高财平时习题

1、1、A 公司 2007 年 3 月决定以库存商品和所持有的长期股权投资交换 B 公司的固定资产一台。A 公司库存商品账面余额为 50 万元，公允价值为 60 万元，长期股权投资的账面余额为 10 万元，公允价值为 21 万元，B 公司固定资产账面原值为 120 万元，已计提折旧 10 万元，公允价值 91.2 万元。假设两公司都没有为资产计提减值准备，整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费。假设该交易具有商业实质，公允价值能够可靠计量。要求：编制 A 公司和 B 公司上述业务的会计分录。2、甲公司拥有一台专有设备，该设备账面原价 450 万元，已计提折旧 330 万元。乙公司拥有一幢

2、建筑物，账面原价 300 万元，已计提折旧 210 万元，两项资产均未计提减值准备。甲公司决定以其专有设备交换乙公司该幢建筑物作为办公室使用，该专有设备是生产某种产品必须的设备。由于专有设备系当时专门制造、性质特殊，其公允价值不能可靠计量； 乙公司拥有的建筑物因建筑年代久远，性质比较特殊，其公允价值也不能可靠计量。双方商定，公司根据两项资产账面价值的差额，支付了 30 万元补价。假定交易中没有涉及相关税费。要求：（1）判断甲公司和乙公司的该项交易是否属于非货币性资产交换；（2）分别做出甲公司和乙公司的会计处理3.甲企业于 209 年 1 月 20 日销售一批材料给乙企业，不含税价格为 2000

3、00 元，增值税税率为 17%，按合同规定，乙企业应于 2009 年 5 月 1 日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于 7 月 1 Et 进行债务重组。债务重组协议规定，甲企业同意减乙企业 30 000 元债务，余额用现金立即偿清。乙企业于当日通过银行转账支付了该笔剩余款项，甲企业随即收到了通过银行转账偿还的款项。甲企业已该项应收债权计提了 20 600 元的坏账准备。要求：编制 A 公司和 B 公司上述业务的会计分录。4、2007 年 1 月 1 日，甲公司销售一批产品给丙公司，含税价为 150 万元。2007 年 7 月 10 日，丙公司发生财务

4、困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意丙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为 100 万元，增值税税率为 17%，产品成本为 80 万元。甲公司为债权计提了坏账准备 30 万元。假定不考虑其他税费。要求：完成丙公司和甲公司的帐务处理5、甲公司于 2007 年 1 月 1 日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于 2008 年 6 月 30 日完工，达到预计可使用状态。甲公司建造工程资产支出如下：（1）2007 年 1 月 1 日，支出 3000 万元（2）2007 年 7 月 1 日，支出 5000 万元，累计支出8000 万元（3）2008 年

5、1 月 1 日，支出 3000 万元，累计支出 11000 万元甲公司为建造办公楼于 2007 年 1 月 1 日专门借款 4000 万元，借款期限为 3 年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼建造占用的一般借款系从 A 银行取得的长期借款，期限为 2006 年 12 月 1 日至 2009年 12 月 1 日，金额 8000 万元，年利率为 6%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，假定暂时性投资月收益率为 0.5%。假定全年按 360 天计。要求：（1） 计算 2007 年和 2008 年专门借款利息资本化金额。（2） 计算 2007 年和

6、2008 年一般借款利息资本化金额。（3） 编制 2007 年和 2008 年与利息资本化金额有关的会计分录。6、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2007 年 3 月 31 日有关外币账户余额如下:项 目外币金额（万美元）折算汇率折算人民币金额（万元）银行存款（借方）4008.263304应收账款（借方）3008.262478长期借款（贷方）10008.268260应付利息（贷方）158.26123.9长期借款 1000 万美元，系 2005 年 10 月借入的外币一般借款，借款期限为 24 个月，年利率为 6%，按季计提利息，每年 1

7、月和 7 月支付半年的利息。至 2007 年 3 月 31 日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款 800 万美元，预计将于 2007 年 12 月完工。2007 年 4 月至 6 月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）：（1）4 月 1 日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款 100 万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为 1 美元=8.24 人民币元。（2）4 月 20 日，将 50 万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为 1 美元=8.20 人民币元，卖出价为 1 美元=8.30 人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为

