《浅谈资源税改革的意义及对策》.doc

1、精品文章浅谈资源税改革的意义及对策郑光明资源税是以各种自然资源为课税对象，为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。目前我国开征的资源税，是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售数量或自用数量为计税依据而征收的。资源的含义比较广泛，是指自然界存在的天然物质财富，从其物质内容看，包括矿产资源、土地资源、水资源、动物资源、植物资源、海洋资源、太阳能资源、空气资源等。目前我国资源税征税品目有原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色、有色金属矿原矿和盐等。现行资源税采取的是从量计征的方法，对课征对象分别以吨或立方米为单位，征收固定的税源。我国对于资源税的开征始

2、于xx年，当时只是对原油、天然气、煤炭、铁矿石征收，而对其他矿产品则暂缓征收。xx年税制改革时，首次对矿产资源全面征收资源税。在此后的一段时间里，这个税种的相关税率几乎没有较大的变化。从xx年起，我国陆续调整了对煤炭、原油、天然气、锰矿石等部分品目的税额标准，对石油、天然气等部分资源性产品的税率进行了调整，范围和规模都有所扩大。xx年，财政部、国家税务总局又取消了对有色金属矿产资源税减征30的优惠政策，恢复全额征收，调整了对铁矿石资源税的减征政策等。开征了被戏称为“暴利税”的石油特别收益金。xx年，财政部、国家税务总局1又调高了焦煤资源税税额，并对盐资源税税收政策进行了调整。调高了铅锌矿石、铜

3、矿石、钨矿石资源税的单位税额标准。这些措施，拉开了资源税改革的帷幕。一、现行资源税征收中存在的问题（一）、征税范围较窄。自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。目前我国的资源税征税范围较窄，从征收目的看，主要目的和意义在于调节由于资源形成和开发条件差异造成的级差收入，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。在资源的节约使用和资源开发过程中的环境保护方面设计不足。（二）、从计征方式看，资源税实行从量计征，在税率既定的情况下，应纳税额与课税数量成正比，而与应税产品的价格无关。但在市场经济条件下，

4、资源产品的价格是随着市场行情的变化而经常变动的，从量计征方法割断了资源税与应税产品价格的联系，使资源税对应税产品价格变动完全失去了调节作用，这虽然有助于保持税收收入和纳税人税收负担绝对额的稳定性，但在价格显著变化的情况下，却无法保证税收负担的合理性。如龙陵县境内出产的黄龙玉，品质好的售价已达每市斤5万元，而对其资源税的计征，没有明确的目录，接近的为沙石每吨0.5元，玉石每吨20元，税额标准与其产品价值相差甚远，无法达到调节收入的目的。（三）、从征收标准看，实行差别固定税额。我国现行资源税实行从量定额征收，一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，不考虑成本价格和市场需求，不利于企业经济

5、核算。（四）、从课税对象看，范围过窄，主要是矿产资源，并未将水资源、森林资源、草场资源、海洋资源、动植物资源等包含在内，不利于对资源利用全面调节。（五）、现行资源税的税额主要取决于资源的开采条件和级差收入，不考虑资源开采对环境的影响，降低了资源税的实际税负，难于激励纳税人对资源的合理开采和利用。（六）、矿产资源税费性质不明，资源税与矿区使用费、资源补偿费之间划分依据不合理，功能不协调，不能有效维护国家对矿产资源的财产权利。二、调整和完善现行资源税政策（一）、扩大征收范围。随着我国经济的快速发展以及全球资源的日益紧缺，对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要，因此，资源税的征税范围应逐步扩大到

6、所有矿藏资源和非矿藏资源，可将“水资源费”改为“水资源税”，以解决我国日益突出的缺水问题。开征森林资源税和草场资源税，以避免和防止生态破坏行为，待条件成熟后，再对其他资源课征资源税，并逐步提高税率，对非再生性、稀缺性资源课以重税。（二）、改“从量计征”为“从价计征”。以产品销售收入为计税依据，可以将税收与资源市场价格直接挂钩，有助于通过税收调节资源的利用情况。调整资源税政策，提高资源税征收标准，将资源税由从量征收改为从价征收，或改为按占有资源量征收，同时提高各种涉及环境保护的税、费征收标准。目前，我国按照石油开采量计征资源税，现有的石油资源税率是根据xx年颁布的中华人民共和国资源税暂行条例确定

