广东金融学院财务审计实验计划阶段审计工作底稿

1、基基本本情情况况表表 索引号：A-1 客户名称：南宁市骏业高温材料有限责任公司法人代表：梁丰明 法定地址广西“绿城”南宁市高新技术开发区电话经济性质：民营所属行业：制造业开业时间：2001年邮编：518000 经营范围： 生产和销售铝工业、钢铁工业、玻璃工业用的高温材料及其产品； 生产和销售除气设备系统、部件和模具；生产和销售铸造工业用的 涂料和精炼剂经营期限：2001年-2010年 总资产额：20631886.90净资产额：17716106.09主营业务收入：9432580.00税后利润：1259156.44 投资者名称 注册资本实收资本 金额出资比例%金额占注册

2、资本% 梁丰明560万40%560万40% 刘云飞490万 35% 490万 35% 王 珏350万25%350万25% 合计1400万100%1400万100% 批准机关及证书号码：450121168168168营业执照号码：(企)4500001001557(1-1) 注册日期：2001年1月12日主管工商机关：广西壮族自治区工商管理行政局主管税务机关：南宁市地税局 主要负责人梁丰明董事长：梁丰明总经理：覃菁财务负责人：卫涓涓 办公地址：广西“绿城”南宁市高新技术开发区休假日：周六日联系人：梁丰明 备注： 基基本本情情况况表表 索引号：A-1 法人代表：梁丰明 电话/p>

3、 邮编：518000 经营期限：2001年-2010年 税后利润：1259156.44 实收资本 占注册资本% 40% 35% 25% 100% 营业执照号码：(企)4500001001557(1-1) 主管税务机关：南宁市地税局 财务负责人：卫涓涓 联系人：梁丰明 备注： 承承接接业业务务的的风风险险初初步步评评价价表表 被被审审计计单单位位: :南宁骏业 编编制制人人： 叶国诗日日期期：2011年1月12日索索引引号号： 会会计计期期间间或或截截止止日日： 2010年12月31日 复复核核人人： 刘桂彬日日期期：2011年1月13日页页 码码： 项项 目目说说 明明 委托人 委托原因检查其

4、2010年财务报表的公允性与准确性 审计内容对其2010年度财务报表进行审计 委托人动机 完成法定任务，并通过检查其2010年财务报告的准 确性与公允性，为公司的经营提供决策有用的信息。 被审计单位 行业环境 除气设备及其部件是去除铝液中氢气提高铝液精 炼效果的铝合金精炼处理的专用设备；过滤袋不仅能 控制铝液的流速、流量、和温度，还能协助除去铝合 金生产过程中产生的的杂质、内含物以及铸造前的金 属或非金属渣滓。因此，除气设备及其部件、过滤袋 均是保证精密压铸行业和铝行业企业提高产品质量， 减少次品，降低成本必不可少的生产设备及部件，被 广泛地运用于铝制品和精密压铸行业中。近年来，随 着世界高载

5、能产业向中国的转移，中国铝产量突飞猛 进。在全球铝消费量不断增涨和新一轮铝代铜、铝代 钢的热潮拉动下，中国目前已成为世界上最大的铝生 产和消费国。铝工业以及国内经济的迅猛发展，必然 会拉动对除气设备及其部件、过滤袋等可以提高铝制 品清洁度的设备需求。高温材料行业面临一个很好的 发展机遇。 产品销售情况稳定增长 企业背景南宁市骏业高温材料有限责任公司位于广西“绿城”南宁市高新技术开发区内，占地15亩，工厂建筑面积10，990平米，是一家集科，工，贸，产品生产，加工，销售为一体的化学化工民营综合性企业。公司自2001年1月成立以来，一直致力于铝行业用高温材料及其有色铸造行业用除气设备的开发生产和销

6、售。经过多年的开发研究，并结合国外的先进技术，公司开发了一系列用于铝液除气的除气设备、部件和模具。公司生产的除气设备、部件与过滤袋以其合理的设计，可靠的质量，具有竞争性的价格广泛地运用于铝工业、钢铁工业、玻璃工业，是精密压铸行业和铝行业企业提高产品质量，减少次品，降低成本必不可少的生产设备。长期以来，公司始终遵循“以市场为导向，以质量求生存，以信誉求发展”的宗旨，不断完善产品的研究和开发，增加产品品种，保证产品质量，完善服务质量，提高公司信誉，使公司以其技术领先，品种多、规格全、质量优、价格廉、服务周等自身优势，而深得广大客户的普遍赞誉和青睐。公司以优质的产品及其极具竞争力的价格在众多的客户的