8、1 美元=8.25 人民币元。（3）5 月 1 日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用 100 万美元。当日市场汇率为 1 美元=8.25 人民币元。（4）5 月 15 日，收到第 1 季度发生的应收账款 100 万美元。当日市场汇率为 1 美元=8.26 人民币元。（5）6 月 30 日，计提外币一般借款利息。假定外币一般借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为 1 美元=8.27 人民币元。要求:（1）编制 2007 年第 2 季度外币业务的会计分录。（2）计算 2007 年第 2 季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。（3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录。7、（1

9、）2008 年 12 月 25 日，甲企业购入一台不需要安装的设备，该设备的入账价值为 60 万元，预计使用期限为 3 年，会计上采用直线法计提折旧，预计净残值为 0。税法规定应采用年数总和法计提折旧，折旧年限也为 3 年，预计净残值为 0。（2）2010 年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，经减值测试发现，该固定资产的可收回金额为 15 万元。（3）假设甲企业每年的利润总额均为 300 万元，无其他纳税调整项目，适用所得税税率为25。要求：做出相关的账务处理。8、甲公司于 201 年 12 月底购入一台机器设备，成本为 600000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。会计上

10、按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件， 计税时可采用年数总和法计提折旧。假定：税法规定的使用年限及净残值均与会计相同， 该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该项固定资产产生的会计与税收之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异，该公司各年应交所得税均为 100 000 元。要求： 编制各年与所得税相关的会计分录。9、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税， 根据 2007 年颁布的新税法规定，该公司自 2008 年 1 月 1 日起适用的所得税税率变更为25。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2009 年利润总额为

11、400 万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：（1）取得国债利息收入 40 万元；（2）因违反税收政策支付罚款 20 万元；（3）交易性金融资产公允价值变动收益 20 万元；（4）本期提取存货跌价准备 105 万元；（5）本期计提预计产品质量保证费用 25 万元；（6）采用公允价值模式计量的投资性房地产 2008 年年末公允价值为 1 800 万元，2009 年年末其公允价值跌至 1 600 万元；（7）应付职工薪酬的科目余额为 100 万元，按照税法规定允许税前扣除的为 80 万元。假定除上述所述事项外，无其他差异。上述事项无暂时性差异的期初余额。要求：（1）计算甲公司 2009

12、 年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司 2009 年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（3）计算甲公司2009 年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。（4）计算甲公司 2009 年度应确认的所得税费用。（5）编制甲公司 2009 年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。10、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2007 年及以前适用的所得税税率为 33。根据 2007 年颁布的新税法规定，该公司自 2008 年 1 月 1 日起适用的所得税税率变更为 25。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额

13、。2007 年利润总额为 400 万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：（1）取得国债利息收入 40 万元；（2）因违反税收政策支付罚款 20 万元；（3）交易性金融资产公允价值变动收益 20 万元；（4）本期提取存货跌价准备 105 万元；（5）本期计提预计产品质量保证费用 25 万元；（6）2006 年末甲公司持有的 A 公司股票（划分为可供出售金融资产）的公允价值为 2 400 万元，该项投资系 2006 年取得，取得成本为 2 000 万元；2007 年末，甲公司持有的 A 公司股票的公允价值为 2 100 万元；（7）采用公允价值模式计量的投资性房地产 2006 年年末公

14、允价值为 1 800 万元，2007 年年末其公允价值跌至 1 600 万元；（8）应付职工薪酬的科目余额为 100 万元，按照税法规定允许税前扣除的为 80 万元。 假定除上述所述事项外，无其他差异。上述事项中除第（6）个事项，其他事项无暂时性差异的期初余额。要求：（1）计算甲公司 2007 年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司 2007 年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（3）计算甲公司2007 年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。（4）计算甲公司 2007 年度应确认的所得税费用。（5）编制甲公司 2007 年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的

15、会计分录。11、甲公司所得税采用债务法核算，所得税税率 25%，盈余公积的提取比例为 15%。2007 年 8 月，甲公司因严重违约而被乙公司起诉，原告提出索赔 500000 元，法院 2008 年 2 月12 日做出了判决，甲公司需在判决后 30 日内向原告赔偿 400000 元，甲公司已经执行。甲公司在 2007 年 12 月 31 日已经估计到很可能赔偿 100000 至 300000 元。甲公司财务报告批准报出日为 4 月 30 日，2008 年 2 月 15 日完成了 2007 年所得税汇算清缴。要求：（1）写出 2007 年 12 月 31 日关于或有事项的会计处理；（2）写出 2

