高职院校全面预算管理问题的研究

1、8高职院校全面预算管理问题的研究 摘要：本文阐述了高职院校预算管理的现状以及暴露出来的问题，包括组织机构的问题、编制的问题，执行的问题，考核的问题等，结合工作实际，就这些问题提出了一些建议和对策 关键词：高职院；全面预算管理；问题；建议 一、学院全面预算编制及执行情况 学院收入与支出全面预算编制情况。汕头职业技术学院是全额拨款事业单位，经费主要来源为财政拨款、学费住宿费收入。2014年汕头职业技术学院的财政拨款和学费住宿费收入分别占到了44.18%和53.31%。学院支出预算主要由基本支出预算和专项支出预算两部分组成。基本支出预算主要包括人员经费支出、日常公用支出。专项支出预算主要包括基本建设

2、支出、其他资本性支出。学院2014年基本支出预算和专项项目支出预算分别占预算支出的81.51%和18.49%，充分体现了学院在编制预算时，首先满足学院人员经费和日常公用经费的需要，再考虑学院项目支出经费，体现了“部分基本支出按定额核定、项目支出根据财力按轻重缓急排序”预算编制的要求。从支出预算的结构可以看出，人员经费支出占预算支出的50.24%，占比最大，充分体现了学院“保工资、保稳定、保运转、推动学院各项事业健康发展”的预算编制原则 学院全面预算收入与支出执行情况，采用收入支出预算完成率与事业收入支出所占比率来分析。学院2013年收入完成率为105.21%，可以看出学院收入执行情况基本与预算

3、一致，基本保证了正常经费的供给量。其中，事业收入所占比率为54.97%，可以看出学院的经费近一半靠自筹，这也反应出上级对学院发展建设支持力度的不足。学院2013年支出完成率为79.06%，其中，公共经费压缩了约400万元，这主要是因为学院加强规范化管理，部分预算项目的确节约了开支，此外，部分预算项目未能按计划完成任务也减少了预算资金的支出 二、学院全面预算管理存在的问题 自2012年开始，学院一直致力于各方面规范化管理的改革工作，全面预算管理更是加强财务规范化管理改革工作的重中之重。几年来在取得了一定成绩的同时也存在着各种问题，如何发现问题并解决问题是全面预算管理改革的关键 1、全面预算管理组

4、织体系存在的问题 学院针对全面预算管理组织体系设置了预算与投资委员会，对学院预算方案进行讨论和审议，全院全部的预算管理工作基本上都由计划财务处承担，学院审计部门对预算的审计和监督的职能也没有充分发挥出来。学院到目前为止尚未启动预算绩效评价、预算执行情况的问责机制，还未能很好的调动大家工作的积极性。也就是说，学院全面预算管理机构在设立上比较全面，却没有充分发挥其作用，也没有尽到其应尽的责任 2、全面预算编制存在的问题 汕头职业技术学院是市属普通高职院校，受传统和历史原因的影响，长期没有自主权，预算的任务主要是保证学院年度内各项事务的正常运行，基本上属于预算编制命令下达一年编制一年，编制一年执行一

5、年，没对学院的发展进行长远规划，也没有设专人对学院影响预算的内外部因素进行研究分析并对预算管理提出科学可靠的依据，使得预算编制缺乏科学论证和长远规划。这与高职院校的发展之间是矛盾的。近几年来，学院出于发展的需要，也已经开始重视中长期发展规划，但全面预算的收入和支出的编制依据并没有按照当年事业发展的规划和任务进行科学论证，大多是按照上年的实际数加预计的增加数来确定。这种落后的预算编制方法往往使预算和实际数发生很大偏差，达不到预算控制的目的。这不仅造成发展规划与高职院校的资金供求计划脱节，也使得预算编制的可操作性较弱，难以保证支出效益 3、全面预算执行中存在的问题 预算与执行不一致，预算控制力弱、

6、执行力差是我国高职院校普遍存在的问题，也是在过去几年里职业技术学院预算管理存在的最严重的问题。对大多数高职院校来说，预算管理仅限于预算的编制，预算批复一经下达，预算管理工作就算完成了，缺乏完整的预算控制系统。由于财务上预算控制和会计核算没能实现对接，预算缺乏事前和事中控制，基本上属于“事后预算”，且由于监督考核机制的欠缺，无法对实际预算执行进行控制和考核。如学院的电话费是直接由银行代扣的支出项目，虽有按校区进行管理，但预算管理的责任没落实到具体的部门，电话费一直存在超支现象，由于缺乏有效的预算管理激励机制，导致预算管理形同虚设，造成各系、部门资金利用效率低下，部门之间资金矛盾加剧。自2012年