7、的，税率标准是每吨8元至30元。从今年3月26日起，中国开始对石油商征收“特别收益金”。当前，石油已经不仅是一个工业产品，更日渐成为公共产品。如果改为从价计征，将会在油价上涨时，调节石油利润的分配格局，石油企业将一部分利润以税收的形式上缴国家，作为资源所有者的国家政府收益增加，有相对更充裕的资金关注公众，扶助弱势群体，对于和谐社会的构建也是一种支持。资源税的计征方式，将由从量变为从价，按照销售收入来征收。这样的调整无疑有利于“节约资源”目标的实现。在此值得一提的是，经国务院批准，从xx年6月1日开始，在xxxx自治区率先进行资源税改革，改革的主要内容为原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%

8、，拉开了资源税从价计征改革的序幕。（三）、合理设计税率，调节资源级差收入。根据资源级差收入、是否可再生以及稀缺程度设计不同的税率，加大税档差距，把资源开采和使用同企业和居民的切身利益结合起来，以提高资源的开发利用率。按照“资源条件好、收入多的多征；资源条件差、收入少的少征”的原则，根据矿产资源等级分别确定不同的税率，有效地调节资源级差收入。资源税改革一个重要的相关背景是资源产品价格的改革正在深入。经过近30年的改革，一般商品价格和服务价格市场化程度已经非常高，现在需要进一步理顺资源性产品价格和要素价格。财税政策是资源价格改革的重要配套措施之一，资源税和资源产品的价格息息相关。在资源性产品的价格

9、过于便宜的条件下，通过调高税率，能够更真实地反映级差地租，有利于资源的节约和合理开发，使得开发行为走向规范。同时，政府也能通过资源税改革筹集资金，并将这部分收入用于补充环境治理成本等。（四）、鉴于土地课征的税种属于资源性质，为了使资源税制更加完善，可考虑将土地使用税、耕地占用税、土地增值税并入资源税中，共同调控我国资源的合理开发，同时应扩大对土地征税的范围，并适当提高税率，严格控制减免，加强土地资源合理开发利用和保护耕地意识。（五）、提高资源使用成本，加强可持续发展。目前我国资源税率过低，导致了市场价格的扭曲，不利于经济的可持续发展。同时，应扩大资源税目，稀缺资源都应纳入其中。资源税改革的主要

10、目的，是通过提高资源价格来增加资源使用的成本，而资源成本的提高必然导致一些资源的替代品行业受到追捧。比如能源价格的提高将提升新型能源如风能、水电等行业的增长空间，而油价提高将使得煤变油的产业前景也可能会被相对看好，同时拉升煤化工和电石化工的产品价格，使得这些行业都能间接受益。xx年，财税部门曾经对原油、天然气资源税税额标准作过调整，尽管这次调整没有动大手笔，但还是被普遍关注。比如目前资源税占油气企业生产成本并不大，一是垄断企业是否还有动力通过加强技术进步和管理来消化上升的税收成本，二是在油气产品需求有着较强刚性的条件下，现行的油气资源产品定价机制使企业有机会转嫁成本，将税收成本转化为普通消费者

11、的负担。（六）、以资源税改革为突破口，促进其他税收改革。针对节约资源以及遏制掠夺性资源开发这样的初衷而言，以资源税改革的“孤军作战”恐怕难以收到很好的效果，借鉴国际经验，可分期分批开征环境税、物业税、燃油税等专项新税种。把资源税改革与石油、天然气、水等资源性产品价格的改革相结合，同时进行改革；同时，必须放宽相关市场的准入资格，增加更多的竞争主体这既是市场公平正义的体现，也是防止垄断部门转嫁税收成本的办法。而从政府的角度来说，则是必须厘清在资源面前的各种角色，并加强监管、规范资源税收的征管关系。作者：云南省龙陵县地方税务局电话二篇：浅谈资源税改革的意义及对策资源税是以各

12、种自然资源为课税对象，为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。目前我国开征的资源税，是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售数量或自用数量为计税依据而征收的。资源的含义比较广泛，是指自然界存在的天然物质财富，从其物质内容看，包括矿产资源、土地资源、水资源、动物资源、植物资源、海洋资源、太阳能资源、空气资源等。目前我国资源税征税品目有原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色、有色金属矿原矿和盐等。现行资源税采取的是从量计征的方法，对课征对象分别以吨或立方米为单位，征收固定的税源。我国对于资源税的开征始于xx年，当时只是对原油、天然气、煤炭、铁矿石征收，

