现金流量表编制讲座

1、现 金 流 量 表 编 制 讲 座,现金流量表,一、现金及现金流量 （一）现金 广义的概念，不仅包括企业的库存现金，还包括企业可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。,从购买日起三个月内到期,上市交易,易于转换为已知金额现金,（二）现金流量及分类 现金流量是指企业现金和现金等价物的流入、流出和净额。 注意：现金内部相互之间的转换不会产生现金的流入和流出。,现金流量类别的划分： 首先判断是否属于投资（筹资）活动，如果不是，则划为经营活动。 如果不能确指，则可以列入“经营活动产生的现金流量”。就是说：除投资和筹资以外的活动，都是经营活动。 优先顺序： “筹资活动投资活动经营活动”。,二、现金流量表

2、的基本格式,三、现金流量表的编制方法 分析填列法 源泉法,三、现金流量表的编制方法 分析填列法,主表：直接法 （一）经营活动产生的现金流量的编制方法 1、经营活动现金流入 “销售商品、提供劳务收到的现金”, “收到的税费返还”项目 反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。, “收到的其他与经营活动有关的现金”项目。反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。 如经营性租赁收到的租金（其他业务收入）、罚款收入（营业外收入）、收到押金（其他应付款）、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入（其他应收款）等。,三、现金流量表的编制方法

3、 分析填列法,(一)经营活动产生的现金流量的编制方法 2. 流出 购买商品、接受劳务支付的现金,主营业务成本 其他业务成本 存货（期末-期初） 进项税额,=,+,应付账款（期初-期末） 应付票据（期初-期末） 预付账款（期末-期初）,本期计提的存货准备（+） 本期转回的存货准备（-） 取得现金折扣（-） 非外购增加存货（-） 非外销减少存货（+） 非付现成本（折旧）（-） 计入成本工资、福利（-）,购货付现,基础,初步调整,再调整,“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。反映企业实际支付给职工的各种薪酬，与应付职工薪酬账户的核算范围相同（但非货币性福利与权益结算的股份支付不属于现金流出）。,支

4、付给职工以及为职工支付的现金= 生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬 +应付职工薪酬（年初余额-期末余额） -应付职工薪酬（在建工程）的（年初余额-期末余额）,“支付的各项税费”项目。反映企业按规定支付的各项的税费。 包括本期发生并支付、本期支付以前发生、预交的税金。 如：支付的增值税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。,支付的各项税费 （1）增值税：“应交税费应交增值税已交税金” （2）“所得税费用”+“营业税金及附加”+一些反映在“管理费用”中的小税种+应交税费（期初数-期末数）,注意：不包括计入固定资产价值实际支付的耕地占用税（

5、在投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映）和本期退回的增值税、所得税（在经营活动“收到的税费返还”项目中反映）。, “支付的其他与经营活动有关的现金”项目。反映企业支付的除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。 如经营租赁支付的租金、罚款支出、支付差旅费、支付业务招待费、支付保险费、支付的离退休人员的各项费用等。,例如：某公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，其余以现金支付。 要求：计算出该公司现金流量表

6、中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。 支付的其他与经营活动有关的现金= 2200-950-25-420-200=605（万元）,3. 现金流量净额 现金流量净额=现金流入现金流出,三、现金流量表的编制方法 分析填列法,(二) 投资活动产生的现金流量的编制方法 注意：区分各流量项目的列报范围 流入 流出 3. 现金流量净额,三、 现金流量表的编制方法 分析填列法,(三) 筹资活动产生的现金流量的编制方法 注意：区分各流量项目的列报范围 流入 2. 流出, “吸收投资所收到的现金”： 反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额。 净额=发行收入-发行费用,1.

7、 流入,发行费：佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等。 这里的发行费只包括“由金融企业直接支付并从发行收入中抵扣的各项发行费用”；不包括由发行企业直接支付的股票发行审计、咨询费（在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映）。, “取得借款所收到的现金”： 反映企业举借各种长、短期借款所收到的现金。 “收到的其他与筹资活动有关的现金”项目。 反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入。, “偿还债务所支付的现金” 包括：偿还借款、债券本金。 注意：偿还的债券利息、借款利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映。,2. 流出, “分配股利、利润或偿付利息所支付的

8、现金”项目。 包括实际支付的现金股利（利润）、借款利息、债券利息等。 注意：不同用途的借款利息，不论计入在建工程或财务费用中，均在本项目中反映。, “支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。 如融资租入支付的租赁费、减少注册资本所支付的现金、由企业直接支付的审计费、咨询费。,3. 现金流量净额 现金流量净额=现金流入现金流出,练习：下列现金收支属于现金流量表中的哪一项？ （1）销售商品收到的增值税额 （2）收回应收账款收到的现金 （3）偿还应付账款支付的现金 （4）支付给在建工程人员的工资 （5）支付给生产工人的工资,（6）支付资本化（计入在建工程）利息。 （7）处置固定资产的现金收支净额为负数

9、 （8）支付融资租入固定资产租金 （9）发行债券收到现金 （10）借款收到现金,（11）支付利息 （12）发行股票收到的现金,现金流量表补充资料的编制方法 间接法（附注）,“净利润”：该项目应根据利润表的“净利润”项目的“本期金额”栏的数字填列。,“净利润”：该项目应根据利润表的“净利润”项目的“本期金额”栏的数字填列。,基本思路（三步调整法）：,存货,1、没有付现的费用 （1）资产减值准备发生额 （2）固定资产折旧发生额 （3）无形资产摊销发生额 （4）待摊费用、长期待摊费用摊销发生额 （5）递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 01表 （6）递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 01表,2、不属于经营活动的损益 （1）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列） 分析填列 （2）固定资产报废损失（收益以“-”号填列） 分析填列 （3）财务费用（收益以“-”号填列） 分析填列 （4）投资损失（收益以“-”号填列） 02表 （5）公允价值变动损失（收益以“-”号填列） 02表,3、与净利润无关，但影响现金流 （1）存货的