7、进行规范化改革以来，采取利用预算控制和会计核算一体化系统，实现了财务管理的事中控制，较好的解决了预算与执行方面存在的问题 4、全面预算监督考核存在的问题 从学院目前的全面预算管理现状来看，存在两方面的问题。首先，预算的监督机制不健全，缺乏有效的问责机制，对于超预算或与预算执行不一致的现象的处理缺乏力度，往往只在预算执行部门与编制部门之间纠缠。学院审计部门没有充分发挥作用，预算的全程监督往往流于形式，即使国内部分高职院校引入了外部的预算监督，但在实际执行中操作性很弱。其次，全面预算的绩效评价考核制度缺失。国内大多数高职院校都没有建立一套完整有效的绩效评价考核制度，既无法对学院各项目的预算执行情况

8、进行分析，也无法对预算执行结果进行考核，对资金的使用效益的评价考核也仅是一纸报告，严格有效的绩效评价考核机制的缺失，使预算编制与执行过程中的随意性加大，从而严重影响全面预算管理的效果 三、健全全面预算管理的建议 针对上述问题，通过完善全面预算管理来管理，规范预算编制和控制制度，落实有效的监督与考核机制，这不仅可以改善现行预算管理模式，促进学院各项工作有序开展，还可以进一步提高预算管理时效性和科学性 1、完善全面预算的管理体制 在预算管理机构设置上，学院已经设立了预算与投资委员会来负责学院年度的预算编制和调整，但目前学院预算与投资委员会功能还不够全面，预算与投资委员会除了负责主持召开每年的预算会

9、议，组织协调相关工作人员对学院的预算目标是否科学、有效进行分析、论证等相关预算事项外，还应负责制订学院预算的考核指标体系、绩效评价制度和激励政策，并根据所评结果结合审计部门提供的审计报告对学院的预算执行情况进行评价考核。此外，学院审计部门一直没有参与相关的预算管理工作，应根据学院的预算执行情况，并在对预算执行结果进行分析的基础上，制订预算审计的相关规定，负责对各预算部门的预算执行情况进行审计和监督，形成审计报告，作为预算绩效评价的重要依据。 2、完善全面预算编制及控制体制 2012年学院进行规范化改革，经过几年的实践，学院利用预算控制和会计核算一体化系统，在汕头市行政事业单位中率先实现了财务管

10、理的事中控制。此项改革，较好的解决了预算与执行方面存在的问题 第一，学院计财处根据预算法，结合学院实际，采用“二上二下”预算编制方法初步编制的精细化到各个部门的年度预算，通过学院预算与投资委员会、院长办公会议讨论、审议、修改后报党委会议审议批准，最终形成正式的年度部门预算文件。第二，将批准的预算项目数据导入预算控制和会计核算一体化系统，开始实施预算执行控制工作。各部门都必须在本部门掌管的预算项目和费用额度内报账，没预算或超支系统会拒绝报账。跨部门使用的预算项目的资金，必须征得经费掌管部门的同意，才能报账。对个别项目因特殊原因超支或无预算的，也要分析原因，提交情况说明，经院领导批准才能追加预算或

11、使用机动经费 3、完善全面预算管理监督体制 针对预算管理监督方面存在的问题，学院应根据财权与事权相统一的原则，建立健全全面预算管理监督体制，切实加强预算管理的事前、事中、事后监督。学院审计部门应充分发挥其职能，严格全面预算管理的监督约束机制，严防预算编制、执行、调整过程中违法、违规、违纪行为的发生， 有效防范财务风险。同时，学院计财处应与审计部门积极配合，对预算执行情况进行定期清理，定期检查，实时监控，并适当引入外部监督，能够及时发现部门预算管理活动的偏差和问题并予以纠正。需要重点强调的是，预算监督的内容应侧重于对预算支出的检查，尤其要注重对专项资金支出监督检查。如专项资金支出审批程序是否合规

12、、预算编制与预算执行是否一致，是否做到专款专用，资金的使用效益是否有所提高，预算追加的调整是否符合要求等，对专项项目实时监控追踪，确保专项资金落实到预算支出方案所确定的项目，保证单位预算资金的严肃、严格的使用 4、完善全面预算管理考核体制 （1）学院应建立全面预算的绩效评价考核制度。学院预算与投资委员会应根据学院预算执行的实际情况，制订出关于全面预算的绩效评价考核的相关规定和具体的指标评价体系。各预算部门利用具体的评价指标对本部门的预算业绩进行考评，在此基础上，再把预算绩效评价纳入到部门和个人的业绩考核和奖惩指标体系中。针对学院的预算考评现状，学院可以采取相应措施，浪费处罚、节约褒奖，充分调动预算部门及相关执行人员的积极性，发现问题并提出正确的改进措施 （2）学院还应建立全面预算管理的责任制度，制订对预算违法行为进行问责的具体规定，对于违反预算相关法津、法规的行为进行责任追究，对于负有直接责任的主管人员和其他直接责任人