13、而对其他矿产品则暂缓征收。xx年税制改革时，首次对矿产资源全面征收资源税。在此后的一段时间里，这个税种的相关税率几乎没有较大的变化。从xx年起，我国陆续调整了对煤炭、原油、天然气、锰矿石等部分品目的税额标准，对石油、天然气等部分资源性产品的税率进行了调整，范围和规模都有所扩大。xx年，财政部、国家税务总局又取消了对有色金属矿产资源税减征30的优惠政策，恢复全额征收，调整了对铁矿石资源税的减征政策等。开征了被戏称为“暴利税”的石油特别收益金。xx年，财政部、国家税务总局又调高了焦煤资源税税额，并对盐资源税税收政策进行了调整。1调高了铅锌矿石、铜矿石、钨矿石资源税的单位税额标准。这些措施，拉开了资

14、源税改革的帷幕。一、现行资源税征收中存在的问题（一）、征税范围较窄。自然资源是生产资料或生活资料的天然来源，它包括的范围很广，如矿产资源、土地资源、水资源、动植物资源等。目前我国的资源税征税范围较窄，从征收目的看，主要目的和意义在于调节由于资源形成和开发条件差异造成的级差收入，仅选择了部分级差收入差异较大，资源较为普遍，易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。在资源的节约使用和资源开发过程中的环境保护方面设计不足。（二）、从计征方式看，资源税实行从量计征，在税率既定的情况下，应纳税额与课税数量成正比，而与应税产品的价格无关。但在市场经济条件下，资源产品的价格是随着市场行情的变化而经常变动的，从量

15、计征方法割断了资源税与应税产品价格的联系，使资源税对应税产品价格变动完全失去了调节作用，这虽然有助于保持税收收入和纳税人税收负担绝对额的稳定性，但在价格显著变化的情况下，却无法保证税收负担的合理性。如龙陵县境内出产的黄龙玉，品质好的售价已达每市斤5万元，而对其资源税的计征，没有明确的目录，接近的为沙石每吨0.5元，玉石每吨20元，税额标准与其产品价值相差甚远，无法达到调节收入的目的。（三）、从征收标准看，实行差别固定税额。我国现行资源2税实行从量定额征收，一方面税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，不考虑成本价格和市场需求，不利于企业经济核算。（四）、从课税对象看，范围过窄，主要是矿产资

16、源，并未将水资源、森林资源、草场资源、海洋资源、动植物资源等包含在内，不利于对资源利用全面调节。（五）、现行资源税的税额主要取决于资源的开采条件和级差收入，不考虑资源开采对环境的影响，降低了资源税的实际税负，难于激励纳税人对资源的合理开采和利用。（六）、矿产资源税费性质不明，资源税与矿区使用费、资源补偿费之间划分依据不合理，功能不协调，不能有效维护国家对矿产资源的财产权利。二、调整和完善现行资源税政策（一）、扩大征收范围。随着我国经济的快速发展以及全球资源的日益紧缺，对自然资源的合理利用和有效保护将越来越重要，因此，资源税的征税范围应逐步扩大到所有矿藏资源和非矿藏资源，可将“水资源费”改为“水

17、资源税”，以解决我国日益突出的缺水问题。开征森林资源税和草场资源税，以避免和防止生态破坏行为，待条件成熟后，再对其他资源课征资源税，并逐步提高税率，对非再生性、稀缺性资源课以重税。（二）、改“从量计征”为“从价计征”。以产品销售收入为计税依据，可以将税收与资源市场价格直接挂钩，有助于通过3税收调节资源的利用情况。调整资源税政策，提高资源税征收标准，将资源税由从量征收改为从价征收，或改为按占有资源量征收，同时提高各种涉及环境保护的税、费征收标准。目前，我国按照石油开采量计征资源税，现有的石油资源税率是根据xx年颁布的中华人民共和国资源税暂行条例确定的，税率标准是每吨8元至30元。从今年3月26日

18、起，中国开始对石油商征收“特别收益金”。当前，石油已经不仅是一个工业产品，更日渐成为公共产品。如果改为从价计征，将会在油价上涨时，调节石油利润的分配格局，石油企业将一部分利润以税收的形式上缴国家，作为资源所有者的国家政府收益增加，有相对更充裕的资金关注公众，扶助弱势群体，对于和谐社会的构建也是一种支持。资源税的计征方式，将由从量变为从价，按照销售收入来征收。这样的调整无疑有利于“节约资源”目标的实现。在此值得一提的是，经国务院批准，从xx年6月1日开始，在xxxx自治区率先进行资源税改革，改革的主要内容为原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%，拉开了资源税从价计征改革的序幕。（三）、合理设