7、大力支持下，得以稳步发展。 上一会计期间是 否经过审计是 是否连续亏损否 资产负债率16.62% 内部管理制度比较完善 有无潜亏因素应收账款余额较多，预计坏账也较多 是否限制范围否 如果变更事务所 变更原因否 是否与前任注册 会计师沟通否 是否得到回复并 评价回复否 事务所及其注册会计 师 独立性较高 胜任能力较高 是否向客户提供 其他专业服务否 是否具有充足的 时间和人力执行 该业务是 审计结论：审计风险水平一低 注：“风险评价栏”以“高、中、低”表示。 A-2 2 风风险险评评价价 中 中 中 低 低 中 中 低 低 低 低 低 低 低 低 低 低 低 低 承承接接业业务务的的风风险险初初

8、步步评评价价表表 审计结论：审计风险水平一低 审审计计业业务务约约定定书书 本约定书确认南宁市骏业高温材料有限责任公司（以下简称委托方）委托南宁诚信会计师事务 所（以下简称受托方）对南宁市骏业高温材料有限责任公司的会计报表进行审计。现将双方的责任 及有关事项约定如下： 一、委托目的和审计范围 （一）委托目的：年度会计报表审计。 （二）审计范围：2010年12月31日本公司资产负债表；2010年度的利润表和现金流量表。 二、双方的责任 （一）受托方的责任 1受托方应按照中华人民共和国注册会计师法、中国注册会计师独立审计准则的要求 ，对被审计单位提供的会计报表和有关资料，实施必要的审计程序，出具真

9、实、合法的审计报告； 2受托方在审计过程中，如发现被审计单位的内部控制有重大缺陷，也应将情况报告委托方。 在适当的情况下应出具管理建议书。 3受托方按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告。 4受托方对在执行业务过程中知悉的商业秘密负有保密责任。除法律另有规定者外，未经委托 方同意，受托方不得将被审计单位提供的资料泄漏给委托方以外的第三者。 （二）委托方的责任 1委托方对受托方开展审计工作应给予充分的合作，提供必要的条件，并按受托方的要求，提 供被审计单位完整的会计资料及其他各种与审计业务有关的资料。 2委托方应按照约定的条件，及时足额地支付审计费用。 3被审计单位的会计责任是应当建立健全内部

10、控制，保证资产的安全、完整，保证会计资料的 真实、合法和完整。会计报表由被审计单位负责，受托方的审计责任并不能替代、减轻或免除被审 计单位的会计责任。 4委托方应正确使用审计报告，由于使用不当所造成的后果，与受托方无关。 三、出具审计报告的时间要求 委托方应于签订审计业务约定书后的15日内提供审计所需的全部资料，受托方应于委托方提供 审计所需的全部资料后的45日内出具审计报告。 如果在审计过程中出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成或者其他情况，均须经过双方 协商变更约定事项。 四、审计费用及支付方式 本项业务审计费用为人民币贰万元整。 上述审计费用应在审计业务约定书签订后先支付60，审计报

11、告完成时，支付余下的40。 五、本约定书经双方签署后生效，约定事项全部完成后失效。 六、签约双方按照中华人民共和国合同法的规定承担违约责任。 委托方：南宁市骏业高温材料有限责任公司（签章）受托方：南宁诚信会计师事务所（签章） 签订日期：2010年1月10日 签订日期：2010年1月10日 审审计计业业务务约约定定书书 本约定书确认南宁市骏业高温材料有限责任公司（以下简称委托方）委托南宁诚信会计师事务 所（以下简称受托方）对南宁市骏业高温材料有限责任公司的会计报表进行审计。现将双方的责任 及有关事项约定如下： 一、委托目的和审计范围 （一）委托目的：年度会计报表审计。 （二）审计范围：2010年

12、12月31日本公司资产负债表；2010年度的利润表和现金流量表。 二、双方的责任 （一）受托方的责任 1受托方应按照中华人民共和国注册会计师法、中国注册会计师独立审计准则的要求 ，对被审计单位提供的会计报表和有关资料，实施必要的审计程序，出具真实、合法的审计报告； 2受托方在审计过程中，如发现被审计单位的内部控制有重大缺陷，也应将情况报告委托方。 在适当的情况下应出具管理建议书。 3受托方按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告。 4受托方对在执行业务过程中知悉的商业秘密负有保密责任。除法律另有规定者外，未经委托 方同意，受托方不得将被审计单位提供的资料泄漏给委托方以外的第三者。 （二）委托方