16、008 年 2 月 12 日该调整事项的会计处理；（3）此事项如何调整报告年度的财务报表（完成本页表格的填制）。项目调增调减其他应付款预计负债递延所得税资产盈余公积未分配利润营业外支出所得税费用净利润13. 甲公司 207 年 5 月销售给乙公司一批产品，货款为 100 万元（含增值税）。乙公司于 6 月份收到所购物资并验收入库。按合同规定，乙公司应于收到所购物资后两个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到 207 年 12 月 31 日仍未付款。甲公司于 12 月 31 日编制 207 年财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备 5 万元。12 月 31 日资产负债表上“应收账款”项目的金额为

17、 200 万元，其中 95 万元为该项应收账款。甲公司于 208 年 1 月 30 日（所得税汇算清缴前）收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的 60%。适用的所得税税率为 25%。14、甲公司是乙公司的母公司。2008 年 6 月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司， 售价为 600 万元，成本为 400 万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用， 预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要求：编制 2009 年与固定资产有关的合并报表抵销分录。15、甲公司 2006 年 1 月 1 日与另一投资者共同组

18、建乙公司。甲公司拥有乙公司 75%的股份， 从 2006 年开始将乙公司纳入合并范围编制合并会计报表。（1）甲公司 2006 年 6 月 15 日从乙公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款 192 万元（含增值税）以银行存款支付，增值税税率为 17%。于 7 月 20 日投入使用。该设备系乙公司生产，其生产成本为 144 万元。甲公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为 4 年，预计净残值为零。（2）甲公司 2008 年 8 月 15 日变卖该设备，收到变卖价款 160 万元，款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用 3 万元，支付营业税 8 万元。要求：（1）代甲公司编

19、制 2006 年度该设备相关的合并抵销分录。（2）代甲公司编制 2007年度该设备相关的合并抵销分录。（3）代甲公司编制 2008 年度该设备相关的合并抵销分录。（答案中的金额以万元为单位）16、甲股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为 25，按净利润的 10提取法定盈余公积，按净利润的 5提取任意盈余公积。在 2008 年度发生如下事项：（1）甲公司于 2005 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为 200000 元， 预计使用年限为 10 年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，在 2008 年 1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为 8

20、年（假定会计和税法对折旧的处理始终保持相同）。（2）甲公司于 2007 年所得税汇算清缴前发现 2007 年已经售出并已确认收入的一批产成品， 没有相应地结转产品销售成本，成本金额为 80 000 元。要求：（1）判断上述事项各属于何种会计变更或差错；（2）说明甲公司 2008 年度应如何进行相应的会计处理以及事项（1）（3）应如何在报表中披露。17、丙公司拥有一台专有设备，该设备账面原价 450 万元，已计提折旧 330 万元。丁公司拥有一幢古建筑物，账面原价 300 万元，已计提折旧 210 万元，两项资产均未计提减值准备。丙公司决定以其专有设备交换丁公司该幢古建筑物拟改造为办公室使用，该

21、专有设备是生产某种产品必须的设备。由于专有设备系当时专门制造、性质特殊，其公允价值不能可靠计量；丁公司拥有的建筑物因建筑年代久远，性质比较特殊，其公允价值也不能可靠计量。双方商定，公司根据两项资产账面价值的差额，支付了 20 万元补价。假定交易中没有涉及相关税。要求：完成丙公司和丁公司的帐务处理18、甲股份有限公司（下称甲公司）2010 年有关所得税资料如下：（1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税率为 25%；年初递延所得税资产为 49.5 万元，其中存货项目余额 29.7 万元，未弥补亏损项目余额 19.8 万元。（2）本年度实现利润总额 500 万元，其中取得国债利息收入 20

22、 万元，因发生违法经营被罚款 10 万元，因违反合同支付违约金 30 万元（可在税前抵扣），工资及相关附加超过计税标准 60 万元；上述收入或支出已全部用现金结算完毕。（3）年末计提固定资产减值准备 50 万元（年初减值准备为 0），使固定资产账面价值比其计税基础小 50 万元；转回存货跌价准备 70 万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额 90 万元减少到年末的 20 万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。（4）年末计提产品保修费用 40 万元，计入营业费用，预计负债余额为 40 万元。税法规定， 产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（5）至 2009 年末止尚有 60 万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为 19.8 万元。（6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。要求：完成甲公司所得税的相关会计处理（1） 计算 2010 年应交所得税；（2）计算暂时性差异影响额，确认递延所得税资产和递延所得税负债 ； （3）计算 2010 年所得税费用 ； （4）编制相关会计分录19、A 公司 2010 年 12 月 31 日发现 2