19、计税率，调节资源级差收入。根据资源级差收入、是否可再生以及稀缺程度设计不同的税率，加大税档差距，把资源开采和使用同企业和居民的切身利益结合起来，以提高资源的开发利用率。按照“资源条件好、收入多的多征；资源条件差、收入少的少征”的原则，根据矿产资源等级分别确定不同的4税率，有效地调节资源级差收入。资源税改革一个重要的相关背景是资源产品价格的改革正在深入。经过近30年的改革，一般商品价格和服务价格市场化程度已经非常高，现在需要进一步理顺资源性产品价格和要素价格。财税政策是资源价格改革的重要配套措施之一，资源税和资源产品的价格息息相关。在资源性产品的价格过于便宜的条件下，通过调高税率，能够更真实地反

20、映级差地租，有利于资源的节约和合理开发，使得开发行为走向规范。同时，政府也能通过资源税改革筹集资金，并将这部分收入用于补充环境治理成本等。（四）、鉴于土地课征的税种属于资源性质，为了使资源税制更加完善，可考虑将土地使用税、耕地占用税、土地增值税并入资源税中，共同调控我国资源的合理开发，同时应扩大对土地征税的范围，并适当提高税率，严格控制减免，加强土地资源合理开发利用和保护耕地意识。（五）、提高资源使用成本，加强可持续发展。目前我国资源税率过低，导致了市场价格的扭曲，不利于经济的可持续发展。同时，应扩大资源税目，稀缺资源都应纳入其中。资源税改革的主要目的，是通过提高资源价格来增加资源使用的成本，

21、而资源成本的提高必然导致一些资源的替代品行业受到追捧。比如能源价格的提高将提升新型能源如风能、水电等行业的增长空间，而油价提高将使得煤变油的产业前景也可能会被相对看好，同时拉升煤化工和电石化工的产品价格，使得这些行业都能间接受益。5xx年，财税部门曾经对原油、天然气资源税税额标准作过调整，尽管这次调整没有动大手笔，但还是被普遍关注。比如目前资源税占油气企业生产成本并不大，一是垄断企业是否还有动力通过加强技术进步和管理来消化上升的税收成本，二是在油气产品需求有着较强刚性的条件下，现行的油气资源产品定价机制使企业有机会转嫁成本，将税收成本转化为普通消费者的负担。（六）、以资源税改革为突破口，促进其

22、他税收改革。针对节约资源以及遏制掠夺性资源开发这样的初衷而言，以资源税改革的“孤军作战”恐怕难以收到很好的效果，借鉴国际经验，可分期分批开征环境税、物业税、燃油税等专项新税种。把资源税改革与石油、天然气、水等资源性产品价格的改革相结合，同时进行改革；同时，必须放宽相关市场的准入资格，增加更多的竞争主体这既是市场公平正义的体现，也是防止垄断部门转嫁税收成本的办法。而从政府的角度来说，则是必须厘清在资源面前的各种角色，并加强监管、规范资源税收的征管关系。第三篇。资源税改革的意义资源税改革能否撬动税制改革大幕。李宁昨日，国务院正式发布国务院关于修改中华人民共和国资源税暂行条例的决定，并于xx年11月

23、1日执行。（第一财经日报10月11日）就在大家关注资源税改革对能源价格以及相关产业，乃至国民经济产生重要影响的时候，笔者更为关注资源税改革能否启动新的税制改革的序幕。因为从当前税制对国民经济运行和收入分配制度影响来看，税制结构很不合理，与经济发展需求不匹配，需要整体推进改革。首先，间接税比重过大影响产业的升级换代，同时在一定程度上推动了物价的走高。比如增值税、消费税、营业税等税制并存居民，一方面造成重复征税，另一方面这些税收以价格为计税依据，价格高了，税收就高，相反，税收作为价格的组成部分，又反过来推高价格。简单来说，比如100元的商品，价格涨到120元，那么税收也就增加3.4元（按照不含税的