13、的责任 1委托方对受托方开展审计工作应给予充分的合作，提供必要的条件，并按受托方的要求，提 供被审计单位完整的会计资料及其他各种与审计业务有关的资料。 2委托方应按照约定的条件，及时足额地支付审计费用。 3被审计单位的会计责任是应当建立健全内部控制，保证资产的安全、完整，保证会计资料的 真实、合法和完整。会计报表由被审计单位负责，受托方的审计责任并不能替代、减轻或免除被审 计单位的会计责任。 4委托方应正确使用审计报告，由于使用不当所造成的后果，与受托方无关。 三、出具审计报告的时间要求 委托方应于签订审计业务约定书后的15日内提供审计所需的全部资料，受托方应于委托方提供 审计所需的全部资料后

14、的45日内出具审计报告。 如果在审计过程中出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成或者其他情况，均须经过双方 协商变更约定事项。 四、审计费用及支付方式 本项业务审计费用为人民币贰万元整。 上述审计费用应在审计业务约定书签订后先支付60，审计报告完成时，支付余下的40。 五、本约定书经双方签署后生效，约定事项全部完成后失效。 六、签约双方按照中华人民共和国合同法的规定承担违约责任。 委托方：南宁市骏业高温材料有限责任公司（签章）受托方：南宁诚信会计师事务所（签章） 签订日期：2010年1月10日 签订日期：2010年1月10日 小小型型被被审审计计单单位位基基本本情情况况调调查查问问卷卷 被审

15、计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公司 编制人：陈婷婷日期： 内 容：了解被审计单位及其环境复核人： 陈燕娜日期： 会计期间或截止日：2010年12月31日索引号：A-4页 码： 被被审审计计单单位位概概况况 1、说明被审计单位的概况，并获取营业执照，章程以及重要的合同、协议等法律文件 被审计单位名称 南宁市骏业高温材料有限责任公司 被审计单位类型 集科，工，贸，产品生产，加工，销售为一体的化学化工民营综合性企业 成立日期 2001年1月12日 组织结构 按部门职能设置组织机构 所有制性质 有限责任制 治理结构 公司制 行行业业 2、所在行业 高温材料制造业行业 3、所在行业适用的特定法律、法

16、规和规章 中华人民共和国工业发 4、所在行业适用的会计准则、会计制度或特定惯例 2007年新会计准则 5、可能影响当期审计的新颁布的会计准则或审计准则 最新颁布的行业会计准则条例 6、可能影响被审计单位经营的经济环境、行业竞争状况及其他最新情况 中国目前已成为世界上最大的铝生产和消费国。铝工业以及国内经济的迅猛发展，必然会拉动对除气设备及其部件、过滤袋等可以提高铝制品清洁度的设备需求。高温材料行业面临一个很好的发展机遇。 7、所在行业的特殊监管或报告要求 环境污染条例的遵循 业业主主（管管理理层层） 8、被审计单位的主要业主及其所占资本份额 梁丰明出资560 万元，占注册资 本比例40%；刘

17、云飞出资490万 元，占注册资本 比例35%；王珏 出资350万元， 占注册资本比例 25%。 9、被审计单位管理层的主要成员 覃菁 ,邹俊,黎福林,陈广炎,罗珏齐, 业主（管理层）的诚信度 10、根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考 虑业主（管理层）的诚信度 （1）业主（管理层）是否作出过重大的错误陈述 否 （2）业主（管理层）是否已采纳其前期接受的审计调整意见 是 （3）以往审计中向业主（管理层）获取信息是否存在困难 否 （4）从前任注册会计师、供应商、客户、律师、监管部门等获取的信息 是 11、业主（管理层）的工作方法是否激进 否 12、业主（管理层）

18、是否充分了解被审计单位的经营活动和财务状况 是 13、业主（管理层）是否充分了解其对财务报表真实性、完整性应当承担的责任 是 报报酬酬安安排排 14、有无员工奖励或者利润分红计划，如果有，说明所涉及的人员、职务和计算方法等 有员工奖励奖金根据每名员工月度、年度的考核结果和公司效益指标完成情况确定，以月度奖金、年度奖金的形式发放 15、是否为员工办理了有关社会保险 有职工养老保险职工失业保险职工生育保险职工工伤保险 16、被审计单位的计酬方式，如月薪、计时工资、佣金、计件工资、发放频率与时间等 公司所有员工实行结构工资制。结构工资由“基础工资”、“岗位津贴”、“物价补贴”和“奖金”四部分组成。

