会计基础之会计分录

1、借：生产成本 XX产品制造费用 -XX车间管理费用销售费用在建工程贷：原材料XX材料材料费用的归集与分配预提费用的账务处理：（1）本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等： 借：制造费用（管理费用、财务费用等）贷：预提费用每月计提折旧时 ：借：制造费用XX车间（生产部门用固定资产折旧额原材料按实际成本计价的业务核算1、购买材料时 借：在途物资 X 材料应交税费 应交增值税 （进项税额 ） 贷：银行存款（付款） 应付账款（未付款）等科目 2、材料验收入库 借：原材料 X 材料贷：在途物资 X 材 料 人工费用的归集与分配： 借：生产成本XX产品制造费用XX车间 管理费用 销售费用在建工程 贷

2、：应付职工薪酬 工资 职工福利（2）实际支付预提费用时： 借：预提费用贷：银行存款等其他费用的账务处理：） 借：制造费用 （车间使用）会计分录： 收到投资者投入的资本时 ： “实收资本 ”的帐务处理 借：银行存款等资产类账户 贷：实收资本 A短期借款业务核算1）取得借款时： 借：银行存款贷：短期借款2）计提利息时： 借：财务费用贷：预提费用3）归还利息时： 借：预提费用贷：银行存款4）归还本金时： 借：短期借款贷：银行存款 固定资产业务核算（1）不需要安装： 借：固定资产贷：银行存款等相关科目（2）需要安装： 完工前所有支出 借：在建工程 贷：银行存款 原材料 应付职工薪酬 长期借款等科目 完

3、工结转借：固定资产 贷：在建工程 “资本公积 ”的帐务处理 借：银行存款等资产类账户 贷：资本公积 资本溢价 其他资本公积 长期借款业务核算1）取得借款时： 借：银行存款贷：长期借款2）年末利息处理时： 借：在建工程（资本化的利息）财务费用（费用化的利息） 贷：长期借款3）归还本息时：借：长期借款贷：银行存款管理费用 （行政部门用固定资产折旧额 ） 销售费用（销售部门使用固定资产折旧额） 贷：累计折旧 分配并结转制造费用： （1）按分配标准计算各产品应负担的制造费用 分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等 （2）分配制造费用会计分录： 借：生产成本 A 产品B 产品 贷：制造费用XX车间

4、 主营业务收入的核算帐务处理 （1）销售商品收回货款 借：银行存款贷：主营业务收入 XX 产品 应交税费 应交增值税（销项税额）（2）货款尚未收回 借：应收账款或应收票据 贷：主营业务收入 XX 产品 应交税费 应交增值税（销项税额）（3）预收货款销售商品1）收到预收货款时： 借：银行存款 贷：预收账款 XX 公司 销售实现时 ,即销售已预收货款的商品时： 若够： 期末结转本期已销售产品的成本： 借：主营业务成本 一一X产品贷：库存商品 X产品 其他业务收入的核算 借：银行存款贷：其他业务收入营业外收支的核算（1）发生时： 借：有关账户贷：营业外收入 借：营业外支出贷：有关账户 所得税的核算

5、计算时：借：所得税费用贷：应交税费 应交所得税期末结转时：借：本年利润贷：所得税费用实际缴纳所得税时： 借：应交税费 应交所得税管理费用（管理部门使用） 贷：银行存款 待摊费用等 完工产品入库的会计分录： 借：库存商品 X 产品 贷：生产成本 X 产品 营业税金及附加会计处理 借：营业税金及附加贷：应交税费 应交营业税借：预收账款 XX 公司贷：主营业务收入 XX 产品 应交税费 应交增值税（销项税额）若不够：有两种做法做法 1：借：预收账款 XX 公司应收账款 XX 公司 贷：主营业务收入 XX 产品 应交税费 应交增值税（销项税额）做法 2：借：预收账款 XX 公司贷：主营业务收入XX 产

6、品应交税费 应交增值税（销项税额）由此，出现借方余额：则表示应收款项。（ 4）销售退回借：主营业务收入X 产品应交税费 应交增值税（销项税额）贷：银行存款计算本期销售产品应负担的销售税金及附加：借：营业税金及附加贷：应交税费 应交消费税等其他业务成本的核算借：其他业务成本贷：原材料（ 2）期末结转时：借：营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：营业外支出贷：银行存款结转本年利润 若盈利：借：本年利润贷：利润分配 未分配利润 若亏损：借：利润分配 未分配利润贷：本年利润 若还有其他转入数（如：公积金补亏）借：盈余公积 利润的帐务处理 （1）结转各收入类账户： 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收

7、益（净收益） 营业外收入 贷：本年利润 （2）结转有关费用类账户： 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 销售费用 投资收益（净损失） 营业外支出 所得税费用 库存现金清查结果的会计处理 若盘盈： 批准前： 借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷：营业外收入存货清查结果的会计处理若盘盈：批准前：借：原材料库存商品贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准后：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷：管理费用若盘亏：批准前：固定资产清查结果的会计处理批准前：借：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢累

8、计折旧贷：固定资产应收、应付款清查结果的会计处理贷：利润分配 盈余公积补亏 按顺序进行利润分配 提取法定盈余公积： 借：利润分配 提取法定盈余公积 贷：盈余公积 法定盈余公积 向投资者分配股利： 借： 利润分配 应付现金股利（现金股利） 转作股本的股利（股票股利） 贷：应付股利实收资本（股本）结转“利润分配 ”的明细科目 转入未分配利润明细帐户的借方： 借：利润分配 未分配利润贷：利润分配 提取法定盈余公积 应付现金股利 转作股本的股利 应付款项清查结果的处理 借：应付账款贷：营业外收入若盘亏：批准前：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷：库存现金批准后：借：营业外支出其他应收款 XX贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷：原材料（库存商品）应交税费 应交增值税（进项税额转出）批准后：借：管理费用（对于属于定额内合理损耗）其他应收款 xx （对于属于由责任人赔偿） xx 保险公司（对于