24、增值税计算，不是应税消费品），同样因为增值税的转嫁性，导致物价将在120元的基础上有增加3.4元的税收，变成123.4元。据统计，从xxxx年期间，国内增值税、消费税、营业税、进口税这4种间接税，每年收入平均要占总税收的70左右，xx年的比例是69.5。其中，最大宗的是增值税，以xx年为例，国内增值税占全部税收的29。另外，财政部日前公布数据显示，前8个月全国财政收入74286.29亿元，同比增长30.9%。税收增速30%，在笔者看来，绝不是经济发展和企业盈利带来的结果，而是与当前高通胀水平有很大关系。其次，直接税、财产性税收比例较小，导致收入分配制度不健全，贫富差距拉大，特别是个人所得税比重

25、低，对居民财产性收入课税空白的税制，导致富人的财产性收入规避在税法调节之外。据统计，个人所得税的比例，xx年是6.6。目前的房产税等财产性税种，在10万亿规模的税收中可以说只是象征性税种。贫富差距较大，希望通过税收改革来解决问题，可是推动直接税改革，特别是提高直接税比例，无形中就会涉及中低收入者的利益，阻力较大，今年的个税、房产税改革中民意的反弹就是例子。这样，直接税无法按照税制规律进行改革，但是在直接税无法支撑财政收入的情况下，间接税改革又受阻于财政收入减收掣肘，在决策层面就不能过关。于是改革只能停滞不前，纠结于各种利益集团的博弈中。在当前税制改革停滞不前，冲破通胀压力推出的资源税改革，最大

26、的亮点无疑体现了政府通过税收改革解决资源利用效率不高的决心，从一个侧面反应出政府积极推动税收改革、建立更加符合经济发展的税收制度的态度和改革导向。但是，资源税改革仅是一个小布点，而且一定程度上加税改革，对于当前经济发展来说，影响很大但不足以推动经济模式改革和结构性调整；增值税等间接税减税改革，配合推出房产税等财产性税收改革，才是最为根本的税收改革。所以，我们更希望以资源税改革为契机推动更多税制改革。（甘肃省陇西县国家税务局748100身份证：622425xx02090055联系电话行账户：4367424242040131828开户行，中国建设银行甘肃省定西市陇西县支行

27、东大街储蓄所，备注，如有条件，稿费请打卡号。此致敬礼。）第四篇：资源税改革我国资源税改革问题探析【摘要】改革开放30年来，我国经济社会面貌发生了广泛而深刻的变化。与此同时，经济增长也付出了沉重的资源环境代价。在我国，虽然资源税是个小税种，但随着自然资源消耗目益严重，资源税目益成为一个非常重要的税种。因此如何改革现行资源税费制度，以解决目前经济飞速发展和资源目益紧张的矛盾，是摆在我们面前的一个重要而紧迫的任务。本文，从探讨我国现行资源税存在的问题出发，提出了进行资源税改革的方向建议，并分析了改革后将对经济产生的影响，期望能够对我国资源税改革的理解与推广作出贡献。【关键字】资源税，改革，经济影响一

28、、我国现行资源税存在的问题（一）现行资源税征税范围过窄。调节广度不够从资源税开征的目的来看，其征税范围本应包括一切开发和利用资源。而现行的应税产品大部分属于矿藏资源，其他具有生态环境价的森林、草原、水、河流、湖泊、地热、草场、滩涂等多数自然资源则不在收范围内。甚至有些紧缺的自然资源也不在征收范围，这样就刺激了非税资源的掠夺性开采、造成资源后续产品比价的不合理，不能体现收的公平原则。（二）现行课税税额过低。现行资源税的单位税额只反映了劣等资源和优等资源级差收益，因资源市场变化而调整。从整体水平看，我国资源税的单位税额偏低税率是税制的主导，低的资源税单位税额使资源税制在能发挥作用有限空间难有用武之

29、地。（三）计税方法不尽合理。现行资源税的计税依据是。纳税人开采和生产应税产品销售的，销售数量为课税依据；纳税人开采和生产应税产品自用的，以自用数为课税依据。这种计税依据使得对企业已经开采而未销售或使用的源无需付出任何税收代价，直接鼓励了企业和个人对资源的无序开采降低了资源的回采率，造成大量资源的积压和浪费。（四）税费关系不协调。费重税轻矛盾突出，使资源税不能形成规模，制约了资源税筹集政收入改善环境作用的发挥，制约着我国税收体系特别是资源税体系建设。形式多样的税外收费，干扰了企业的改革和经营。（五）税权过于集中，税收调节效率低下。资源税属于地方财政收入，但其税收管理权集中于中央，税种的法权、税法

