29清洁套装9001.561405.00鼠标垫（中）3660.90329.40散热底坐27410.212796.70键盘膜（小）2201.50330.00屏膜1424.75674.50笔记本内胆2655.101351.50水晶夹子摄像头27011.002970估价金额键盘OP2024998打印纸2168336炭粉277154HP7115硒鼓63502100合计17749.39合计2688七、作暂估入库记账凭证，填入库单。结转已销商品成本，填出库单。八、带领学员核对填写凭证是否准确。九、丁字账汇总。注：画丁字账举例说明丁字账的填写方法。借贷

6、方向，会计科目书写的位置。 十、编制科目汇总表。科目汇总表科目名称借方发生额贷方发生额期初余额余额现金260846713.3借 254121911.7银行存款670.68借 7643.056972.37库存商品1162317749.39借 6458.7332.31应交税费670.681581.17910.49应付账款9488贷 11292.7420780.74主宫业务收入25324.2725324.270主营业务成本17749.3917749.390营业税金及附加83.5783.570所得税费用703.05703.050本年利润23215.1325324.27贷 5350.017459.15管

7、理费用4679.124679.120应付职工薪酬3300336666合计113432.21113432.21资产 29216.38负债 21757.23 所有者权益7459.15注：需试算一下借贷金额是否平衡，如不平需查一下丁字账汇总表里的数额及填制的记账凭证是否有误，借贷 平衡后方可进行下一步。余额：资产=负债+所有者权益。十一、凭证装订。拿一个锥子，一根账绳，一管固体胶水，订书器等装订所需用品。给学生试范装订的过程。登记账簿买账地点：哈尔滨市道里区东风街副 25 号单位名称 :哈尔滨市财政局账证票据管理站（中央商城右手侧门斜对过） 所代金额 200 元左右。填单：哈尔滨会计账簿凭证订购单。

8、账簿选择： 四本基础账：总账，明细账，现金日记账，银行存款日记账。1 、总账： 50 页 100 号 13 元 一级科目构成：如现金、银行存款等。2 、明细账： 100 页数 200 号码 4 元。 明细账分为三栏式和多栏式两种： 注：工作中会计选择比较方便的三栏式明细账。收入、费用可选多栏式。3 、现金日记账 50 页 100 号 13 元。（金柜）4 、银行存款日记账 50 页 100 号 13 元。 银行往来账户包括两个账户：基本账户、社保账户。 总账=明细账+现金日记账 +银行存款日记账。不同企业应该选择不同的账簿：一、服务业：营业税应该选择 4 本基础账：现、银、总、三。二、商业企业

9、：买啥卖啥就是商业企业。 商业企业应交增值税，又分为小规模商业企业和一般纳税人商业企业。小规模商业： 4 本基础账 +1 本库存商品明细账 =5 本（选择 100 页即可） 一般纳税人： 4 本基础账 +1 本库存商品明细账 +1 本应交税金（增值税）明细账。（选择 50 页即可）三、工业企业：买东西生成加工成另一种商品然后卖出。 工业企业分为：小规模工业企业和一般纳税人工业企业。小规模工业企业： 4 本基础账 +1 本原材料明细账 +1 本产成品明细账一般纳税人工业企业： 4 本基础账 +1 本原材料明细账 +1 本产成品明细账 +1 本应交税金（增值税）明细账。 以上是我们在购买账簿和选择

10、账簿时应该知道和注意的问题，除了以上这些资料可以购买外，还有几项 其他资料我们也可以一同购买。其他资料包括：1、凭证： 24 开 100 页（黑） 4 元/ 本。凭证我们可多买几本， 10 本也可以。2、凭证皮： 24 开 50 张/ 本3、账绳4、差旅费报销单 24 开 50 张/ 本。5、工资表 16 开 100 页（黑） 5 元/ 本6、如有出入库单买卖的就应买出、入库单。7、资产负债表、利润表一般都是会计自己打，也可以买一本自己备用。8、借款单可买一本留着备用。9、科目汇总表也是会计自己打，可买可不买。建账建账：所指的建账就是把扉页里的必填项填上，建账主要指的是建目录。扉页填写注意事项

11、：正常左侧有章是黑龙江省建账监管专用章，在它的右面有财政部门建账监管印章，这个我们在买账时可以 问一下相关部门是否有建账监管，如有盖章即可。其余名称等正常填写。首先，建账要先建总账，然后再建明细账。 印花税：地税局查账之前，在所在区地税局购买印花税即可。 第一年总账贴： （实收资本 + 资本公积）的万分之五。实收资本就是注册资本，资本公积就是超出实收资本的那 部分。例如：小规模商业，应该设五本账，假设注册资本是 50 万元，对于第一年刚成立时，总账的印花税要贴 50 万元的万分之五，也就是 250 元，其余每本 5 元，那么总印花税应该买 275 元。然后还有个总账的 5 元， 可贴可不贴。非