19、财财务务报报表表的的使使用用情情况况 17、已审计财务报表是否需要满足下列机构或文件的要求 （1）银行或其他债权人 是 （2）监管机构或其他政府部门 是 （3）合同、协议 是 （4）其他用途 是 18、财务报表是否提供不参与被审计单位经营的业主、供应商、客户或员工 否 19、公布已审计财务报表的最后期限 2010年12月31日 审审计计范范围围的的限限制制 20、业主（管理层）是否对审计范围施加限制 否 21、审计工作是否存在时间压力 否 22、注册会计师是否可以实施替代程序以克服上述范围限制 是 独独立立性性 23、注册会计师及其所在的会计师事务所与被审计单位之间是否存在可能损害独立性的利害

20、关系 否 24、注册会计师是否需要代行通常由业主（管理层）或员工承担的职责 否 经经营营活活动动 25、被审计单位生产经营部门、销售部门、管理部门等的员工人数 生产经营部门70名销售部门9名管理部门20名 26、被审计单位的主要产品目录、服务种类、重要客户名录 铝工业、钢铁工业、玻璃工业用的高温材料 27、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的 百分比 广东南海市华南铝业有限公司占12.9% 28、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名称以及与该供应商的采购额 占总采购额的百分比 柳州市华美自控设备有限公司占41.06&

21、29、营业成本的构成要素 产品材料，工作人员工资，公司用地租金 30、营业成本以外的其他主要费用 出差人员差旅费 31、被审计单位主要筹资渠道，如银行借款、融资租赁、业主投入资本等 业主投入资本 32、税前会计利润与应纳税所得额的差异及原因 会计计税方法与税务机关计税方式的差异 33、所有已知的关联方、关联方交易类型及其交易要素 无 内内部部控控制制 34、是否存在导致业主（管理层）歪曲财务报表的情形 （1）业主（管理层）是否存在少纳税、费的强烈动机 否 （2）被审计单位是否处于财务困境，或者经营严重恶化 否 （3）业主（管理层）是否面临外部筹资的压力 否 （4）外部筹资是否依赖于财务比率或财

22、务状况 否 （5）业主（管理层）是否存在冒不合理或不必要经营风险的倾向 否 （6）管理层的报酬是否依赖于经营成果 否 （7）管理层的报酬是否与被审计单位的规模及承担的责任相匹配 是 35、业主（管理层）的控制意识 （1）业主（管理层）是否执行重要的控制职能 是 （2）业主（管理层）是否设计与批准会计制度 是 （3）业主（管理层）是否制定措施以防止未经授权接触与毁损资产、记录 是 （4）业主（管理层）是否理解并使用财务资料和经营管理报告 是 （5）会计人员是否具有履行其职责所必需的知识和经验 是 （6）会计人员是否清楚自己的职责和相关工作程序 是 （7）业主（管理层）是否检查、控制会计处理质量

23、是 （8）会计人员是否稳定 是 （9）业主（管理层）对员工的诚信度是否满意 是 （10）在与被审计单位交往过程中是否发现被审计单位员工缺乏胜任能力或不诚实 否 （11）业主（管理层）是否定期核定被审计单位保险金额，并在必要时予以增加 是 36、简要说明会计系统和人员分工 会会 计计 记记 录录人人 员员 分分 工工 总分类账 应收账款明细账 应付账款明细账 存货永续盘存记录 销售明细账 购货明细账 应付工资明细账 其他明细账 现金日记账 银行存款日记账 银行存款余额调节表 月度财务报表 37、被审计单位是否使用计算机进行会计处理，如果是，简要说明计算机信息系统及其所进行的会计处 理 38、被审

24、计单位是否制定相关的内部控制政策与程序，以识别被审计单位发生的交易，并合理保证所有 交易均已入账，如果是，予以说明 是，会计人员不相容职位的配置 39、会计处理方法是否有特殊之处，如果有，予以说明 否 40、会计系统是否提供了完整的会计记录，使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序 是 41、根据上述调查，初步确定对内部控制的拟依赖程度 （1）由于缺少职责分工，业主（管理层）凌驾于内部控制之上，或按成本与效益原则，无法依赖内部控 制以减少实质性程序的范围 （2）在某些方面可以依赖内部控制，以减少实质性程序的范围（说明对内部控制了解、评价的过程及结 果） 2011年1月12日 201