30、的解释权、税种的开征权、停征权、税目税率调整权、减免税等均高度集中在中央，地方只有负责征收及执行权和在有限的范围内定补充规定的权力。地方政府没有足够的权限，不能通过调整资源税策的方式调节地方经济，不能根据本地经济社会发展及财政变化的需对具有地方特色的资源税履行开征、停征或减免权，不利于地方因地宜地发挥当地的经济优势和资源优势。二、资源税改革的方向建议（一）扩大资源税的征税范围。历史上，土地曾被广泛的当作资源税的征税对象，因为土地是一种比较确定和恒久的资源。从世界各国的资源税征收范围看，资源税税目涉及矿产资源、土地资源、水资源、森林资源、草场资源及海洋资源、地热资源、动植物资源等，其中以矿产资源

31、、水资源、土地资源和森林资源为主。理论上认为，新的资源税征收范围应尽可能包括所有应该给予保护的资源。但是具体到我国的实际，我国的地下水水位日益下降，地下水的无序开发和浪费会加重水资源的短缺，同时近年来，我国森林资源和草场资源破坏严重、土地资源无序开垦和建设，所以，笔者建议应将水资源、草场资源和土地资源的开发和利用纳入资源税征收范围，有望改变我国当前资源短缺无章可循的局面。（二）适当提高资源税的税率改进资源税计税方法。改变资源税的征税环节本着“不可再生资源高于可再生资源，稀有资源高于普遍资源，经济效用大的资源高于经济效用小的资源，开采时对环境危害大的资源高于对环境危害程度轻的资源，再培育周期长的

32、资源高于再培育周期短的资源”的宗旨，确定资源税税率。对于资源税的应税税目，应根据其稀缺程度、人类的依存程度、其替代品的开采成本、自身的开采成本及该行业利润等因素来计算课税税额，同时根据资源本身的优劣和地理位置差异向从事资源开发的企业按照高低有别的税率进行征收。对于那些不可再生、不可替代的稀缺资源课以重税，通过扩大资源税的征税范围和上调税率来引导企业有效地利用有限的资源。计税方法上由当前的从量定额征收变为按比例税率征收，这样有利于资源税调节作用的充分发挥同时，将对资源的征税依据由自用量或销售量改为开采量，这样更能体现保护资源、节约使用资源的政策意图，使开采者从自身利益出发或市场需求出发，合理开采

33、，杜绝损失浪费。（三）健全并完善我国资源税的分享体制。把资源税由中央和地方分享的机制落到实处是当前改革的当务之急。这可从以下两个具体层面操作一是在资源税的政策上，由中央统一制定、管理，分配全国范围内的资源：二是在资源税的征收管理体制上，将现行的所有的资源税收分别由国、地两个税务系统征收改为统一由国家税务局负责征管，然后按一定比例在中央和地方分成，具体分成比例根据各地资源开采及环境保护等相关因素分别确定。这种做法既反映了资源作为国家所有的属性，又充分发挥了资源税作为宏观调控重要手段的价值，保障可持续发展战略在全国范围内的实现。四）在完善税制层面统筹考虑资源税制度改革税收对资源的调节，不仅限于资源

34、税一个税种。要协调资源税改革与完善相关税种的关系，把两者有机结合起来。如把改革资源税与完善流转税统筹考虑，使消费税和资源税在调整成品油价格方面共同发挥作用：可以通过提高成品油、大排量汽车、实木地板等产品的消费税，提高税收对资源产品的调控力度：可以把资源税调整与开征燃油税统筹考虑，还可以降低资源型商品的出口退税率，以调节资源的供给等。另外，笔者建议开征环境税，让污染者“付费”，其课税对象是直接污染环境的行为和在消费过程中预期会造成环境污染的产品，同时对主动采取节能减排措施的企业给予税收优惠，这就更加的有助于节制资源过度开采造成的环境污染和鼓励企业积极引进节能减排设施。可见，应通过建立健全资源税收

35、制度体系，把税收对资源的调节作用提高到新的水平。（五）对有关资源利用的新技术给予税收优惠对于有关提高资源利用水平促进资源综合利用的技术开发、转让、咨询、进出口及其产品销售，在进出口税收管理、所得税和流转税政策等方面，应当进一步研究和完善税收扶持政策。对进行资源勘探取得的收入，应允许差额征税。对政府组织实施的重大的、基础性的资源勘探收入，给予享受税收优惠政策。三、资源税改革对经济的影响（一）资源开采企业生产经营成本有所提高。资源税改革后，短期内资源价格会有一定上涨，资源税税负一部分由开采企业承担，一部分转嫁给了资源消耗企业。对于政府限价的部分资源产品，在政府未调价之前，则完全由开采企业承担税负，

