005年审计学0060答案

1、命题考试2 0 0 5 年 上 半 年 高 等 教 育 自 学 考 试 全 国 统 审计学（试卷）课程代码： 0160一、单项选择题ABDCD CCABD ABCDB ACBDA二、ABC ABD BC BCDE ABCDE ABCDE ABCD ABCD BCD ABC三、名词解释 （本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分。）31逆查法：又叫倒查法，是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。即从 审阅、分析会计报表着手，根据发现的问题和疑点，确定审计重点，再来审查核对有关 的账册和凭证而不必对报表中所有项目逐个进行审查的一种方法。32符合性测试：是对内部控制制度初步了解和评价的

2、基础上，对内部控制制度的状况 以及是否得到贯彻执行而进行的测试，其目的是确定被审计单位的业务处理是否符合内 部控制制度的规定，判断内部控制制度的遵循程度，进而确定内部控制制度是否可以依 赖以及可以依赖的程度。四、简答题 （本大题共 2小题，每小题 5分，共 10 分。）33注册会计师李明在对东海零售公司2004 年度的会计报表审计时，发现“应收账款”项目存在重大的错误与舞弊，同管理当局沟通后，已按企业会计准则和相关财会法规 的要求调整。请问：（1）根据我国独立审计基本准则的规定，被审计单位的会计责任是什么？注册会计 师的审计责任是什么？被审计单位的会计责任： 1、建立和健全本单位的内部控制制度

3、； 2、保护本单位的资产 安全和完整； 3、保证提交审计的会计资料真实合法和完整。注册会计师的审计责任： 1、按照独立审计准则的要求出具审计报告； 2、保证审计报告 的真实性、合法性。（2）针对东海零售公司 2004 年度会计报表审计中发现的错误与舞弊，说明东海零售公 司管理当局的会计责任和注册会计师李明的审计责任。保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任，东海零售公司管 理当局应对“应收账款”项目的严重失实负责。注册会计师李明采用适当的审计程序发 现了会计报表中的错误与舞弊， 东海零售公司已按照要求调整， 因此李明没有审计责任。34简述经济效益审计的特征。（1）是一种基于

4、财务审计之上的高层次审计。（2）是一种着眼于未来的积极性审计（3）是一种突出评价职能的建设性审计（4）是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计（5）是一种又依赖于被审计单位积极配合的联合性审计。五、论述题 （本大题共 1小题，共 10 分。）35目前，世界各国在财务审计中广泛采用制度基础审计的流程，即审计人员的审计工 作是建立在对内部控制制度评价的基础上。请对制度基础审计的流程作简要说明， 并分析制度基础审计的优缺点。制度基础审计的流程：（1）确定审计的目标；（2）了解内部控制制度，并予以描述；（3）内部控制制度的初步评价。如评价的结果说明内部控制制度很差，则可直接采用实质 性测试

5、；（4）符合性测试（5）符合性测试结果的评价。 并据以决定实质性测试的水平。 如果内部控制制度不可信赖， 则采用详细审计；（6）实质性测试；（7）、实质性测试结果的评价（8）撰写审计报告优点： 能大大减少审计工作中取得审计证据的工作量， 从而节约审计人力和时间， 降低审计 成本；能较好的避免失误，保证审计工作的质量。缺点：将审计人员的注意力集中到内部控制制度上， 会使审计人员过分的强调和依赖内部控 制制度，而忽视其他一些重要方面。六、金额单位千元（1）注册会计师应提请华兴公司做如下调整分录：借：管理费用一折就 156贷：累计折扣 156（3835-458-400 ） *12| （20*12-1

6、1 ）（2）注册会计师应提请华兴公司做如下调整分录：借：预付账款 -C 公司 150贷：应付账款 -C 公司 150（3）注册会计师应提请华兴公司做如下调整分录：借：固定资产 2000贷：在建工程 2000借：管理费用 _折扣 32.33贷：累计折扣 32.332000* （1-3%）|30|12*637，主营业务收入、 直营业务成本、 主营业务税金及附加较上年度均有很大增加， 营业费用 有较大增加， 管理费用在以上各项较大增加的情况下反而有较大减少。 在经营形式未发生重 大变化时， 以上各项变动较大的项目均应重点审计。 另外， 补贴收入作为一个非正常发生的 项目金额较大，也应重新审计。所得税

7、与利润总额严重不对称，计算有问题的可能性较大， 要重新审计。38. 就甲公司内部控制如（ 1）所述，会计人员张红同时登记产产品总账和明细账，不相容职 务未进行分离， 应建议甲公司由不同的会计人员登记产产品总账和明细账。 内部控制在这方 面的缺陷与产成品的“完整性” 、“估价和分摊” 、“存在或发生”认定相关。 就甲公司内部控制如（ 3）、（ 4）所述：验收单未连续编号， 不能保证所有的采购已记录或不被重复记录。 应建议甲公司对验收单 进行连续编号。内部控制在这方面的缺陷与材料采购的“完整性”认定相关。付款凭单未附订购单及供应单的发票等， 会计部门无法核对采购事项是否真实。 等级有关 账簿时， 金额或数量可能会出现差错。 应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会 计部。内部控制在这方面的缺陷与材