25、1年1月31日 1、说明被审计单位的概况，并获取营业执照，章程以及重要的合同、协议等法律文件 中国目前已成为世界上最大的铝生产和消费国。铝工业以及国内经济的迅猛发展，必然会拉动对除气设备及其部件、过滤袋等可以提高铝制品清洁度的设备需求。高温材料行业面临一个很好的发展机遇。 10、根据以前年度为被审计单位提供专业服务的经验，以及从其他渠道获取的信息，考 虑业主（管理层）的诚信度 奖金根据每名员工月度、年度的考核结果和公司效益指标完成情况确定，以月度奖金、年度奖金的形式发放 结构工资由“基础工资”、“岗位津贴”、“物价补贴”和“奖金”四部分组成。 23、注册会计师及其所在的会计师事务所与被审计单位

26、之间是否存在可能损害独立性的利害关系 27、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一客户，列出该客户名称和来自该客户的收入占总收入的 百分比 28、被审计单位的经营活动是否主要依赖于某一供应商，列出该供应商的名称以及与该供应商的采购额 占总采购额的百分比 人人 员员 分分 工工 37、被审计单位是否使用计算机进行会计处理，如果是，简要说明计算机信息系统及其所进行的会计处 理 38、被审计单位是否制定相关的内部控制政策与程序，以识别被审计单位发生的交易，并合理保证所有 交易均已入账，如果是，予以说明 40、会计系统是否提供了完整的会计记录，使注册会计师能够在成本与效益原则的基础上实施审计程序 （1

27、）由于缺少职责分工，业主（管理层）凌驾于内部控制之上，或按成本与效益原则，无法依赖内部控 制以减少实质性程序的范围 （2）在某些方面可以依赖内部控制，以减少实质性程序的范围（说明对内部控制了解、评价的过程及结 果） 横横向向趋趋势势分分析析表表 被审计单位:南宁骏业编制人： 叶国诗日期：2011年1月13日 索引号：A-5 会计期间或截止日：2010年12月31日复核人：刘桂彬 日期：2011年1月15日 页 码： 会会计计报报表表20092009年年20102010年年20102010年年比比20092009年年增增长长 项项目目 已已审审数数未未审审数数金金额额% % =-=-= 货货币币

28、资资金金 2,828,836.641,486,899.39-1,341,937.25-47.44 存存货货 827,700.57508,135.18-319,565.39-38.61 应应收收账账款款 3,409,898.701,871,228.14 -1,538,670.56-45.12 速速动动资资产产7,310,235.343,490,193.75-3,820,041.59-52.26 流流动动资资产产 8,137,935.913,998,328.93-4,139,606.98-50.87 流流动动负负债债3,353,998.321,415,780.81-1,938,217.51-57.

29、79 流流动动资资产产净净额额4,783,937.592,582,548.12-2,201,389.47-46.02 固固定定资资产产 7,426,073.23 11,544,657.204,118,583.9755.46 在在建建工工程程2,749,000.003,839,700.001,090,700.0039.68 资资产产总总额额 20,186,494.2020,631,886.90445,392.702.21 负负债债总总额额 3,353,998.322,915,780.81-438,217.51-13.07 实实收收资资本本 14,000,000.0014,000,000.000.

30、000.00 净净资资产产额额 16,832,495.8817,716,106.09883,610.215.25 主主营营业业务务收收入入8,038,116.679,432,580.001,394,463.3317.35 主主营营业业务务成成本本3,332,755.583,833,347.99500,592.4115.02 管管理理费费用用2,117,944.643,317,816.271,199,871.6356.65 利利润润总总额额1885495.731,950,832.2365,336.503.47 净净利利润润232,448.911,259,156.441,026,707.53441

31、.69 注注：“说说明明”栏栏仅仅分分析析增增减减比比例例超超过过 % %以以上上的的项项目目 说说明明 分分析析增增减减变变动动大大于于或或等等于于 50%50% 流动资产净额较去年下 降较多，固定资产有较大 增幅，管理费用增幅较大 ，净利润大幅增长，应作 为审计的重点。 横横向向趋趋势势分分析析表表 纵纵向向趋趋势势分分析析表表 被审计单位:南宁骏业编制人：林晓洁日期： 2011年1月13日 会计期间或截止日：2010年12月31日复核人： 刘桂彬日期：2011年1月14日 会会计计报报表表项项目目 20092009年年20102010年年 增增减减数数（% %）已已审审数数% %未未审审

32、数数% % =-=- 流动资产8,137,935.9140% 3,998,328.93 20%(0.2079) 其中：货币资金 2,828,836.64 14% 1,486,899.39 7%(0.0681) 存货 827,700.57 4% 508,135.18 2%(0.0164) 应收账款3,409,898.70 17% 1,871,228.14 9%(0.0782) 长期投资-0%-0%0.0000 固定资产净额7,426,073.23 37% 11,544,657.20 56%0.1917 在建工程2,749,000.00 14% 3,839,700.00 19%0.0499 长期待