36、无法转嫁。如果市场价格更多地取决于国际市场定价，那么资源税的转嫁就不一定会取得成功，因为资源的利用者可能采取进口替代的方式，如果资源企业具有垄断地位，而且具有国内市场定价能力，那么，这样的资源企业将很容易将税负转嫁出去。从长期看，资源价格上涨幅度很低，税负转嫁给资源消耗企业的程度会很有限，主要由开采企业承担，为了消化资源税负的影响，会着力于提高生产能力利用率，从而有利于提高资源的回采率，减少资源浪费现象。（二）资源税改革对资源消耗企业的影响。当资源税改革导致资源采购价格提高后，资源消耗企业短期内会着力于提高生产能力利用率，加大已利用资源的循环回收力度，促进资源利用率的提高。从长期看，随着节能降

37、耗技术的改进，综合回收率提高，替代品（如太阳能、风能等新型资源）的开发和生产，会刺激新型资源行业发展。这些举措可加速对高耗能产业的调整，推动产业结构优化，减少环境破坏和资源浪费，促进经济发展方式转变。（三）资源税改革对消费者的影响。消费者是资源税率上调后资源性产品成本上升的终端承受者，资源税对消费者的影响表现为收入效应和替代效应。政府对资源的征增加后，资源性产品的价格将有一定幅度的上升，在消费者收入水平不变的情况下，其实际购买力将会下降，从而导致对资源性产品的购买力减少，这就是收入效应；资源税上调给消费者带来的替代效应，是指由于资源性商品的价格相对上涨，消费者降低了对该商品的偏好，转而购买其他

38、相关但价格相对要低的商品同时，政府需要建立相应的生活保障制度予以支持。对于低收入阶层，资源税改革可能对他们的基本生活带来较大的影响仍有必要通过提高最低生活保障线予以帮助。（四）资源税改革对财政收入的影响资源税改革后，税收收入会有明显提高拥有较多资源的地方财政收入将会提高。如xxxx自治区地税局xx年8月2日发布新闻稿披露，7月份，xx石油天然气资源税收入达3.68亿元，同比增长505.90。今年6月，xx地税局曾对当月开始实行的油气资源税改革做了调研评估，经初步测算，实行“从价计征”后xx油气资源税每年将增收32亿元。因此，按照财力与事权相匹配的原则，要从构建激励性财政体制的目标出发，处理好地

39、方政府与中央政府之间的财政关系。要充分利用资源税返还给地方政府的财政资金，建立一套资源开发和环境保护补偿机制作为农民利益和生态环境的补偿。（五）资源税改革对固定资产投资的影响。近几年，固定资产投资过热，尤其以采矿业投资过旺，这种在技术水平和生产效率并没有大幅提高的前提下粗放式、纯粹的规模过快膨胀，在给相关行业带来短期利益的同时，也相应产生了一定的副作用。由于技术水平和生产效率尚未有显著提高，这必然导致企业乱采滥挖、采富弃贫等行为，导致对资源的浪费和对环境的污染破坏。调高资源税，最直接受到影响的无疑就是采矿业，企业成本的提高，利润空间的压缩，对投资者来说是一个不得不考虑的问题，减少对采矿业的投资

40、而转向利润相对较高的行业是可以预的，这对整个采矿业而言，也将是一次降温。此时，政府如果再出台一些有利于计民生的产业扶持政策，引导投资流将有利于优化产业结构，促进产业升级（六）资源税改革对进出贸易将生一定的影响。以提高税率为主要特征资源税改革可能会给我国的进出口贸带来一定的负面影响。资源类产品价格涨，将会引起国内资源的进口替代，并高资源类大宗商品的国际市场价格，削我国产品的成本优势，国际大宗资源类品将更多更大范围地进入中国市场。长以来，中国的产品之所以旺销海外，就于其物美价廉，但一旦成本提升，低廉价格被打破，面对的会是产品的滞销和口的恶化，其他国家的同类产品会趁机夺这些市场份额。但其影响程度有限

