会计政策差距分析

1、会计政策差距分析目标模式与现状的差距分析 序号 目标 现状 差距 适用单位 影响 急迫性(强制性)与系统的关系 建议优先级 建议实施计划.时间与步骤 好处 风险与困难4 会计政策4.01 在整个上市公司范围内统一会计科目表的设置，明确科目使用规定 集团公司进行了部分统一，但二级公司有权灵活添加明细科目，在实际业务操作中各地各单位对相同科目的使用也有不同 很大 所有 统一会计科目的设置是解决各地财务信息归集口径统一的基础，是进行横向纵向财务分析的前提，为进行财务绩效考核提供有效依据 统一的科目表很难顾全所有地区差异的特别需求，在难以明确对应的情况下，基层人员可能随意使用科目 很急迫/强制 科目设

2、置和维护依赖系统；科目正确使用关键在人，系统无法保证4.02 在建立健全业务预算体制的前提下，对货代业务实现按单票核算.对船代.承运.订舱业务按船名航次核算收支；对快件.仓码.物流.报关业务考虑结合按月度汇总核算收入等 业务的单票预算在各地区形式和程度不一，对财务实现单票核算提供的数据明细度和准确性不同。目前货代收支除广东外未进行单票核算 较大 所有 为实现业务收入按权责发生制确认同时配比成本提供统一的数据基础，是业务核算的根本基础。向财务管理和分析提供最低层面数据。在业务和结算流程中必须有统一的预算动作，对预算信息的规范录入和准确性要求很高；单票核算的预估和调整工作量较大；增加的业务环节对内

3、部控制提出新的需求 很急迫 高度依赖系统 先在试点上线公司4.03 严格统一收入确认时点：一般的在劳务完成后3日内确认；物流.仓码等有长期合同的在合同约定的结算日确认；快件.报关等于每月末汇总当月发生业务确认收入 各板块各地区做法不一，一般于劳务完成后1至3个月内待分供方发票收齐后配比确认成本与收入。使用待结算收入科目，但用法不一 很大 所有 使收入确认符合权责发生制原则；使收支与间接费用配比；使财务数据能够及时反映业务状况，为财务分析提供及时的数据；杜绝收入成本存在的蓄水池现象。业务预估数据不准确会造成财务数据失真，并可能发生人为将成本在不同月度间调整；如业务系统不及时正确录入关键时点信息将

4、直接影响财务数据的真实性 很急迫 财务系统务法确保业务系统信息的完整和及时 试点上线公司4.04 收入确认金额：船代.订舱按差额；其他按全额 货代各不相同，其他业务基本为全额，内支线水运承运采用全额 较大 所有 统一收入核算口径，是财务分析的基础 部分地方税务部门对如货代等的业务仍要求按收入全额计缴营业税 较急迫 全额法或差额法在财务系统中已固化，但无法确保业务信息的及时完整4.05 对全额确认的业务收入中不包含的代收代付性质的项目予以统一：所有的代垫关税和 检验检疫费.航空货代的航空运费.内支线船舶承运的海外段运费（待定） 按单笔业务的实际状况，分为包干业务.非包干业务和半包干班业务，核算政

5、策和科目使用各地公司均不相同 很大 所有 具有较强的操作性和可控性 由于系统的预先设置无法完全满足变化的需求，存在将零星项目的代收代付统归入业务收入范围 较急迫 在财务系统中已固化，但无法确保业务信息的及时完整4.06 对长江公司对代收代付海外段运费的处理：考虑作为代收代付不确认为收入（或区分为货代业务收入分别核算） 作为货代身份全额计收入，差额纳税 较大 长江公司 作为国内段水运承运人只对国内段运费确认收入与实际情况相符；转换为承运人执照后应改按全额运费收入缴纳营业税，考虑到海外段运费金额很大，分别收入性质核算很有必要 需要人为对收入按性质进行区分，为防止随意性应对区分原则进行规定 一般4.

6、07 由于在收入确认时点上，应付分供方的发票和单证一般难以收齐，因此存在先预估成本，再按实际收到发票金额调整 除个别公司和少数流程简单的业务外，一般使用待结转支出科目归集成本，待所有发票收齐后与待结转收入同时转入收入与成本 很大 所有 实现收入支出的配比和收支确认的权责发生制原则。符合境外上市公司会计规范。科学准确反映业务活动的财务结果，财务与业务口径匹配，分析意义强。预估的成本无正式发票，难以被税务部门接受作为收入的抵减；成本数据的有效性依赖于业务人员对成本预估的准确性；营业税纳税先行对先金流具有挑战 较急迫4.08 对内部往来科目采用强制统一入账时点的方法确保往来帐无时间性差异和其他人为的

7、单边入账差异 单方面确认往来，不进行定期对帐，往来余额难以对清和完全抵销 很大 所有 符合各项会计准则，符合境外上市公司会计规范。科学准确反映业务活动的财务结果，财务与业务口径匹配，分析意义强。债权方与债务方由于角色差异，对往来交易确认的操作有不同立场，推行有难度，需要各单位管理层配合 急迫/强制 高度依赖系统；但需内部往来确认流程的辅助 流程先行，在试点上线公司执行强制的同时入账4.09 固定资产政策的统一，具体包括原值的认定原则.预计使用年限.预计残值率.折旧方法等 各地区固定资产政策不统一，集团未就政策导向进行统一规定 较大 所有 便于各地资产的核算和管理，便于系统的维护，减少不必要的复

8、杂工作 考虑调整折旧政策对各单位未来净利润的影响程度；新折旧执行方法：追溯调整法或未来适用法各有缺点 一般/强制 折旧计提方法在财务系统中固化，自动计算和编制凭证。追溯调整法在系统外完成4.12 建立健全资产减值准备政策，包括一般准备的计提标准；特殊准备的计提条件.计提金额.审核程序等 基本不提资产减值准备；无减值准备计提的方法论和流程管理 很大 所有 符合国内外会计准则要求，真实反映资产状况。统一计提标准和审批流程有利于集中管理，横向比较。标准本身编制由难度，既要反映资产真实风险，同时确保集团整体可承受范围内，同时参照同业经验。制度的执行最终依赖执行者本身。急迫 一般准备计提标准可以由系统固化，但个别认定的特殊准备需人为进行4.11 对各业务板块的环节划分和分环节的成本支出项目进行统一定义 大部分业务未引入环节成本概念；不同公司对相同业务的成本支出科目自行编制，差异较大。很大 所有 提供分环节的成本分析数据，为制订定价政策提供有效数据；对各板块