33、摊费用 34,284.00 0% 65,098.19 0%0.0000 无形资产1,839,201.06 9% 1,184,102.58 6%(0.0337) 资资产产合合计计 20,186,494.20 10000% 20,631,886.90 10000%0.0000 流动负债 3,353,998.32 100% 1,415,780.81 49%(0.5144) 长期负债-0% 1,500,000.00 51%0.5144 负负债债合合计计 3,353,998.32 10000% 2,915,780.81 10000%0.0000 实收资本 14,000,000.00 83% 14,000

34、,000.00 79%(0.0415) 资本公积500,000.00 3% 514,453.77 3%(0.0007) 未分配利润1,828,121.49 11% 2,508,404.47 14%0.0330 权权益益合合计计 16,832,495.88 10000% 17,716,106.09 10000%0.0000 主主营营业业务务收收入入 8,038,116.6710000%9,432,580.0010000%0.0000 主营业务成本 3,332,755.5841%3,833,347.9941%(0.0082) 管理费用 2,117,944.6426%3,317,816.2735%0

35、.0883 营业费用 413,447.495%132,522.281%(0.0374) 净利润 1,704,497.1518%1,259,156.4413%(0.0461) 注注：“说说明明”栏栏仅仅分分析析增增减减比比例例超超过过 % %以以上上的的项项目目 索引号：A-6 页 码： 说说明明 1.从资产分析： 企业加大了对固 定资产的投资， 应重点审计固定 资产的存在与真 实。 2.从负债分析： 长期负债与短期 负债占总负债的 比例变动较大， 应重点审计。 纵纵向向趋趋势势分分析析表表 比比率率趋趋势势分分析析表表 被审计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公司 编制人：陈燕娜 会计期间或截止

36、日：复核人： 何子楠 比率指标计算公式 2009年2010年 （%）（%） 偿偿债债能能力力比比率率 1、流动比率流动资产/流动负债2.442.87 2、速动比率速动资产/流动负债2.170.49 财财务务杠杠杆杆比比率率 1、负债比率负债总额/资产总额0.170.14 2、负债权益比率 负债总额/所有者权益 总额 0.200.16 3、利息保障倍数 （税前利润+利息支出 ）/利息支出 1249.61106.96 经经营营效效率率比比率率 1、存货周转率 主营业务成本/平均存 货 3.495.74 2、应收账款周转率 主营业务收入净额/平均 应收账款 1.883.57 3、营运资金周转率 主营

37、业务收入净额/（流 动资产-流动负债） 1.453.56 3、总资产周转率 主营业务收入净额/平均 资产总额 0.791.54 获获利利能能力力比比率率 1、销售毛利率销售毛利/主营业务收入0.590.59 2、营业费用率营业费用/主营业务收入0.050.01 3、净资产收益率净利润/平均净资产0.080.07 4、资产净利率净利润/平均资产总额0.060.06 注：1、速动资产=流动资产-存货-待摊费用-预付货款 2、平均存货、平均应收账款、平均净资产、平均资产总额按年初、年末余额平均计算 3、“说明”栏仅分析增减数超过 %以上的指标 日期：2011年1月13日 索引号： A-7 日期：20

38、11年1月16日 页 码： 增减数说明 =-=- 2010年度未审财务报 表项目于2009年度已 审财务报表项目的比 较分析：1.速动比率 下降了1.68，审计时 要关注流动资产的变 动。2.利息保障倍数 降低了1142.64，要 关注影响因素。3.获 利能力比率变化不大 ，应该关注被审单位 的营业销售情况。 0.43 -1.68 -0.02 -0.03 -1142.64 2.25 1.69 2.11 0.75 0.01 -0.04 0.00 0.00 比比率率趋趋势势分分析析表表 2、平均存货、平均应收账款、平均净资产、平均资产总额按年初、年末余额平均计算 3、“说明”栏仅分析增减数超过 %

39、以上的指标 分分析析性性测测试试情情况况汇汇总总表表 被审计单位:南宁市骏业 编制人：陈燕娜 日期：2011年1月16日索引号： A-8 会计期间或截止日：2013年12月31日复核人： 陈婷婷 日期：2011年1月17页 码： 测测试试项项目目重重要要事事项项说说明明 1、横向趋势分析表 流动资产净额较去年下降较多，固定资产有较 大增幅，管理费用增幅较大，净利润大幅增长， 应注意。 2、纵向趋势分析表 1.从资产分析：企业加大了对固定资产的投资， 应重点审计固定资产的存在与真实。 2.从负债分析：长期负债与短期负债占总负债的 比例变动较大，应重点审计。 3、比率趋势分析表 1.速动比率下降，