12、刚成立的企业就是每年每本贴 5 元。印花税上要用红色笔划两条平行的双横线或划叉，并且要 横线的两头要超出邮票划到账簿上，这样的目的是为了反复粘贴用过的邮票作假。注意 ：如印花税超过 500 元以上的，一般情况不需要去买，直接在网上申报，查账时能找到税票就可以。新成 立企业从成立的当日起设置账簿，老企业每年年初时，须更换新账。对于印花税会计只要遵循一个原则就可以：自己记，自己购，自己粘贴。一、总账总账要根据科目汇总表建。1 、总账里常用科目 （一级科目） 用红笔，各大类别用黑笔 （如资产、负债、所有者权益、 成本、损益类等）。2 、常用科目只留 2 页，各大类别多留页，常用科目要用红笔写。3、书

13、写时一定要按照常用会计科目表的顺序写。 注意：在这里老师可以念科目然后学员写。二、三栏明细账三栏明细账根据记账凭证登。1、总账里建的科目除了单独设账簿的，其余的都要建在三栏明细里。例：小商，假设总账里有 50 个一级科目，那么小商最基本的账有现金日记账、银行存款日记账、库存商 品明细账。（ 3 个），那么明细类应该设 47 个。虽然应交税金单独设一本账，但三栏明细账里也应设应交税金。2 、每个科目留多少页要看企业业务量， 无法估计准确， 这个页码怎么订没有特殊的要求， 老师可不带学生 做。3、一级科目用红笔，明细科目用黑笔。4 、把费用类用的最多的科目放在最后。 （注意一定要在 200 页以内

14、，做到收入那大约在 100 页左右）。5 、企业费用往来多的可以买 2 本，甚至更多。三、现金日记账，扉页写好名称即可。直接逐笔记即可。四、银行存款日记账：与银行存款日记账有联系的就是基本账户和社保账户。 例：基本户 1-50 页接着写社保 账户 51-100 即可。特殊：封账时在本年累计下用双红线，金额右上到金额左下用单红线。封账前必须总账，明细账试算平衡。五、库存商品明细账记账规则 必须附有出、入库单。每月最后一笔业务前直接结余额并用单红线，余额计算公式：总购销。注意： 本年累计下行写结转下年，有余额就写，没有余额不写。总结：现金、银行存款日记账、三栏明细账、应交税金（增值税）明细账都是一

15、个记账规则。账簿平衡关系一、总账平衡关系1、资产 =负债 +所有者权益（余额） 注：每个类别方向一定要清晰。 2、借方加贷方减最后就应该是平的。 核对账时核对到成本类即可，所有者权益类已经都为 0 了。二、总账与明细账平衡关系 本月借方、贷方、余额累计数必须一致三、库存商品与总账的关系库存商品只对余额 本月合计借方，贷方，余额都相等即可。最后，新的一年需要重新买账、建账、贴印花税。建账时只抄 12 月的余额，本月、 本年都一样。过次页，承前页必须写。总结：整个账做完共 21 张凭证1 、交税（ 2 张）借：应交税费城建税 15.4应交税费教育费及附加8.8应交税费防洪保安费7.33贷：银行存款

16、31.532 、交税（ 2 张）借：应交税费增值税 639.15贷：银行存款 639.153 、购货（ 3 张）借：库存商品2135贷：库存现金21354 、购货（ 3 张）借：库存商品6800贷：应付账款沈阳益丰68005 、确认收入（ 8 张）借：现金 29084贷：主营业务收入 25324.27应交税费增值税759.736 、暂估入库（ 1 张）借：库存商品2688贷：应付账款暂估入库26887 、计税（ 1 张）借：营业税金及附加 83.57贷：应交税费城建税53.18应交税费教育费及附加30.3911 、支付招待费（ 16 张）借：管理费用招待费203贷：库存现金20312 、支付交通费（18 张）借：管理费用交通费231贷：库存现金23113 、支付差旅费2 张（ 14张小票） 借：管理费用差旅费747贷：库存现金74714 、计提生活垃圾处理费借：管理费用税金5.00贷：应交税费生活垃圾处理费 5.0015 、计提工会经费借：管理费用工会经费66.00贷：应付职工薪酬工会经费 66.0016 、计提工资 借：管理费用工资 3300贷：应付职工薪酬17 、发放工资工资3300借：应付职工薪酬工资3300贷：库存现金3295.5应交税费生活垃圾处理费 4.5018、计提所得税借：所得税 703.05贷：应交税费所得税703.0