41、。首先，我国每年进口的资源类商品数量大，已接近我国进口总额的13，特别是我国出口贸易半壁xx的加工贸易，所要的原材料绝大多数来自国外，不会受国国内征收资源税的影响：其次，新的源税税率低于国外发达国家，国外一些源出口大国，资源税率一般都在10上，我国提高资源税，也低于这一水平如，xx原油、天然气税率为5，因此会给我国外贸出口企业带来较大负担。且从长远看，以提高资源税的方式限制缺资源出口利大于弊，它可以促进企业行技术创新，提高资源性产品的附加值而不是一味地出口初级产品。四、资源税改革还需注意的问题资源税改革属于制度改革，是经济发展方式转变的内在要求。合理的资源税税负水平和资源价格是资源得到合理配置

42、的前提。为了减少资源税改革所带来的负而影响，要特别注意资源税改革时机的把握问题，在带来中长期利好的同时，尽可能减少短期的不利影响。从短期来看，资源税改革可能导致的物价水平上涨是最值得探讨的问题。资源税改革无论是在经济繁荣时期，还是在经济低迷时期，正常情况下，都会带来物价水平的高涨。从表面上看，经济低迷期物价上涨压力较小，较适合资源税改革。但事实上可能不是如此。在经济低迷期，各种市场主体消化资源税改革所带来的成本上升因素的能力较弱，资源企业与相关企业和行业的发展都可能受到严重影响，其结果很可能是影响经济的进一步回暖。最为理想的资源税改革环境是物价水平较为平稳和经济较为稳定的时期。但在现代经济条件

43、下，要等来这样的时期是非常闲难的。现代经济常常是在通货膨胀与通货紧缩之间不断地进行交替。想来想去，资源税改革还是在经济相对比较景气的阶段推行较好。较好的宏观经济具备较强的改革不利因素之消化能力。当然，严重通货膨胀出现的背景同样不适合资源税改革，资源税改革需要谨防资源价格上涨与信贷投放量巨大所带来的通货膨胀的螺旋式攀升作用，资源税改革的时机必须错开较为严峻的物价上涨时期。资源税改革还受到国际市场的影响。在经济全球化的背景下，资源商品价格的确定还受到国际市场的制约。如果国际市场价格低于国内市场，资源税改革所带来的生产成本就无法通过资源商品价格上涨而得以消化，那么资源开采和生产企业的生存就是一个大问

44、题，因为就业是一个重要的民生问题。资源税下调，一般说来，会带动下游产品价格的上涨。资源产品价格上涨，需要考虑企业和个人的可承受能力。从一定意义上说，资源产品价格上涨是不合理的资源产品价格的市场回归过程。而在价格形势严峻的今天，要沣意正常的资源产品价格上涨与通货膨胀的区别，防止因此贻误资源税改革良机。资源税改革之后，拥有较多资源的地方财政收入将会提高，按照财力与事权相匹配的原则，要从构建激励性财政体制的目标lh发，处理好地方政府与中央政府之间的财政关系。从长期来看，我国还需要改变资源税主要是地方税的做法，为未来资源税收入提高之后，增强中央财政的调控力预留必要的空间。参考文献1林伯强.开征资源税对

45、中国经济的影响n上海证券报，xx01-152王克群.资源改革的意义及对策j当代经济，xx年8月（上）3杨志勇.我国资源税改革评述j西部论丛，20l0年4月4何维达，刘亚林.资源税改革的作用与影响j社会主义论坛，xx年4月5席卫群.资源税改革对经济的影响j税务研究，xx年1月第五篇。建筑材料资源税征收管理存在的问题及对策改革开放以来，祖国面貌发生了翻天覆地的变化。经济建设欣欣向荣的同时，基本建设也日新月异，施工房地产业日益繁荣，建筑材料的使用量不断攀升。作为调控手段之一的建筑材料黄砂、砾石等非金属矿原矿资源税也随之增长，并且在没有矿山的地区，其在资源税大家庭中占据主导地位，有着举足轻重的作用。但是目前的建筑材料资源税管理却秩序混乱，存在扣缴滞后、纳税主体错位等违反税收管理有关规定的现象，整顿其秩序、规范其执法成了迫在眉捷。一、管理现状。黄砂、砾石从开采到使用都要经开采、运输（第一次流转）、砂砾石供应商销售、使用方购买等四个环节，我们对开采出来的黄砂、砾石，大部分在开采地征收了资源税，而建筑施工单位在购买黄砂、砾石时，如不能提供资源税“已税证明单”，则由施工所在地主管地税务机关根据建筑工程的面积等指标，采用一定的比例折算办法计征资源税。二、存在的问题及原因分析：上述操作方法，存在以下三种税收执法行为的不规范：1、重征现象。