40、审计时要关注流动资产的变动 。2.利息保障倍数降低，要关注影响因素。3.获 利能力比率变化不大，应该关注被审单位的营业 销售情况。 项目经理对测试结果的综合分析或初步确 定的审计重点 初步确定审计的重点领域有： 关注流动资产的变动，固定资产的管理，分析被 审计单位的营业销售情况。关注被审计单位的负 债情况，分析其变动的原因。 识识别别并并评评价价与与审审计计相相关关的的重重要要的的内内部部控控制制的的设设计计并并确确定定其其是是否否得得到到执执行行 被审计单位:南宁骏业编制人:何子楠日期：2011年1月14日 内 容：复核人：林晓洁 日期：2011年1月15日 会计期间： 2010年12月31

41、日索引号：A-9页码： 与与审审计计相相关关的的重重要要的的内内部部控控制制 所所执执行行的的风风险险评评 估估程程序序 设设计计是是否否有有效效并并 得得到到执执行行？ 存存在在的的缺缺陷陷和和影影响响 销售与收款循环内部控制：(举例) 1.审批、发货、开票、收款、记账 、对账等职责是否分离 观察、询问是 否 2.是否设置信用审批、发货审批、 价格审批与限定授权范围 检查相关凭证是 否 信用审批未执行，则无法 控制向虚构的或无力支付 货款的顾客发货，坏账的 发生率可能提高 3、是否具备充分的记录手续、定期 清点发票和账单、实行凭证和记录 控制 抽点发票、账单是 否 4、是否对凭证预先进行编号

42、并对凭 证编号做清点 清点各种凭证是 否 可能会导致重复开具账单 或记账 5、是否按月向顾客寄出对账单 指定人员寄送对账 单和检查顾客复函 档案 是 否 应付余额可能不正确 采购业务循环 1.请购与审批、询价与确定供应商 、采购与验收、付款审批与付款执 行、采购合同的订立与审批等职务 是否分离 观察、询问是 否 2、凭单是否与订购单、验收单和供 应商发票相匹配，凭单汇总表是否 和记账凭证上的金额是否一致 抽查、计算是 否 货币资金业务循环 库存现金、银行存款日记账是否与 总账的金额一致 检查相关日记账和 总账，计算 是 否 对于重要的货币资金支付业务，是 否实行集体决策和审批，并建立责 任追究

43、制度，未经授权的机构或人 员是否办理货币资金业务或直接接 触货币资金 抽查并检查付款款 凭证和收款凭证 是 否 生产循环聚(举例) 检查生产指令、领料单、工薪等是 否经过授权 核对成本明细账与 生产通知单、领发 料凭证、材料费用 分配表等 是 否 已经发生的各项成本支出是否均已 记录 审查生产通知单编 号是否连续，核对 明细账和相关分配 表 是 否 2其次，了解重要交易从发生到记入账目的整个流程。 3下一步，与重大账户及其相关认定相结合，在重要交易整个流程中确定错报可能会在什么环节发生 ，即确定相应的控制目标。 4再下一步；根据确定的审计测试策略，如计划对业务流程层面的内部控制进行进一步的了解

44、和评估 ，则对重要交易流程中所设计的防止或发现并纠正可能错报的相关控制加以识别。 5接下来，通过执行穿行测试，来证实对重要交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 6最后，对相关控制的设计进行评价，并确定是否得到执行，以此确定进一步的审计程序。 识识别别并并评评价价与与审审计计相相关关的的重重要要的的内内部部控控制制的的设设计计并并确确定定其其是是否否得得到到执执行行 存存在在的的缺缺陷陷和和影影响响 信用审批未执行，则无法 控制向虚构的或无力支付 货款的顾客发货，坏账的 发生率可能提高 可能会导致重复开具账单 或记账 应付余额可能不正确 2其次，了解重要交易从发生到记入账目的整

45、个流程。 3下一步，与重大账户及其相关认定相结合，在重要交易整个流程中确定错报可能会在什么环节发生 ，即确定相应的控制目标。 4再下一步；根据确定的审计测试策略，如计划对业务流程层面的内部控制进行进一步的了解和评估 ，则对重要交易流程中所设计的防止或发现并纠正可能错报的相关控制加以识别。 5接下来，通过执行穿行测试，来证实对重要交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 6最后，对相关控制的设计进行评价，并确定是否得到执行，以此确定进一步的审计程序。 审审计计风风险险初初步步评评价价表表 被审计单位:南宁骏业 编制人：何子楠日期：2011-1-13索引号：A-10 会计期间或截止日

46、： 2010年12月31日 复核人：林晓洁 日期：2011-1-14页 码： 项 目 是（Y）或（N） 需要估计的账户 易被错误使用的账户 复杂的交易或计算异常的交易或偶然交易 货币资金NNNN 应收账款NYNN 原材料NNNN 库存商品NNNN 固定资产YNNN 累计折旧YNYN 短期借款NNNN 应付账款NYNN 应付职工薪酬NNNN 应交税费NNNN 实收资本NNNN 盈余公积NNNN 本年利润NNNN 利润分配NNYN 生产成本NNNN 制造费用NNNN 营业收入NNNN 营业成本NNNN 销售费用NNNN 管理费用NNNN 营业外收入NNNN 营业外支出NNNN 审计结论： 注：审计

47、人员应根据客户具体情况选择重要的项目进行评价，任何一个重要账户如果有一到多个“Y”的 回答，应考虑评估为较高风险，并解释原因。 重重要要性性水水平平初初步步评评估估表表 被审计单位:南宁市骏业编制人：刘桂彬日期：2011-2-2索引号：A-11 会计期间或截止日：2010-12-31 复核人：何子楠日期：2011-2-2页 码： 年份或项目税前利润法总收入法总资产法 2008年1,885,495.738,038,116.6719,105,513.03 2009年2,104,845.306,989,666.6720,186,494.20 2010年1,950,832.239,432,580.00

48、20,631,886.90 前三年平均1980391.0878,153,454.4519,974,631.38 当年未审数1,950,832.239,432,580.0020,631,886.90 重要性比例3%-5%0.3%-0.5%0.3%-0.5% 重要性水平（绝对值）97,541.6147,162.90103,159.43 审计说明 通常重要性水平的确定，需要选取较低的金额。根据谨慎性原 则，选择最低的金额。即是总收入法。 部门经理对总体审计重要性标 准意见 同意选取总收入法。确定47,162.90作为重要性水平。 注：“重要性水平（绝对值）”行，分别填写按其选用的以上三种方法之一计算

49、得出的 数 额（或修订后的数额） “审计说明”行，列明选用该方法以及对计算结果加以修订或未作任何修订的理由 账账户户（交交易易）重重要要性性水水平平分分配配表表 被审计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公司编制人：刘桂彬日期：2011-2-2索引号：A-12 会计期间或截止日： 2010年12月31日 复核人：何子楠日期：2011-2-3页 码： 资产类分配金额 负债及所有者权益 分配金额 货币资金3207.08 短期借款22902.30 短期投资0.00 应付票据2122.33 应收票据3018.43 应付帐款1697.86 应收帐款3688.14 预收帐款0.00 坏帐准备4999.27 应

50、付工资3032.57 其他应收款0.00 应付福利费4405.01 预付帐款6225.50 应付股利5126.61 存货773.47 应交税金5598.24 存货跌价准备5744.44 其他应交款0.00 待摊费用0.00 其他应付款0.00 长期投资0.00 预提费用0.00 固定资产原价26392.36 长期借款24260.60 累计折旧6112.31 应付债券2980.70 在建工程8777.02 长期应付款3504.20 固定资产清理0.00 其他长期负债0.00 无形资产2707.15 实收资本37268.12 长期待摊费用0.00 资本公积1367.72 其他长期资产0.00 盈余

51、公积3607.96 未分配利润0.00 资资产产总总计计 47162.90 负负债债及及所所有有者者权权益益合合计计 47162.90 审审计计总总体体工工作作计计划划表表 被审计单位:南宁市骏业高温材料有限责任公司编制人： 陈燕娜日期：2011年1月27日 会计期间或截止日： 2010年12月31日复核人： 叶国诗日期：2011年2月1日 一、委托审计的目的、范围 审计南宁市骏业高温材料有限责任公司(以下简称骏业公司)2009年12月31日的资产负债表以及2009年度的利润表和现 金流量表。 适用的财务报告准则 企业会计准则 适用的审计准则中国注册会计师执业准则 审计地点到被审计单位进行审计 二、审计策略（是否实施预审，是否进行控制测试。实质性测试按业务循环还是按报表项目等） 没有实施预审，进行控制测试，实质性测试按业务循环测试 三、评价内部控制和审计风险： 审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在评价会 计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反应。 四、重要会计问题及重点审计领域： 重点在于对未审财务报表进行总体分析，以判断重大审 计中可能存在的重大问题，确定重点审计领域，最终形 成审计总体策略。 五、重